生产企业出口货物增值税“免抵退”计算过程分析

王丹 烟台鑫海耐磨胶业有限公司

在社会发展中，为了更好的推动产业运行及经济发展，全面增强我国出口产品与国外企业的竞争力，我国家针对出口企业提出了增值税“免抵退”的发展模式。对于这一制度而言，受到不同影响因素的现，增值税“免抵退”的计算方法存在差异。研究中，企业运行及发展中，需要根据不同的模式分析计算形式，确定货物出口方案。相关税务管理部门需要从发发挥自身的职能，通过企业运行情况以及内销、外销模式的分析，进行各项税务工作的管理，以便提高生产企业出口货物的税务管理效果，全面增强企业的出口货物竞争力，同时为企业的经济运行及持续发展提供保障。

一、生产企业出口货物“免抵退”内容

在生产企业出口货物的“免抵退”内容分析中，其中的“免税”主要是针对出口货物，通过零税率的政策落实，帮助企业节约成本，其中，生产型出口企业只需承担内销产品的税务即可。“退税”主要是指在完成抵税之后，通常会出现两种结果，其中一种是在大于零的情况下，企业进项税全部抵顶，内销产品生产之后的销售项，完成之后仍存在着销项税额，意味着该企业有纳税义务，应该缴纳增值税。另一种是小于零的情况，意味着企业内销商品收回的销售项税较少，出口产品在国内的采购进项税较大，也就是说，这种情况下企业中的部分未抵扣进项税是出口货物，应该由税务机关将产品退还给企业[1]。

二、生产企业出口货物增值税“免抵退”的计算过程

第一，在货物征税的过程中，与之相对应的税率以及退税率存在不同，部分之前出口的产品担负的进项税额无法退还，因此，在实际的计算中，应该计算“免抵退”税不予抵的税额部分。

“免抵退”税不予抵的税额=（出口价折合成人民币-免税购进材料的成本）×（征税适用税率-退税率）

第二，在计算当期应缴纳税额（A）时，其中的外销货物应退税额在抵顶内销货物应纳税额之后所得到的余额。对于进项税额抵内销货物的销项税额是，这种鲜的方法主要是为了完成内销的进项税额，在内销的进项税额抵扣完成之后才可以抵扣外销说额[2]。

当期应缴纳税额（A）=内销的应缴纳税额-外销允许抵扣的进项税额-上期期末留抵税额

在这一步骤计算的过程中，如果当期应缴纳税额大于零时，意味着内销的进项税额以及外销允许抵扣的进项税额全部抵扣，也就是说，这种情况下不存在退税问题，企业需要正常纳税。如果计算完成之后，应缴税额小于零，意味着进项税额没有完全抵扣，也就是说，实际的税额管理中先缴纳了内销的进项税额，这种情况下，没有抵扣完成的进项税，既可能是内销的进项税，也可能是外销允许抵扣的进项税，针对这一情况应该采用退税原则[3]。

第三，在计算免税出口货物的过程中，应该退还进项税。

“免抵退”税额（B）=（出口折价合成人民币-免税购进材料的成本）×退税率

第四，当进行第二步及第三步的结果比较中，应该分析当期外销免抵税额中的抵内销应缴纳的税额以及实际退税额，通过两种计算结果的对比分析，确定不同的计算情况。之后根据增值税“免抵退”的税关系表进行退税管理，如表1 所示[4]。

通过对免抵税计算过程的分析，可以更清楚的掌握免抵税的计算方法，并通过税务关系的对比分析，增强企业出口货物增值税的管理效果，满足企业的经济运行及发展需求。

三、生产企业出口货物增值税“免抵退”的管理策略

在生产企业出口的货物管理中应该做到：第一，加强对生产企业出口货物真实性信息的核查。在生产企业出口货物信息分析中，需要将真实性的出口货物信息作为核心，在保证税率管理的基础上进行税务核算。因此，对于出口退税管理人员，在实际的工作管理中，应该根据企业的基本情况，对企业的生产能力及生产货物的消耗等信息进行研究，根据企业的发展特点及税务工作内容，研究企业的财务信息，避免税务管理隐患问题的出现。第二，积极加强生产企业购进原材料的审核，在原材料的审核过程中，可以对企业生产所需的资金支持进行判断，之后根据货物的物流、票流以及资金流等情况，确定原材料的审核机制，发挥税务管理工作的执行价值。第三，强调生产企业内销外销业务的统一管理。在企业运行及持续发展的背景下，加强对生产企业内销、外销业务的统一管理，这种情况不仅可以提高企业的业务管理能力，同时也可以根据税务机关的指导原则，落实内销外销业务的协同管理方案，提高税务管理工作的整体效率[5]。

表1 增值税“免抵退”税关系

四、结束语

总而言之，在生产企业运行及发展中，为了更好的提高企业出口货物的管理效率，企业管理者应该根据税务工作的基本特点，明确出口货物增值税抵免抵退的方法，并根据企业的运行情况，规范各项税务管理流程，以保证企业的经济运行，提升企业的核心竞争力。通常情况下，在生产企业出口货物增值税免抵退的过程中，应该通过各项税务计算方法的研究，加强对生产企业出口货物真实性的核查，并积极构建完善性的协调管理方案，提高企业税务管理的有效性，满足当前社会经济的高效运行及稳步发展需求。