大数据背景下的财务共享模式建设——基于价值链分析视角

浙江理工大学科技与艺术学院

引言

在经济全球化趋势的推动下，越来越多的企业朝着智能化、一体化发展，利用信息技术实现财务转型已经成为企业实现核心竞争力的必然趋势。在大数据背景下，传统财务管理模式与企业实际发展需求之间的矛盾与冲突愈演愈烈，加快财务转型符合企业在大环境下发展的迫切需求。财务共享模式以信息技术为主要手段，旨在集中化处理财务业务，对大型企业或跨国公司的建设有着提高财务效率、降低经营成本的显著优势，已经被广泛地运用于企业的生产经营中。本文基于价值链分析视角，将企业的财务共享建设视为一项完整的生产经营活动，并和其他业务相互关联，从而形成一个动态的价值链。从价值链分析的基本活动和支持活动两个角度探究大数据背景下财务共享模式的建设，在帮助企业提高经营效率、加快财务转型、推动企业持续发展等方面起到重要作用。

一、大数据背景下财务共享的现状和主要内容

（一）财务共享的现状

早在20世纪80年代国外企业就已经开始实施财务共享模式，并随着信息技术的进步日趋成熟，但我国对财务共享的研究仍然处于初级阶段，对财务共享的实践也起步较晚。在我国，早期的财务共享大多应用在国外跨国企业建立的生产基地中，直到2005年中兴通讯引入财务共享模式、长虹集团建立财务共享平台，财务共享的概念才真正在我国掀起热潮。随后海尔集团、华为、苏宁易购等纷纷实施财务转型，财务共享凭借低成本、高效率、优化组织结构的显著优势成为大型企业财务转型的主要选择。

（二）财务共享的主要内容

随着经济的多元化发展，传统的财务模式越来越不能满足企业日益发展的生产需要，寻求一种创新型的财务管理模式是许多企业面临的挑战。财务共享是建立在业务流程上的一种新型财务管理方式，主要通过在企业内外部建立一套完整、统一的财务标准，使得企业总部及其子公司之间保持相对一致的财务制度，以便有效传输信息，提高决策效率，从而支持企业的发展战略。财务共享是通过资源、人力、信息等方面的共享，将单一且重复的财务活动整合到其他业务中。财务共享的建立，将不同地区、职能相同的多个财务部门整合为一个部门进行财务监管，打破了空间的局限性，降低了人力资源成本，数据和信息的集中处理也为日后信息的调用提供了方便。

二、基于价值链分析财务共享的建设

（一）基于价值链分析财务共享的理论概述

价值链分析方法最早是由迈克尔·波特提出的一种寻求企业价值活动与市场竞争优势之间的联系的理论方法。其主要通过分解企业的各项业务活动，单独考虑活动本身价值，从而分析企业的市场竞争优势。在价值链的理论中，企业的活动可以分为两类：一类是辅助企业生产经营的支持活动，另一类是代表企业实质性活动的基本活动。事实上，企业实施财务共享的最终目的是推动企业发展，为企业创造价值，不论是作为企业价值链内的某一部分，还是作为生产经营的某一动态过程，价值链分析的视角都适用于分析财务共享的建设。基于价值链分析视角建设财务共享，对企业实现价值最大化有重大借鉴意义。第一，基于价值链视角有助于细化业务流程，而清晰的业务流程有利于实现财务共享。第二，基于价值链视角有助于发现建设过程中的问题，加快财务管理的转型。

（二）基于价值链的财务共享的实施条件

1.基础设施建设

财务共享的建设，需要企业高层管理人员长期的重视。财务共享的建设不是一朝一夕就能完成的，财务共享的优势也不是在短期内就能展现的。企业高层管理人员要对财务共享有一个全面且深远的认识，不能只追求短期的经营成果，而缺乏长期发展的眼光。高层管理人员片面化的认识可能会引起基层员工对建设财务共享的抵触情绪，从而降低员工的工作积极性。倘若企业员工对企业发展目标没有达成一致的认识，企业就很难实现目标。财务共享还要求财务人员在提高自己专业知识的同时，要熟练掌握新系统的操作，学会从数据的分析中得出结论、做出决策，实现财务会计到管理会计的转型。

