企业内部控制体系优化研究

李秀娟

[摘 要]随着市场经济的不断发展，企业所面临的外部环境越发复杂，造成企业经营管理难度不断加大，要求企业必须重视健全完善内部控制体系。文章针对企业内部控制体系优化，首先简要分析了内控的原则和目标要求，其次总结了企业内控管理方面出现的一些问题，最后系统论述了提高企业内部控制体系有效性的具体措施。

[关键词]企业内部控制体系;风险防范;体系优化

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.083

在市场经济发展环境下，一些企业由于自身内部控制管理体系不完善，尤其是在复杂多变的市场竞争环境下由于内部管理不规范，不能及时发现并防范控制风险问题，进而出现财务损失甚至经营危机。所以，企业在自身内部经营管理方面应该高度重视内部控制对于企业经营发展的重要性，建立完善有效的内部控制体系，在企业内部建立动态的管理系统，确保企业的经营管理与经营发展阶段性目标的一致，进而增强企业的整体管控能力，为企业的有序发展提供良好的基础条件。

1 企业内部控制的目标及原则要求概述

企业制定实施内部控制体系，重点是通过建立完善的内部经营管理机制，提升企业的经营管理能力和风险防控能力，确保企业资金资产的安全可靠，提高企业会计信息质量。具体来说，在企业内部建立内部控制体系其基本目标主要有以下几个方面：

第一，确保企业开展经营管理活动过程的合法合规。通过内部控制体系的建设优化，可以确保企业在市场经济环境下开展经营各项活动都在法律法规以及企业各项规章制度允许的范围内，有效防范法律风险问题，这也是企业开展经营管理最基础的目标要求。

第二，维护企业的资金资产安全。資金资产是企业开展生产经营活动基本的物质保障，通过建立系统完善的内部控制体系，能够规范企业内部的资金资产管理，尤其是可以有效防控资金违规使用或者资产闲置浪费的问题，并确保企业现金流的稳定。

第三，确保企业财务报告及财务会计信息的真实完整。财务报告以及财务会计相关信息是企业的管理层以及外部投资者掌握企业经营发展状况最主要的依据，依托完善的内部控制体系可以保证企业财务报告以及财务会计信息方面的真实完整，对企业的实际财务状况进行真实准确完整的体现，进而确保企业经营管理决策以及投资决策的科学有效。

第四，提高企业的经营管理效率效果。内部控制体系的优化可以对企业经营管理和业务活动开展流程进行梳理分析，及时发现影响企业各项决策执行落实的措施，进而提高企业经营决策的科学性以及经营决策效率，这对改进提高企业的经营管理效率也具有非常重要的作用。

第五，促进实现企业的战略发展目标。建立完善的企业内部控制体系，可以确保企业各项经营活动开展的合法合规，保障企业资金资产的安全完整，提高财务报告以及会计信息质量，提升经营效果，因而对保障企业战略发展目标的实现也具有重要意义。

在企业内部建立完善内控体系，关键应该遵循以下几项原则要求：

（1）全面性原则。内部控制体系包括了全过程和全员控制，因此在内部控制体系的建设实施方面应该注重把内部控制体系涵盖范围渗透延伸到企业内部业务活动开展的各个环节，及时识别发现各种风险问题，最大程度地规避防范各类影响企业经营活动开展以及可能带来风险隐患的各项因素，确保企业内部全员可以参与到内控实施中。

（2）重要性原则。企业内部控制体系的建设实施方面，应该注重突出重点，尤其是在内部控制体系的建设实施过程中不仅应该关注企业的经营发展状况，同时更应该关注对企业经营发展影响相对较大的重要业务活动事项以及高风险事项，尽可能防范可能造成企业出现风险损失的业务环节，确保企业运营管理的平稳流畅。

（3）制衡约束原则。在企业内部控制体系的建设实施方面应该注重坚持制衡性的基本原则，尤其是严格落实不相容职务的制约以及分离约束，确保企业内部的决策体系以及治理体系等彼此之间可以相互约束，避免在企业内部出现职权滥用或者是其他造成企业出现营私舞弊的问题。

（4）适应性原则。内部控制体系建设实施应该采取动态调整管理，尤其是按照企业经营规模的扩大、业务范围的拓展、经营状况的改善以及同行业之间竞争趋势的变化等及时改进，以确保内部控制体系始终适应外部市场环境的变化。

（5）效益优先原则。对于企业内部控制体系的建立和实施，必须做好成本和效益之间的权衡，确保企业相关费用和成本的投入可以带来企业的经济效益，促进提升企业的治理水平和盈利能力。

2 当前企业内部控制体系实施方面存在的主要问题分析

一些企业虽然注重完善企业的内部控制体系，但是在企业内部控制体系的具体开展实施方面仍然存在着不少的问题，具体表现在以下几方面。

（1）企业内控环境建设存在薄弱环节。当前有的企业在自身的建设管理方面缺乏内控意识，不少企业的管理层对于内部控制管理流于形式，一些规章制度不够健全，内控机构设置也不够全面系统，同时企业自身的机构设置也没有按照现代企业的相关要求进行改进完善，企业内部的职责权限一定程度上存在着混乱的问题，内控建设在企业内部还没有得到真正的执行落实。

