高职院校内部控制管理存在的问题及对策研究

[摘 要]随着国家对高职院校发展的不断重视，高职院校持续扩招，自主管理权的不断加大，内部管理问题频发，做好高职院校的内部控制管理工作十分重要。文章以浙江省为例，通过问卷调查等方式，从高职院校单位层面的内部控制管理展开调查研究，以COSO内控框架体系五要素分析当前存在的内控管理问题，建议从营造良好的内部控制环境、提升内部控制活动的效能、强化内部控制的执行力等方面优化高职院校内部控制建设。

[关键词]高职院校;内部控制;权力运行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.10.098

2018年，全国有20多位省管高校干部接受中纪委审查调查，2019年接受审查调查的省管高校干部数量明显增长，将近30多位省管高校干部被查，高校贪污腐败不仅涉及违反中央八项规定精神，还涉及人才招聘、工程建设等重点领域，高校内控管理不到位，高校管理形势依旧比较严峻。因此，加强高校内部控制管理工作是当务之急。文章以浙江省高校作为调研对象，对高职院校的单位层面内部控制进行研究。

1 高校内部控制的概述

十八届四中全会提出要完善行政事业单位内部控制管理。十九届四中全会强调要加强制度建设。高校要进一步加强内部控制管理，加强对教育经费的监督管理，完善制度建设，以内部控制有效管理助力高校治理现代化。

内部控制是单位通过制定内控制度、实施控制措施和执行内控程序实现管理目标，对单位进行风险防控并提出有效建议。以一系列的控制活动保证单位各项业务合法合规、资产安全、财务数据真实，有效预防腐败。[1]

高校内部控制是學校为实现办学目标，服务于人才培养和科学研究，通过风险评估、控制方法等内部控制管理，对风险进行防控，提高高校服务效率和效果，实现高校有效治理。[2]高校内部控制管理有助于高校发现管理漏洞，促进制度建设，以制度防范风险;有助于加强对领导干部权力运行的监管，有效预防干部腐败;有助于促进高校有效治理，促进高校治理现代化。

2 样本基本情况及问卷设计

文章选择了浙江省46所高校（一个高校两份问卷），通过问卷调查，共收回有效问卷92份。其中本科高校16所，高职院校30所。文章研究方向比较专业，问卷发放对象主要为高校财务、审计工作人员。财务部门人员占30.43%，审计部门人员占28.26%，纪检（审计）室人员占26.09%，其他人员占15.22%。

笔者立足于多年高校工作经验，借鉴财政部相关政策，选取了事业单位层面评价相关指标，从内部控制建设情况、权力运行的制约情况、轮岗情况、信息化等方面，结合高校实际管理情况设计了问卷。同时，问卷的设计征求了专家的意见，根据专家意见对问卷进行了修正，确保问卷的适用性和有效性。

3 调查结果分析

（1）高校内部控制环境建立情况。如表1所示，样本中高职院校内部控制直接由校长或党委书记负责的占66.67%，其次为负责财务的分管领导。43.3%的高职院校单位非常重视内部控制，能及时学习研究相关政策并贯彻执行。内部控制是事关全院性的整体工作，二级学院拥有人、财、物的支配权，也应参与到内部控制工作中来，但是根据调查，二级学院参与到内控建设工作中只占51.67%。按财政局的要求，高校基本上都成立了内控工作小组，明确了内控的牵头部门，制定、启动相关的工作机制。根据调查，高校负责组织实施内部控制体系建设的职能部门（牵头部门）占比最高的是财务部，其次为校长办公室;负责内控评价与监督部门占比最高的是审计室。

（2）风险评估开展情况。开展单位的风险评估有助于整体了解单位的风险点，对不同的风险采取风险应对措施，特别是对单位重大事项要进行评估，提高决策水平，有助于实现单位内控目标。根据调查，高职院校对风险评估工作不够重视，风险意识不够高。表1中显示高职院校已建立风险清单，开展风险评估的仅占58.33%。有些高校还未建立风险清单，对高校内部的风险点以及表现形式还未进行摸排，对风险没有进行等级划分，没有针对性的风险防范措施。高职院校应对学院进行全面的风险评估，查找内控缺陷，强化风险控制。

（3）内部控制活动开展情况。根据调查，高职院校基本上都建立了高校事务议事决策机制，但是大多数高职院校在权力运行制衡机制执行上有待加强。表2调查中显示，在建立健全岗位责任制，不相容岗位与职责分离控制方面，高职院校比本科院校低10%。高校还未全面开展重点领域和关键岗位定期轮岗工作，与本科院校相比，高职院校相对不足，执行率不到40%。业务流程再造也是高校进行内部控制的一种控制方法，通过梳理业务流程确定控制节点，有助于防范风险。根据调查，高职院校已建立公开的业务流程图占41.6%，相对于本科院校有所欠缺。有些已建立业务流程图，通过高校官网等其他途径公开。