2.人力资源管理

在业务层面，拥有专业的财务技术人员是实施财务共享的重要前提。财务管理模式的改善，需要企业人力资源重新配置，减少从事基础工作的财务人员，引进具备财务知识和网络技术的复合型财务人才。具体地，企业可以定期组织员工学习互联网技术、开展讨论会等，培养员工突破传统的创新思维，全面提升企业员工的综合素质。同时，财务共享的实施让财务人员有更多的机会从事其他相关性的工作，因此要划清不同财务人员的职责，以便出现问题时迅速找到责任人。在管理层面，管理层次的减少有助于财务信息的有效传输，总公司也更方便监控子公司的财务信息，有利于总部权限的集中。

3.构建财务信息共享平台

财务信息共享平台作为财务信息和数据的重要载体，是建设财务共享模式的关键。信息平台的构建，一方面为财务数据的集中提供了场所，便于信息的调动和取用；另一方面，信息平台的构建是建立在企业标准化的业务流程上的，是业务流程信息化的直接展现，更能直观地反映企业各个板块之间的联系。然而，构建财务信息共享平台并不是一蹴而就的，既要考虑企业的发展现状，又要考虑信息平台的搭建。首先，要考虑企业的发展现状是否符合财务转型的需要。财务转型不仅需要改进技术，更需要调整组织结构，涉及企业上下级分工、部门之间的业务调整和财务制度的更新等诸多方面。转型期间业务停滞造成的损失也是企业需要考虑的一个因素。其次，信息安全也是构建信息平台的重点。大量的财务信息储存在信息平台上，随着黑客技术的发展，信息的安全很难得到保证。最后，信息共享平台的开发费用和维护成本势必会成为企业的又一大开支，企业要有能力、有资金维持信息共享平台的日常运转。

4.财务信息化管理

财务信息化、智能化管理是实施财务共享的基础条件之一。财务信息化管理有助于大量信息的整合，重复的数据可以通过系统预设迅速地进行整理，降低了财务人员的工作量，也减少了由人工操作带来的误差，确保数据的真实可靠。值得注意的是，在考虑财务信息化的同时，很多企业在系统的设计上常常忽视数据输入的复杂性而造成的低效率问题，比如，凭证报销原本只是较为简单的会计处理，但由于某些流程的需要，报销人员要反复进行申报，并交由不同上级进行审批，不仅没有体现信息化处理的便捷性，反而显得更加烦琐，违背了财务信息化管理的初衷。

（三）基于价值链的财务共享的优势及局限性

1.基于价值链的财务共享的优势

第一，发挥部门间的协同作用。基于价值链的财务共享建设注重每个环节的价值创造，不仅能站在企业自身角度监管不同地区子公司的财务状况，还能从市场角度分析企业的竞争状况，有助于培养企业的核心竞争力。在企业内部，财务共享可以通过价值链条精准的将财务业务投入到各个部门的运行中，实现了资源的有效利用，财务与其他资源之间的配合优势也有利于改善传统财务管理与实际业务之间信息不对等的状况。因为当价值链嵌入到财务系统中，财务共享就会涉及企业的各个部门，加强了各部门之间的合作，实现了部门之间的协同效应。在企业外部，价值链分析能明确企业业务重组的方向和重点。因此，财务共享模式能迅速适应不同部门之间的变化，做到财务与业务的高度匹配。对于跨地区的企业，部门之间的财务信息能通过互联网传输，管理层能迅速地根据数据结果做出相应的决策，整体提高了企业的工作效率。

第二，实现业务流程的统一。从价值链的角度分析财务共享，首先要明确建设过程中能给企业带来竞争优势的单个活动，重点建设具有强竞争力的活动，最大限度地发挥财务共享给企业带来的优势。其次，要明确价值链内各种财务活动之间的联系。选择不同活动之间的最佳联系方式，对业务流程的优化具有重要意义。最后，要明确价值链外不同业务活动与财务共享的联系。通过价值链分析，企业可以识别发展中的增值活动，剔除无价值的活动，实现业务流程的精简。财务共享还能为业务流程赋能，使业务流程具有财务的特质，能直接对生产经营实施预算控制，有效降低财务的控制成本。业务流程的统一还有助于实现规模经济。具体来说，当企业试图跨地区建立子公司时，新的子公司能及时地获取总公司的业务信息，不需要单独设立财务部门，标准化的财务管理有助于新业务的迅速展开。