（2）企业内控风险防范意识不强。风险在企业内部无处不在，但是有的企业内部控制体系的建设方面还缺乏风险管控意识，尤其是内部控制体系的建设上风险导向还不够突出，缺少科学有效的风险评估预警体系，对经营活动过程中的财务风险评价指标的选择不够合理，对可能出现的风险隐患没有及时有效的解决，导致企业可能出现风险问题。

（3）内部控制制度体系还不够完善。不少企业在内部管理方面还没有建立完善的内部控制制度体系，不相容职务分离控制制度还没有形成有效的约束，授权审批控制制度执行不到位，会计系统控制上会计基础工作存在着薄弱环节，财产保护控制方面定期盘点制度不完善，预算控制执行约束力度不强，运行分析控制和绩效考评机制不完善，都造成了内部控制管理难以实现应有的效果。

（4）内部监督活动在执行上还存在不到位的问题。有的企业对于内部控制缺少相应的评价分析，日常的内部监督管理活动没有没有落实到位，尤其是企业的内部审计制度执行落实不够严格，对企业内部控制体系具体开展实施过程中存在的薄弱环节难以及时的发现解决，进而造成企业的内部控制流于形式，难以产生有效性。

3 提升企业内部控制体系有效性的具体措施分析

（1）改善企业的内控环境建设。内控环境是企业内部控制体系建设以及发挥作用的重要基础，在企业内控环境的改进优化方面，首先应该根据企业经营管理的实际情况等完善企业的治理结构，健全企业整体的组织架构，尤其是完善企业内部的董事会、监事会、管理层等的建设，并完善企业内部审计委员会、全面预算管理委员会等机构的设置，对企业内部相关部门的职责权限进行明确，确保董事会、管理层以及监事会之间可以形成良好的监督和制约。其次，应该注重提升企业内部各个部门对内部控制管理的重视程度，确保企业内部业务部门可以充分了解内部控制体系对企业经营发展的重要作用，强化风险意识和内控意识，确保内控管理在企业内部的有序稳定开展实施。

（2）突出风险管理导向。增强企业内部控制的有效性，确保企业经营活动开展的正常稳健，还应该注重在企业内部控制体系建设中突出风险管控导向。首先，应该根据企业的规模情况以及经营管理的实际需要等来建立完善企业的风险管理委员会，统筹企业内部的风险管控工作，建立完善企业内部的财务风险管控制度，确保风险管控措施有效地执行落实。其次，应该完善企业的风险管理信息系统，建立完善企业的风险预警评价分析机制，按照企业经营行业领域的实际情况等，综合全面的选择风险预警指标，依托风险管理信息系统等加强对企业业务活动开展实施过程中有关的经济活动信息和财务会计信息的整合，通过财务风险分析模型等对可能面临的风险事件进行系统的评价与分析，进而通过风险信息的全面管理以及深度分析，对企业的风险状况进行系统地掌握，进而增强企业的风险应对能力。

（3）建立系统完善的企业内部控制制度体系。在企业内部控制体系的具体优化实施方面，还应该注重完善内部控制制度体系的建设，具体来说包括以下几方面：完善企业的不相容职务分离控制制度，确保企业内部业务流程中可以相互约束，保证职责和权限设置的合理;完善企业的授权审批控制制度，建立完善企业的岗位职责说明，对授权审批的范围、层次、责任以及程序等进行明确，避免越权或者无权审批问题的发生;完善企业的会计系统控制制度，对原始凭证的审核、出纳记账管理、记账凭证编制审核、总账和明细账管理、财务报表编制等进行规范完善;完善企业的财产保护控制制度，重点做好企业资金资产的定期盘点，不仅对固定资产做盘盈盘亏分析，同时对企业流动性较强的货币资金以及存货等做好盘点;完善企业的预算控制管理制度，成立预算管理委员会，提高企业预算編制的精细化科学化水平，强化对企业预算执行结果的核算分析，加强企业的预算绩效考核，以提升预算控制的实际效果;完善企业的运行分析控制制度，对企业各个业务部门的相关信息进行全面的归集分析，有针对性地改进完善企业的销售和采购环节，加强企业应收账款的控制管理，确保企业生产经营活动过程中资金流的正常稳定。

（4）增强企业内部监督活动的持续性。提高企业内控的有效性，还应该注重完善企业的内部监督管理各项活动。在企业内部监督活动的开展实施方面，应该注重全面强化对企业各项内控管理制度执行落实的日常监督管理，开展内控自我评价，对企业内部控制实施开展的步骤、内部控制报告等进行全面的监督管理。同时，在内部监督活动的开展实施方面，还应该注重强化企业的内部审计作用，完善内部审计工作标准流程，不断拓宽审计实施范围，对企业的内部控制体系的有效性、经济活动开展的规范性、财务风险管控的有效性等方面进行系统完善的内部审计，并积极引入注册会计师审计，建立完善的内外部监督体系，及时发现在企业内控管理方面存在的问题，增强企业内控管理的有效性。

4 结语

对于现代企业内部控制体系上的改进优化，应该注重完善内控机构设置，强化内控管理意识，完善内控环境建设，健全完善内控风险评估体系与内控制度体系建设，加大内部监督管理尤其是内部审计监督管理力度，增强企业内部控制的有效性，进而确保企业经营发展的高效规范。

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