关于完善金融控股公司内部审计体系的思考

黄颖菲

摘要：在当前我国经济体制改革深入推进的情况下，公司的内部审计工作的重要性更大程度上凸显出来，实现对内部审计工作的调整创新，可以使公司发展过程中的各种问题得到有效应对。因此，很多公司不断加强内部审计力量，重视公司发展中内部审计工作，增加内部审计专业人员的配备。我国的社会主义市场经济体制在不断完善的同时，企业内部的审计工作也在企业中发挥着越来越大的作用。内部审计可以增强企业内部的控制能力，改善企业面对风险的管理能力，对促进我国的经济建设有非常重要的意义。

关键词：金融控股集团;内部审计;统筹管理

引言

2015年以来，《关于完善国有金融资本管理的指导意见》等一系列重大政策措施陆续出台，国有金融企业改革持续推进，国有资本授权经营和国有资产监管体制不断完善。随着国家对国资国企的管理从管资产向管资本转变，一批国有资本投资、运营平台公司已经组建。在现代企业制度和公司治理机制下，董事会领导的内部审计工作应加强所属单位审计监督。内部审计机构如何加强对所属内部审计工作的指导监督和管理，如何构建全面覆盖、权威高效的内部审计体系，需要不断探索和实践。

1 内部审计的内涵

内部审计是组织内部的一种相对独立和客观的运用系统规范的方法，是改善组织运营、控制治理过程、评价治理效能、强化风险管理的确认和咨询活动。内部审计在遵从方法的科学性、制度的系统性和程序的规范性的同时，独立客观的审查监督公司经营管理过程中应适当、合法、有效并及时给予准确的评价，从而帮助公司提高公司运行机制的效率，改善公司运行机制的效果，提升公司的治理效能和企业价值，实现公司的发展目标。企业内部审计的目标在于评述经营风险、提高治理水平和公司内部控制有效性，同时客观评价审计对象的公允性、效益性、合规性和合法性，以更好地实现企业价值最大化。

2 存在的问题

2.1 不能有效保障内部审计的独立性

内部审计的主要目的是增加组织价值，改善组织运作。但是，由于许多现代企业管理体制不完善，企业自身对内部审计的定位不准确，内部审计人员在行使其合法权益时没有得到高度重视，缺乏独立性，其应当行使的监督权没有发挥应有的作用。除此之外，内部审计工作者的工作，工资等一系列的企业内部福利都受到其他有关负责人的管理，使得内部审计工作者在工作过程中顾虑较多，需要考虑到多方面因素，还有可能因违背有关负责人的想法而直接影响到审计工作的准确性。

2.2 企业内部审计环境不佳

全面实施内部审计是企业发展的必由之路，为审计创造良好的内部审计环境是关键。一些企业管理者认为，审计精力过多会影响员工的正常工作，分散员工的精力，在一定程度上阻碍企业的发展。但是，如果内部审计师的权限受到限制，审计的职能和作用将大大削弱，企业的经营将无法正常进行。企业需要重视自身的发展，才可以创建良好的内部审计工作环境，这个问题恰恰也是容易被忽略的问题，容易造成内部审计环境不佳。

2.3 审计风险管理体系的尚不完善

一些公司在探索内部审计实施策略的过程中，缺乏对风险因素相关危害的有效分析，在设计审计方法的过程中没有发挥风险导向机制的作用，导致未能明确影响内部审计工作质量的所有因素，难以制定年度审计计划，实现对风险因素的全面、完整控制。一些审计风险管理体系的制订人员缺乏对当前审计目标设计理念的分析，缺乏对内部审计工作相关资源的充分应用，导致审计工作无法在提升风险控制水平方面发挥积极影响，难以在内部审计工作的主要意见得到明确的情况下，进一步提高审计风险管理体系的运行质量。

3 完善企业内部审计工作的对策

3.1 加快完善审计风险管理体系

在制定审计风险管理具体策略的过程中，公司审计专业人员应更加关注风险导向机制的价值，特别是调查影响内部审计质量的所有因素，使各个阶段的审计措施都能在发展目标的设计上取得进展，确保年度审计计划的制定能有更充分的参考依据。要加强对审计目标制定理念的深入分析，尤其要对内部审计工作相关资源所具备的多方面应用价值加以考察，使风险控制相关举措可以得到进一步改良，并保证内部审计工作可以在成本效益原则的有效指导之下，实现审计风险的有效管控。审计计划的制订一定要加强对风险导向原则的重视，尤其要对风险的识别和评估措施进行调整创新，使风险评估工作的指标可以得到更加合理的构建，以便可以在内部审计模式创新方面取得更大成效，并保证各个审计环节的风险可以得到更加有效的应对。

3.2 统筹审计资源，提升审计监督实效

国有金融控股集团内部审计体系的重要组成部分是一支专业的内部审计队伍。要统筹利用审计资源。按照新《内部审计条例》的要求，统一部署、组织、计划、报告和处理各类专项审计工作，认真开展和落实各类专项审计工作。这样可以尽可能实现审计全覆盖，解决所属单位内部审计独立性和权威性不足的问题。

3.3 保证内部审计的独立性

在企业的工作中，所有员工都会面临处理好上下级同事关系的问题。当然，内部审计也不例外。为了在内部审计中具有较强的独立性，在企业的发展中发挥其真正的作用，领导的支持与重视是必要的，为了控制好内部审计工作者和领导之间的关系，需要综合考虑，将审计活动与和业务活动与资金活动之间的关系理清楚，避免出现，一个人既可以管理到企业的资金往来，又能控制企业的内部审计工作，还能领导某项业务的情况。为了提高内部审计工作在企业中的地位，需要选择合适的审计部门领导人，增强整个审计部门在企业内部的独立性和权威性，在内部审计工作的进行过程中，需要及时向领导，上级审核部门以及国家审核部门汇报，保证内部审计工作的时效性，为违法乱纪现象进行及时处理，发挥出内部审计工作的重要性。

3.4 加快完善内部审计全过程管控方案

公司审计专业人员在制定内部审计具体实施策略的过程中，需要总结全过程控制方案的突出优势，特别是调查分析影响内部审计质量的各种因素，使内部审计各阶段的主要工作得到相应改进，确保内部审计质量监控措施得到合理规划，充分满足内部审计方案规范化建设的需要。在进行内部审计全过程管控方案具体设计过程中，一定要加强对内部审计各阶段工作构成情况的研究，尤其要对审计方案的主要关联因素进行全方位分析，确保审计工作的业务特征得到明确，以便能够在明确审计工作范围的同时，实现全过程管控方案的合理构建。要加强对审计工作随意性的关注，尤其要对内部审计工作各阶段的主要工作加以总结，使影响审计工作质量的各方面因素得到充分明确，并保证审计工作的主体职责可以得到更加有效的落实。在探索审计工作创新的具体方法过程中，要对项目组成员的特征进行考察，尤其要保证审计项目的操作可以具备足够的规范性，以便能够在审计工作的主要信息得到完整記录的情况下，实现对审计过程的追踪处理，为并保证全过程管理的各项主体责任可以得到有效落实。

结束语

综上所述，通过构建内部审计体系，加强对所属单位内部审计资源的统筹和指导，强化指导和监督，国有金融控股集团内部审计体系可以更好的发挥审计监督效能，推动国有资产保值增值。

参考文献

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