银行内部审计与操作风险管理

摘要：银行内部审计是其在经营中不可或缺的部分，在改善银行内部、外部环境控制时起到相对重要的作用。银行风险评估则是更好的促进信息的沟通，监督经济活动的正常运转，对银行的经济活动风险进行有效管理，促进稳健发展。本文主要就银行内部审计以及操作风险管理进行分析，旨在给相关人员提供指导意見。

关键词：银行内部审计;操作风险管理

目前银行内部审计工作也是企业内部一种较为客观和独立的经济评价活动，是企业内部控制的重要组成部分，在进行内部审计的时候也应正确科学进行，这样也才能对银企的整个经济活动进行有效管理[1]。但是，从当前地方银企的管理水平和发展形势来看，受到内部和外部压力以及银企在扩张发展中存在的内部管理问题，针对于这种情况，银企必须要根据实际的运作情况，开展符合自身公司管理的内控管理模式，将企业的经济运行风险降到最低。

1.银行内部审计的重要性

1.1防护性作用

对银行的经济活动进行内部审计，可以对业务活动和工作人员的工作风险进行一定预防性和震慑性的约束，起到良好的监督和管理作用。审计行为约束则是对部门工作人员的有效性进行监督负责，审计质量约束则是指对内部部门审计工作质量进行监督负责。同时建立审计证据复核责任制，这是为了保证银行内部审计工作的科学性以及合理性，并确保审计工作可以高效有序的进行。实行风险预警责任制，有效的发挥出银行内部审计工作的实用性。

1.2监督作用

在银行经营过程中开展定期审计就是为了更好的让企业员工认识到内部审计在企业发展中的重要性，内部审计是当前银企管理结构中的必要成分，并且是站在权益所有者和建立了命运共同关系的公司与员工的共同利益立场上，对公司的财务状况以及经营活动进行科学性的评价和监督。银行在企业管理结构中具有选择权，内部审计工作作为银行风险控制和合规性审查的的一个重要组织部分，部分采用银行的具体措施，那么就可以直接对最高决策者起到参考决策的作用，将所存在的潜在风险进行评判，并且提出合理的审计建议以此来规避银企在发展过程中所存在的不必要的风险[2]。

2.银行内部审计部门所存在的工作问题

2.1审计部门管理不规范

许多地方性银行的内部审计部门，没有经过规范性系统性的工作管理，所以导致其审计工作内容安排不合理、审计方案考虑不周全、可行性不高。另外，很多银行部门的审计质量管理体系也没有建立，工作人员在具体操作的过程中也没有具体参照的规章制度，取证不谨慎，导致审计工作没有可信性。同时，对于工作中所出现的较大的工作失误，比如遗漏或者过失都没有进行相关责任人的工作失误追究，这样就导致审计工作人员的工作态度比较怠慢。

2.2内部审计方式较为落后

目前很多一些金融企业的内部审计工作的方法，主要是以账表为基础，部分以手工账为主，大量的工作时间多用于核对数据，翻阅传票上，虽然在当前已经导入了信息化审计，但是由于金融审计软件技术开发的开发速度的缓慢，对后台数据采集困难，下载速度也比较慢，最终也影响了信息化审计工作效率[3]。

2.3银行内部审计人员素质不高

从当前银行内部审计工作人员的综合素质来看，部分审计工作人员的价值输出还未符合当前审计工作的标准。主要是以下几个方面造成：第一是审计人员招聘渠道较为单一及结构专业结构也不合理;第二流通渠道不通畅，导致了一些学历层次高，业务知识新，工作能力强的人员充实审计队伍[4]。第三，由于审计人员属于独立部门，业务培训工作不及时，导致其知识更新比较慢，跟不上审计工作的新要求标准。

