新时代税制改革与发展研究述评

摘 要：财税政策作为政府宏观管理的主要手段，在推动全国经济稳定增长和经济社会各项事业的健康发展过程中都发生了重大影响。中国现有税制制度已经基本满足了社会主义市场经济体制发展的要求，但仍面临着许多问题，需进行改造和完善。深化税收制度改革任重而道远。中国应该结合国内外现状，充分考虑到一系列社会不确定因素所可能带来的负面影响，通过加速推进税制改革，政府不仅可以更加优化地吸纳投资，而且形成良性的经济与社会发展环境，还能更好地为人民造福，为人民群众构建一个更加和谐友善的社会。

关键词：税制改革;税收制度;数字经济

新世纪，全球经济社会整体架构迎来了重大变革，一方面，世界经济国际化快速蓬勃发展，科学经济发展水准突飞猛进，经济社会发展条件日新月异。但是，由于全球经济社会发展的不平衡也使得部分国家保护主义、单边主义势力抬头，世界的治理制度也受到了多重挑战。为了调和矛盾、促进经济的发展，各主要经济体都致力于推进稅制改革。

当我国特色社会主义事业步入新时期，由于社会的主要矛盾发生变化，满足人民对于更高层次、更广范围的美好生活需要成为国家治理的新主题，税收与人民的生活息息相关，能较好地回应人民对美好生活期盼，因此进行税收改革才能更好地为人民服务、更好地造福于民。国际大背景和国内发展的大环境都对我国的税制改革提出了新要求，税制改革刻不容缓。

现状分析

中国现有税制体系是在改革开放以后经过了几次变革的基础上建立的，已经基本符合了社会主义市场经济体制发展的要求，但由于中国国内社会经济状况的发展变动，仍面临着许多困难，需进行改造和完善。当前我国税制改革面临以下几个方面的问题：

一是复杂的国际环境。当今，随着经济全球化的深入，各地之间贫富差距也在日益扩大，收入差距加大势必会给收入分配工作带来新的挑战，加上民粹主义盛行，国际环境不算太稳定，这都是我们在进行税收制度挑战前应该考虑的事情。

二是新科技革命与数字经济时代的发展趋势。新科技工业革命（也就是第四次工业革命）发展的新型技术使得传统人工的优势和作用逐步减弱，而人力资源的成本也会越来越低，这将会对传统人力资本和劳工征税制度形成很大的挑战;共享经济和智慧经济的形成势必又需要有更现代化的税收政策制度来与之相适应，因此不得不改变传统税制，逐步建立其现代化税制，才能更好的适应现在经济社会的发展状况。

三是老龄化问题。按照统计局的数据，中国的人口老龄化问题越来越严重了，人口老龄化会产生不少新麻烦，包括收支压力、代际不均衡，尤其是人口老龄化的趋势很大，会让后代人压力更加沉重，所以税制改革要格外重视人口老龄化的问题。

现如今，税收改革不但必须应付社会养老费用的增加、个人收入差异增加等社会风险，更必须重视随着数字经济与新一代信息技术的发展与应用，所形成的社会分工结构和产业分配基础的变化，从而同时我们也要注意国际不稳定的发展环境对我国税收调整的影响。

未来展望

深化税收制度改革任重而道远。首先，我们应该高度关注国际税制改革的动态。在提升我国税制国际竞争力的同时，要发挥大国作用，加强国际税制的协调，为推动全球经济的互联互通和开放、包容发展奠定税制基础。中国目前已经分多批次批准了 18 个自由贸易试验区，贸易试验区的试点势必会为为我国的经济发展和对外开发带来新的发展动力，也会对我们税制的改革与完善提供新思想和新方案，让我们拭目以待。

其次，由于新工业革命的加速发展，各国家都在争先发展新技术，这对我国既是机遇也是挑战。因此，我们需要实现旧动能向新动能的转换，要加快发展大数据、区块链、人工智能等新兴技术。对税收制度而言，我们在继续加大鼓励创新税收政策体系的同时，要特别重视数字经济发展的影响。与此同时，数字技术也为税务机关提供了崭新的涉税信息搜集和处理技术，带来了税收征管的数字化变革，这既有利于政府征税信息和税收的收集，提高了工作效率，也有利于人民更便捷地缴纳税收，更好的方便人民群众。

最后，人口老龄化的加速发展也要求我们加快推进社会保险缴费制度的改革，在推进全国统筹和税务机关统一征收的同时，要处理好适度降低社保缴费名义费率与提高征收率的关系，适时研究推进社会保险费的改税。此外，人口老龄化带来的劳动参与率降低、企业有机构成提高等动态变化将深刻影响劳动报酬与资本报酬、储蓄与消费以及消费内部有形商品和服务的结构，这将对增值税、个人所得税的税基产生重要影响，税收制度要适应这一变化进行相应调整。

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作者简介：姓名：赵心怡（1997.04--）;性别：女，籍贯：江苏省扬州人，民族：汉族，学历：南京工业大学法政学院研究生在读;研究方向：政府治理，机构改革;