第三，有助于推动企业的发展。价值链分析方法与财务共享理论的有机结合可以有效识别企业的价值增值活动，为企业制定切实可行的财务战略提供指导。同时，财务共享通过充分利用大数据技术，能够对信息进行深度挖掘，保证了财务信息的有效性，为企业管理层做出决策提供了有力的支持。大数据的发展和价值链的应用，使得财务部门的职能不仅仅是核算成本和填制报表，还包括企业整体经营的分析、提供预算报告、评估资产价值和风险等。财务共享模式的建设，帮助财务人员从机械重复的基础性会计工作中脱身，更多地从市场角度审视企业的发展，加快了财务转型，推动企业的可持续发展。

2.基于价值链的财务共享的局限性

第一，信息系统建设存在缺陷。信息安全问题是实施财务共享的一个不可忽略的重要问题。信息系统作为集中化处理数据的中央枢纽，存储着大量涉及商业秘密的财务信息，一旦遭到黑客攻击就会造成财务信息的大量泄露，给企业带来不可估量的损失。信息系统的设计不仅要考虑外部环境带来的风险，还要考虑内部人员信息泄露的风险。因此，要防止外部人员通过信息系统获得企业内部信息，造成企业关键信息的泄露。

第二，财务流程混乱。事实上很多企业为了达到财务信息有效的目的，将线下原本复杂的财务流程生搬硬套到互联网上，业务流程不但没有简化，反而又大量削减了精通财务的人员。交叉业务出现重复的财务处理，增加了后期工作人员整理数据的负担。对于业务工作人员，则更多的负担了原本属于财务的工作压力，业务人员本身就不懂财务，又要学习复杂的信息系统，降低了企业的工作效率。因此，企业只有不断优化信息系统，才能真正实现财务转型对企业发展的作用。

第三，要根据企业自身发展实施财务共享。不同企业有不同的管理方式，只有在充分了解企业自身的基础之上，才能选择合理的转型模式实现对企业发展的优势互补。盲目地进行财务转型不利于企业的发展，还可能造成资源的浪费，增加企业的资金成本压力。但是，我们在追求企业自身独特性的同时，也不能放弃对财务共享普遍性的探索。财务共享模式应保持关键内容普遍适用的原则。因为，未来的财务共享，一定是广泛运用在企业与企业之间、企业与政府之间的各项业务的往来之中的。

三、基于价值链的大数据背景下建设财务共享的对策

（1）控制风险。首先，加强防火墙技术在信息系统中的运用。防火墙的设计可以有效地防止黑客的入侵，同时应配备相应的硬件设施，防止因大量数据运行而造成的系统崩盘。其次，应正确划分数据使用权限，不同职能的操作人员要匹配不同的数据使用权限，从而防止关键数据的泄露。最后，加强企业人员的信息安全意识，做到不在公共网络环境下查看内部文件，并且定期备份关键数据，防止因突发状况造成的数据缺失。

（2）简化流程。企业应持续优化业务流程，在保证业务流程能跟上企业发展需要的同时，应该做到流程的标准、统一。为提高财务管理效率，防止交叉业务之间的重复性工作，首先应明确关键环节，在保证数据准确性的条件下摒弃不必要的业务流程。其次，通过信息技术将重复琐碎的步骤进行智能化处理。最后，细化流程并不断优化，最大幅度的体现财务共享的优势。

（3）充分利用大数据的优势，实现技术创新。财务管理利用大数据技术对数据进行集中化的处理和分析，符合当今财务业务一体化发展的趋势。大数据技术具有很高的适配性，企业可以利用大数据在原有财务信息化的基础上实现财务管理的创新，这不仅提高了财务转型的效率，而且有利于企业早日实现财务转型。

结语

本文借助大数据的概念，从价值链分析的视角探讨了财务共享建设的条件、优势和局限性，并提出了相应的对策。财务共享的建设不仅是财务信息化的体现，更是企业流程的再造和组织结构的调整。我国对财务共享的研究仍然处于理论阶段，只有通过更多的实践才能深刻体会到财务共享建设带给企业的整体提升。