浅谈内部控制建设在实际工作中的应用

郭珍

山东省淄博市桓台县马桥镇中心卫生院 山东淄博 256405

秉承“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的内部控制规范工作思路，以财政部“3个文件”、卫计委相关文件为指导，从经济活动管控入手，梳理制度、流程，确认流程环节及控制节点，进行风险评估，针对内控管理的薄弱环节，制定管控措施，建立健全内控制度体系，使财务、业务一体化，让财务为单位业务发展提供更好的指导和服务将决策、执行、监督贯穿于经济活动始终，理清部门边界，明确关键岗位职责，清除管理冗余，覆盖管理盲点，建立工作手册，变管理从“凭经验”转向“靠规范”，保障经济活动的常态运行[1]。

1 建设实施内部控制制度

1.1 成立内部控制组织机构

单独成立了内部控制组织，财务部门或内审部门，负责组织协调内部控制工作。内部控制领导小组由单位负责人担任组长。在单位内部控制体系运行过程中建立风险管理的“三道” 防线，即业务部门、内部控制职能 部门或者确定牵头部门、内部审计，分别发挥不同的作用。

1.2 健全内部控制关键岗位责任制

建立了健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同 管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

轮岗制度有利于拓展职位的宽度发展，激励培养人才，起到激励作用。关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

1.3 归口管理

单位经济活动的决策、执行和监督相互分离。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定。

涉及集体的事项进行必要的政务公开制度。广泛听取群众意见。

1.4 成立内部控制信息系统

内部控制信息系统是指将内控理念、控制活动、控制手段等要素通过信息化 手段固化到信息系统中，实现内部控制体系的系统地化和常态化。对信息系统建设实施归口管理作用：①避免经费“三超”和开支不够透明的状况，提高信息的时效性和准确性。②提高了不相容职务分离控制的执行力，提高了授权审批的控制力，保证了各项经济活动最大限度执行。③为方便信息的及时沟通，适应大数据时代内部控制及审计的需要，制定各项工作流程，权责分清、不定期进行系统业务知识培训、廉政教育等，大大降低了各类风险的发生。

2 对内部控制建设问题情况的评价

2.1 财务监督方面

①会计机构设置与人员配备：在会计机构与人员配备方面，单位根据实际情况大多况建立会计机构，明确会计机构的职责和权限，设置单位会计工作岗位，进行岗权授权和职责分工，并配备具备资格条件的会计工作人员，建立单位会计工作的责任主体。②加强会计基础工作管理：在会计基础管理方面，单位应当根据会计制度要求建立内部会计管理制度，制定会计工作基本规范，设置会计科目、明确核算原则，对会计主体发生的 各项经济业务进行记录、归集、分类和 编报，完善会计业务的处理流程，编制财务报表[2]。

2.2 审计监督方面

①单位建立健全了内部监督制度，明确了各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规范了内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行了内部监督检查和自我价。内部监督与内部控制的建立和实施保持了相对独立。②内部审计部门或岗位定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。③单位根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。④单位负责人指定了专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。

3 内部控制建设体系取得成效

3.1 对于单位领导而言

单位一把手负有本单位内控管理的责任，通过内控体系实现对本单位内部经济活动事务的规范化管理；在所属管理权限范围内有序行使职权，理顺上下级工作方式，有利于提升工作效率；通过内控体系建设，打造公开、公平的内部控制环境，形成良好的工作氛围，有利于保护预算单位的工作积极性[3]。

表1 公务支出和公款消费基本情况表

3.2 对于业务部门而言

工作规则得以明确，减少不必要的内部损耗；管理制度通过信息系统进行落地和推动，减少违规风险；加强了财务数据的支撑，工作财力保障清晰明了，可以将业务部门的精力集中在本职工作中，提升工作效率。

3.3 对于财务部门而言

通过内控体系建设，重新定位，发挥财务部门在内部事务中的管理作用，为单位领导和业务部门做好参谋，统筹财力，提升专业价值，得到 认可与支持；通过内控体系建设，日常工作有了明确的依据，避免了人情因素的干ν扰和人为矛盾的困惑，在审核把关时减轻了冲突与压力，也从源头规避了经济责任风险；通过内控体系建设，使财务部门真正成为外部政策与内部业务之间的桥梁，合理平衡合规性与现实情况，对于业务处理能够提前介入，科学规划。通过内控体系建设，提供单位内部业务管理口径的实时数据与管理报表，减少重复工作。

3.4 对于内部审计、纪检、监察部门而言

建设内控体系，通过机制设计与流程优化，减少舞弊行为发生的可能性；通过事前规避，保护干部队伍，发挥在反腐工作中的主动预防的功能，从“不能”和“不易”两个方面打造廉洁性单位，单位三公等经费得到了有效地控制。如近三年三公预算、执行、决算对比如表1：

4 结语

继续树立内部控制建设的决心与信心，确认所要进行的内控建设针对的内控目标是什么。根据确认的内控目标，识别单位的内外部主要风险并进行评估；通过流程的全面梳理，锁定与确认的内控目标相关的业务流程。将梳理得出的业务流程与控制要求进行对比分析，分析确认业务活动中 存在的风险，提出整改建议；继续各项制度规章的完善和补充。