后扶贫时代产业扶贫税收政策研究

付锦锦

（河南财经政法大学，河南 郑州 450046）

1 精准扶贫

精准扶贫8年历程，精准脱贫有力推进，贫困地区自我发展能力稳步提高，2020年我国832个贫困县全部脱贫摘帽。根据政府工作要求，之后继续巩固拓展脱贫攻坚成果和扎实推进乡村振兴，并加强二者的融合。

根据市场的导向性作用，以追求经济效益为核心，发挥产业发展的杠杆效应，带动贫困地区各方面的发展、增加贫困户的实际收入，从而隔断贫困的恶性循环，实现真脱贫的目标，推动完成扶贫开发的重要战略任务，这样的一种特殊高效的扶贫途径就是产业扶贫。产业扶贫为脱贫致富提供不可或缺的支撑，产业扶贫的良性发展离不开税收政策的有力推动。税收政策能够从产业资金筹措与使用、产业发展、人才吸纳等多个环节出现的困难针对不同主体予以支持。产业扶贫项目作为一种市场性的扶贫形式，可更好地发挥税收政策的作用，最终达到脱贫和巩固脱贫的效果。对后扶贫时代产业扶贫领域的税收政策进行研究和完善，将继续提高脱贫地区的内生发展能力，巩固并拓宽其收入渠道，助力解决发展不平衡不充分的问题。做好产业扶贫工作仍是巩固脱贫攻坚成果任务的重要力量，是拓展扶贫开发和乡村振兴战略的重大举措。

2 现行我国产业扶贫领域的税收政策及问题分析

2.1 缺乏系统的产业扶贫税收政策

2.1.1 在产业扶贫资金方面的税收政策

现在全面脱贫目标已如期实现，消灭了绝对贫困，并非就不再会出现贫困人口，并非就不需要产业扶贫的继续推进和巩固。产业扶贫进展是否顺利，脱贫致富能否得到产业的支撑，关系到其内生发展能力及脱贫巩固工作的难易。在整个过程中，解决资金的问题是产业得以开发和建设的首要环节。现在各类企业发展的资金来源主要有：国家的财政资金、银行等金融资金、其他单位或个人资金等。而目前我国在这些方面的税收政策如表1所示：

表1 支持脱贫攻坚的资金引进与使用的税收政策表

2.1.2 在产业扶贫产业和人才方面的税收政策

扶贫项目创立之后，发展的难点还体现在技术和人才的缺乏。要保证其持续发展离不开技术和人才的支撑，技术对产业发展起导向性作用，人才则是产业持续发展的基础，二者均是产业长期发展的内生动力。表2整理了相关税收政策。

表2 支持脱贫攻坚的涉农产业发展和创业就业的税收政策表

资料来源：国家税务总局支持脱贫攻坚税收优惠政策指引

首先，这样会造成部分税收法规政策的不系统、不连贯、较随意，进而导致其效益趋低，些许企业或个人有机会变相借用某政策，从事一些避税等违法违规的活动。其次，这样会制约整个社会的发展，限制脱贫攻坚工作的推进速度。因此，为了适应国家全面减税降费的宏观政策，适应当下扶贫产业的发展，发挥产业扶贫对于贫困地区脱贫的内生机制作用，实现贫困个体、贫困家庭、贫困行业、贫困地区的尽快脱贫，应当完善推动产业扶贫发展的税法体系。

2.2 现行地方财力难以单独支撑产业扶贫的推进

自全面推行营改增以来，地方主体税种的缺失使得地方政府对产业扶贫的财力支撑不足。据财政部统计数据，2016-2018年间全国扶贫支出稳步增长，但是中央财政专项扶贫支出占比却直线下降。中央2018年全国扶贫支出达到4770亿元，其中中央专项扶贫支出不足四分之一，地方财政承担了大部分的扶贫支出。随着扶贫工作的深入推进，一方面地方主体税种缺失导致其财政收入减少，另一方面地方财政扶贫支出逐年增加，财政收支结构性失衡，纵向相比地方财政扶贫资金压力不断增大，最终影响脱贫地区后续扶贫项目的进程与质量。

3 完善我国产业扶贫税收政策的建议和对策

税收政策对于产业精准扶贫既非对扶贫对象的直接补贴，也非对产业主体的直接补贴，而是通过一种间接方式促进困难地区发展其适宜的产业，提高困难群众的工作积极性，进而带动该地区的经济发展。在后扶贫时代，更是要注重扶贫产业的发展，重视税收政策推动其持续发力的作用。

3.1 制定科学系统的产业扶贫税收优惠制度

推进产业扶贫的税收法治进程，使税收法治从形式法治走向实质法治，不仅可稳定扶贫对象和向贫困地区投资的投资者的预期，还可以体现我国人民当家作主的原则。首先，根据各地区的现实情况制定税收政策，包括专项的税收优惠政策（关于公益性捐赠弱势群体、农村地区居民等的税收优惠完善）、相关地区的税收管理制度等方面，要推动克服产业扶贫在市场和人才吸纳方面发展的弱质性；其次，实时跟踪产业扶贫项目的创立、开发与后续发展，与扶贫办、县级人民政府、财政局等相关部门及时共享信息，对已制定的税收政策加以修订和补充；最后，逐步将涉及产业扶贫的税收政策系统整理，或划定专栏，如产业扶贫、教育扶贫等。以此推动产业扶贫在市场流通和人才培育与吸纳的进程。

除此之外，十大脱贫攻坚的工程是相辅相成的，产业扶贫与金融扶贫、电商扶贫等是相互联通的，完善各个领域的扶贫税收政策，推动整个扶贫事业的政策系统化，对后扶贫时代产业扶贫的意义非凡。

3.2 加快地方税改革，强化地方财力对产业扶贫的支撑

对比世界上其他国家，如英国的地方税只有财产税，占税收总收入的比例达10%。它并不是地方财政收入的最重要的来源，地方支出的大部分是靠中央来补助的；又如房产购置税收入是德国2013年州级政府最多的收入，德日等国的地方级税收50%以上来源于所得税。我国，营改增造成的地方主体税暂时缺位，地方财政收入来源不稳定，制约着地方政府职能的发挥，影响产业扶贫的效果。

一些学者提出将消费税收入划归地方，与车辆购置税并行构成地方的主体税种；也有学者表达过以个税和房地产税为主构建地方主体税；本人认为应该以消费税和个税的推进改革为出发点，逐步构建合理完整的地方税体系。现归中央税的消费税和地方分享的个税总收入占比超过20%，相比营业税的占比有降低，既可以保证地方财力，又不致地方财权过大；同时，不会增加新的税种，兼顾共享税和独享税，程序简便，能够在短时间内实现地方收入缺口的填补；而且，也要同步改革资源税和房地产税等，确保地方财政的收入来源可持续增长，为脱贫地区的各产业项目提供强劲支撑，推动其长期发展。