3.银行内部审计中的风险防范对策

3.1通过内部审计建立良好的内部控制环境

为了更好的降低银行审计风险，采用科学合理的审计手段，加大信息化技术的导入，应用信息化技术多方面地评估银行业务风险以及业务数据等，并且将审计数据与当前的业务操作进行对接，使各项业务数据都可以直接为审计所用，这样也才能真正地做到数据全方位地共享。同时，银行相关管理人员也必须要重视非现场审计与现场审计的有机结合，做到数据无限衔接。而审计工作也必须要覆盖到所有银行业务，对业务风险进行全方位全过程的监控。银行经营活动建立在一个相对控制以及监控的环境下，审计监管的工作效率也直接影响到企业内部控制的执行力，确保可以将银行风险规避到最低[5]。银企中的内控环境则是指银行在运营的过程中受到很多外界因素的影响，针对这些影响因素，银行通过内部审计、监控和审核等职能机构对相关经营活动进行相关控制，对人员进行审核和评价。通过合理的监督营造一个诚信守信和道德公平的经营理念。对银企的内部经营活动进行公开公正公平的激励与约束，从而帮助银企建立一个良好的内部控制环境。

3.2通过内部审计健全银企风险评价机制

银企风险机制是指对企业在经营运作的过程中，其风险的识别与评估。银企在应对风险的过程有一定的把控能力，而内部审计可以对引起本身的实际运营情况有详细的了解，从而发现企业整体和各部分所存在的经营风险，有助于促进企业风险评价机制的有效运转。在风险评价的过程中，为了更好的确保内部控制制度能够有效的执行，对银行的管理过程也要给予相对正确的监管手段。

3.3建立完善化的内部审计体系

为更进一步提高银行的风险管理水平，银行必须要根据实际情况建立一套完善科学的内部审计体系。银行可在董事会或者是监事会下设立内部审计委员会，其内部审计工作全权由审计委员会所负责，该监督部门可以直接对董事会或是监事会负责。为增强内部审计监督的权威性，内审部门负责人应由董事会或者是监事会任命。最后各支行的内部监督部门也直接受命于总部的管理，总部可以通过派驻制的方式，派遣专人到各个分行进行类内部审计监督，其工作内容主要是监督各分行依法进行，开展经营活动，强化风险管理，对各分行的经济效应进行实时查看[6]。这种方式可以加强其工作人员的责任心，部门之间起到相互监督的作用，有利于提高工作效率，提升内部管控效果。

3.4对其审计方式进行创新

为了充分发挥内控审计在风险管理中的作用，银行必须要对审计工作思路进行创新和优化。通过科学建模的方式，并借助其信息技术开展定性和定量的分析，对风险进行合理评估，确定银行可接受的风险程度并对存在的风险问题进行预测和提前管控。通过科学合理先进的内部审计方式，全面排查各方面风险。对于审计过程中所发现的各类问题，审计人员应及时如实客观向相关部门整理报告，便于管理层了解银行基层分支机构的实际运营情况。

4.结束语

总而言之，当前我国银行业对于其业务审计的风险控制管理意识有待加强，在实际操作过程中仍需要加强执行力。管理人员在对内部进行审核、监督的过程中，必须要根据实际管理情况来提出客观可行的审计报告。同时，在内部审计管理优化的过程中，应充分借助于信息化管理技术，对其审计方法以及审计内容进行优化，达到低耗高能的工作效果。

参考文献

[1]章黎. 基于内部审计的商业银行风险管理研究[J]. 财富生活， 2020， 73（22）：179-180.

[2]王曦. 新形势下商业银行开展流动性风险管理内部审计的应对思考[J]. 市场调查信息（综合版）， 2020（1）：0009-0009.

[3]董高田. 国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的作用[J]. 现代商业， 2020， 566（13）：171-172.

[4]李晓东. 国有企业内部审计与风险管理机制的构建及应用策略研究[J]. 财经界（学术版）， 2020， 550（10）：223-224.

[5]王靜航， 乔瑞中. 商业银行风险导向内部审计研究[J]. 中国管理信息化， 2020， 420（06）：57-58.

[6]王景龙. 建筑企业内部审计与财务风险管理研究[J]. 中国中小企业， 2020， 301（12）：124-125.

作者简介：

黄承东（1987—），男，壮族，广西河池人，民商法硕士，任职于广西壮族自治区农村信用社联合社党委巡察工作办公室，中级经济师，研究方向：审计工作方法研究。

（广西壮族自治区农村信用社联合社 广西 南宁 530000）