关于国有企业内部审计的思考

摘要：内部审计制度是部门、单位健全内部控制、审查财政、财务收支、改善经营管理、提高资金使用效果、提高经济效益或工作绩效的一项重要管理控制制度。《审计法》规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”因此，国有企业也必须按照相关法律的要求，在企业内部建立健全内部审计制度和内部审计机构，并配备相应的内部审计人员。近年来，国有企业发生的导致国有资产流失的案件也屡见不鲜，内部审计作为国有资产的守护者，理应进一步发挥其监督职能。本文站在国有企业的角度，浅析其内部审计的存在的问题及原因，进一步提出解决对策，以期对加强国有企业内部审计建设提供理论参考。

关键词：国有企业 内部审计 问题 对策

一、国有企业实行内部审计制度的意义

内部审计是国有企业完善现代企业制度、加强企业管理的关键。在国有企业实行内部审计制度，第一，有利于国有企业通过内部审计来检查和评价内部各单位履行经济责任的状况，促进企业加强内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高企业运营的经济效益，实现国有资产的保值增值;第二，占有和使用国有资产的国有企业可以通过内部审计保障国有资产的安全完整，提高国有资产利用的效率和效果。

二、国有企业内部审计存在的问题

（一）内部审计工作独立性不强

独立性是审计工作的灵魂，任何缺乏独立性的审计工作都是走形式能。内部审计机构能否有效地进行审计监督，与内部审计机构在组织中的地位、权力、责任及其人员与管理水平等方面总是相关的。其中最关键的条件就是审计工作的独立性，它决定着内部审计工作的成效。由于现在一些国有企业没有设立独立的审计机构和部门，导致内部审计工作的独立性受到严重影响。

（二）审计人员专业胜任能力不够强

随着经济和社会的发展，企业的经营管理面临着更加复杂的环境，这就对国有企业的内部审计人员提出了更高的要求，要想高质量的完成新时代下国有企业内部审计工作，内部审计人员仅仅掌握会计知识是远远不够的。然而现在很多企业配备的内部审计人员一般指具备财务会计或审计知识，这样的现状严重制约了国有企业内部审计工作的发展。

（三）审计范围不够广泛

一些审计人员对审计工作的看法仍然停留在“审计就是审查会计”的层面，国企内部审计范围普遍比较狭窄，大多限于财务会计数据的审计，很少涉及管理领域监督，难以完全发挥内部审计的监督作用。面对越来越复杂的经营环境，审计的对象不能仅停留在对企业会计的真实、客观、公允、合法合规作出评价，审计的监督职能应当作用于国有企业运作的方方面面。

三、国有企业内部审计存在问题的原因分析

（一）内部审计机构不完善

近年来，国家对内部审计的重视程度在不断加强，内部审计工作已处于非常重要的地位。2018年，审计署审计长会议审议通过《审计署关于内部审计工作的规定》，但一些国有企业仍然没有单独设立内部审计机构，一般和财务部门合暑办公。然而内部审计机构本身就是在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织，换句话说，内部审计机构是落实内审制度的表现和抓手，没有专门的内部审计机构和审计人员，甚至一些企业的内部审计工作由财务人员兼职完成，这样的现状影响了内部审计的独立，审计工作的落实就有可能不到位甚至是流于形式。

（三）内部审计制度不够健全

国有企业内部审计制度不健全的一个重要体现就是对内部审计的定位与职能模糊，对于审计工作中存在的问题无法直接采取措施，内部审计在工作中的权力和责任不明确，因此相关人员可能存在打马虎眼的心态，这样以来，就不能有效控制企业潜在的经营风险和管理风险，制约了审计监督职能的有效发挥。

（三）审计理念方式不够创新

社会在进步，审计人员的审计理念和方式也应该跟随大潮，在创新那种求发展，求进步。国有企业内部审计要求审计方法向技术化、信息化发展，但由于内部审计人员大多为内部财务人员兼任，沒有接受过系统化的内部审计培训，对各类专业知识掌握不够全面，审计理念不超前，一些国有企业的内部审计方式仍然是老一套，大数据、云计算和区块链等新理念和新事物还没有嫁接到审计工作中。

四、完善国有企业内部审计工作的对策

（一）明确内部审计隶属，保证内部审计独立性

依照国家法律、法规和公司的规章制度，国有企业内部审计机构或履行内部审计职责的内设机构应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。同时，可以设立审计委员会，审计委员会直接隶属于董事会负责，每年向董事会提交年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后，提交年度内部审计工作报告，审计发现的问题和重要情况，提出加强整改的意见建议及措施等。审计发现的重大损失、重要事件、重大风险和违规违纪违法问题应及时向董事会报告。当然，内部审计工作的独立性是借助内部审计机构在其组织中的地位和客观性实现的，内部审计机构在国有企业中的地位，以及管理部门对它的支持，是内部审计活动受到重视的决定性因素。

（二）强化内部审计制度落实，扩大内部审计范围

根据《审计法》《中国内部审计准则》《审计署关于内部审计工作的规定》等相关法律法规，国有企业应当及时制定符合自设发展的内部审计制度，完善企业内部控制管理，构建清晰明确的内部审计制度体系，明确内部审计工作的机构设置、职责权限、人员配备、经费保障、审计程序、审计结果运用和责任追究等事项，进一步扩大涉及范围，使其覆盖企业生产经营的各方各面，保证内部审计工作的权力和地位，为内部审计工作高效高质运行提供合理保证。同时，也应根据内外部环境，及时对不恰当的制度规定做出调整，做到制度的与时俱进。

（三）提升审计人员专业素养，保证审计质量

现代国有企业内部审计工作需要的是多功能型综合式人才，企业应当根据自身发展需求，配备具备财务和审计知识，熟悉公司生产和经营管理的专职内审人员，及时引进复合型人才，壮大国企内审人员队伍。采取外出交流学习、集中培训等多种方式，不断加强对审计人员的培训教育力度，拓展审计人员的审计视野和知识面，提升专业胜任能力，保证审计质量。

参考文献：

[1]李凤鸣.审计学原理[M].复旦大学（第七版），上海，2019

[2]王武静.国有企业内部审计工作现状及发展路径思考[J].微审计，2021（10）

作者简介：马苏琳，性别：女，学历：硕士研究生，单位职称：曲靖师范学院助教，研究方向：内部审计。