（4）信息与沟通情况。根据表1显示，高职院校已建立内控信息化系统，平台已实现互联互通的仅占10%;绝大多数高校目前正处于内控信息化系统建设中，只有部分系统实现融合互联互通。高校各信息系统未实现互联互通，信息数据无法共享共用，不利于信息的及时收集与反馈，不利于单位内部对业务的及时监督。高校普遍存在信息系统维护费用高、数据库管理有难度、数据统一性以及准确性不达标等问题，高校内控信息化建设有待加强。另外，高校信息公开渠道有限，信息公开方式单一，信息公开力度不足，各项经济业务难以及时得到监督，一定程度上影响高校的管理。

（5）内控评价监督情况。根据调查表1中显示，高职院校已建立内部控制评价与监督制度，内部监督部门定期对内控情况进行监督检查的仅占40%。调查中发现，有些高校还未确立内控评价与监督部门，内控评价与监督机制还未完善，往往流于形式，未真正开展内控监督工作。调查显示，首先影响内控评价监督环节因素占比较高的是评价人员专业知识和业务能力不高，其次是评价结果作用有限以及评价标准不够具体等，导致内控评价监督没有有效开展，没有实际发挥监督实效，内控评价质量不高。

4 优化高职院校内部控制工作的建议

（1）营造良好的内控环境。良好的内部控制环境有利于内控工作的开展。首先，单位负责人要高度重视内控工作。根据政策规定，要全面落实单位负责人对内部控制工作的领导，制定内控工作方案，健全工作机制，全力保障内控工作的正常开展。其次，建立健全内控工作机构。高职院校要完善内控领导与建设小组，确立牵头与监督部门，做到内控执行、监督分离。最后，要求全员参与。一是要加强内控的宣传培训，对上级内控政策进行传达学习，提高内控管理人人有责的意识，使教职工自觉主动参与;二是要求将二级学院纳入单位内部控制管理中，二级学院相关领导要带头做好内控管理工作，在人、财、物的管理上规范权力运行，将内部控制作为干部经济责任考核指标之一，切实履行内控管理职责。

（2）提升内部控制活动的效能。高职院校采取制度建设、不相容岗位相互分离、业务流程再造等一系列的控制活动加强内控管理。首先，构建权力运行制衡机制。高职院校要建立完善的重大事项议事决策机制，建立明确的领导权力清单、部门以及崗位责任清单、重视高校内部的不相容岗位与职责分离控制等加强权力运行制衡。其次，加强轮岗控制。高职院校要建立完善的轮岗制度，并确保制度的执行，确保预防关键岗位重大风险的发生。最后，完善制度建设。高职院校应建立齐全的制度，及时修订完善，确保各项业务开展有所保障。通过业务流程改造、业务风险节点把关等方式加强内部控制管理，制定完善的业务流程图并通过一定的方式公开。

（3）强化内部控制的执行力。首先，强化风险评估。建议高职院校根据上级的经济责任风险防范清单结合自身的特殊性，查找单位内部风险，建立风险清单，划分风险等级，重视高发风险。建立风险评估小组，对单位进行经常性的风险评估，重点评估重大风险与较大风险，对发现的风险及时采取风险应对措施，将风险控制最小化。其次，强化信息与沟通。加强内控信息化建设，加强学院招生、教务、财务等信息平台的融合运用，促进学院各项事项信息共享，沟通无阻。高职院校要明确信息公开的标准，应及时向全院通报相关信息公开事项，包括财务预决算、科研费用等，接受政府以及社会的监督。[3]最后，强化内部监督。一是完善监督机构。高职院校要重视监督作用，明确监督机构，完善评价与监督制度，发挥制度的实效性，为开展内控监督工作提供保障。二是督促整改发现的问题。监督部门要及时公开发现的问题，督促相关问题的有效整改。学院要重视内控问题的整改工作，完善相关制度以及内控管理流程，将内控管理整改情况纳入部门考核中来。[4]

参考文献：

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[EB/OL].http：//www.gov.cn/gzdt/2012-12/17/content_2292179.htm.

[2]教育部办公厅.教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）[EB/OL].http：//sjc.chd.edu.cn/2016/0824/c2286a33622/page.htm.

[3]常青，沈友娣.高校内部控制规范的实施障碍与改进对策[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2016，37（6）：122-128.

[4]陈留平，周蒙蒙.行政事业单位内部控制研究——基于某市的问卷调查[J].会计之友，2015（15）：92-96.

[基金项目]2020年浙江省教育会计学会基金项目，高职院校内部控制管理存在的问题及对策研究（项目编号：ZJKJ20053）;2020年浙江安防职业技术学院基金项目，高校内部控制评价监督与优化策略研究——以浙江安防职业技术学院为例（项目编号：AF2020Y08）。

[作者简介]李国飞（1987—），女，汉族，浙江杭州人，浙江安防职业技术学院纪检（审计）室，中级审计师、中级会计师，学士，研究方向：审计、会计。