预算绩效指标的高职院校预算管理优化研究

昌凡舒

摘  要：预算绩效管理是如今行政事业支出预算管理中提出的一种新模式。本文以国内高校预算绩效管理为主要研究对象，对其预算绩效管理的发展历程、存在的问题进行了分析，并提出了相应的预算绩效管理建议。

关键词：预算绩效指标;高职院校;预算管理

近年来，随着智能信息化技术的不断发展，智慧社区、智慧校园等理念开始不断涌现。而随着智慧校园发展理念的普及，高校日常运营预算结构也发生了一定的变化，在这种智能化发展风潮的演变之下，如何做好高校预算绩效管理工作，让高校预算绩效管理能够贴合其运营发展新变化，是越来越多高校所广泛关注的问题。

一、高校预算绩效管理发展历程

预算绩效管理的本质是以绩效为管理导向，并将以绩效理念为基础的预算管理模式引入预算编制、预算执行、预算监督的管理方法。我国21世纪起开始在国家公共事业支出方面尝试预算绩效管理模式，并出台国家公共支出预算绩效考评制度。2013-2016年，国家加快预算绩效管理工作的推进，先后出台《预算绩效评价共性指标体系框架》、《中央部门预算绩效目标管理办法》等一系列政策文件，逐步构建起规范标准的预算绩效管理体系，强化各级财政支出的道德责任和效率意识，形成“花钱必问效，无效必问责”的责任契约机制。2017年，国家着力推行重点绩效评价，选择35个重大支出项目（政策）进行绩效评价工作，涉及资金3786亿元。2021年国务院出台了，《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》为进一步深化落实我国公共支出预算管理制度提出了指导意见。

二、高校预算绩效管理存在的问题

（一）预算管理意识不足

预算绩效理念的建立是有效实施预算绩效管理的重要基石，国内高校在实际的预算绩效管理工作中，大多出现了偏重决算、忽略分析、缺乏考核等问题。尽管目前国内高校在实施预算管理工作的过程中，大多开始以预算绩效评价作为预算管理成果的评价模式，但是由于在预算绩效管理方面缺乏系统、全面的理念意识，过往的粗放式预算管理意识还惯性存在，导致了许多高校的预算绩效管理实质上流于形式，未能落到实处。例如，学校的管理层及教师在预算管理方面高度重视教学研究经费的预算制定、拨付、执行情况，而对于该部分经费预算相应需带来的产出、影响是否达成既定目标，是否符合经济学效益等缺乏审慎的评估和充分的分析考核。

（二）预算绩效管理指标不合理

预算绩效管理指标是对预算管理目标的详细分解，是达成预算绩效管理目标的重要引导。目前，国内绝大多数高校在制定预算绩效指标时缺乏充分考虑，具体表现为绩效指标的制定不切实、不客观、不清晰。预算绩效指标的制定偏离预算管理实际需求，脱离了预算管理的初衷。同时，预算绩效指标的制定偏向于定性指标，缺乏定量指标，导致预算绩效评价结论不够客观。此外，预算绩效指标在分类、结构上逻辑不够突出，引导性不够清晰，导致预算管理实际执行者难以把握预算绩效管理政策制定者的实际管理目的。在高校研发项目的预算管理方面这一现象尤为突出，部分研发项目将项目即将展开的工作内容设为预算绩效指标，而未对该指标的达成难度进行评估，导致实际执行过程中预算绩效指标轻易达成或完全無法达成等极端情况出现。无论哪种极端情况的出现，都使得高校制定的预算绩效管理指标无法充分、有效调动预算参与人员的工作积极性和预算管理主观能动性。

（三）预算绩效管理结果运用不充分

预算绩效管理的根本目的在于更好地实现对高校预算的合理管控。通过预算绩效指标的设计、量化、输出，清晰、直观地让预算执行者发现预算执行过程中出现的具体偏差，并以预算绩效指标达成为根本目的，对达成预算目标采取相应措施。而在实际预算绩效管理执行过程中，绝大多数国内高校的预算管理者没有对预算绩效指标的变化情况，偏离度及时进行跟踪分析，导致预算年度内的预算偏差不断加大，当预算管理者发现预算实际执行情况出现偏差时，往往已经临近期末，预算偏差的纠正已缺乏足够的时间。此外，在年度预算目标、预算计划制定的时候，国内高校也没有灵活运用预算绩效管理的成果，对上一年预算绩效的达成情况、偏差原因、缺口原因进行充分分析，没有在下一年度预算计划中考虑上一年度预算缺口的弥补，这就导致预算失真、预算与实际偏差较大的情况不断出现。

三、高校预算绩效管理的建议

（一）加强预算绩效管理系统的建设

利用成熟的信息技术，发展更加智能化的高校预算绩效管理系统，实现预算管理的智能化、自动化，对于预算绩效管理水平的提高而言有着十分重要的意义。利用预算管理系统，国内高校可以更好地实现预算的事前管控，在预算事项发生前，根据预算实际执行情况，预测新增预算事项执行后对整体预算带来的影响，从而为管理者带来预算使用过度或预算使用不足的预警。

此外，利用预算绩效管理系统，还能够更加快速、高效、准确地获得相应的预算绩效管理指标。例如，通过预算绩效管理系统与报销系统、收费系统之间的关联，可以实现预算投入产出比的快速计算，帮助预算管理者尽可能快速地了解到已发生预算所提供的产出贡献，为后续预算计划的制定提供参考。

（二）强化预算绩效管理指标的运用

除了在预算绩效管理系统的建设之外，要提高预算绩效管理的成果，国内高校的预算管理者应当更加注重对预算绩效管理指标的运用。一方面是增加预算绩效管理指标的测试、分析频次;另一方面是丰富预算绩效指标的分析内容，拓展预算绩效指标的分析维度。

为了更加有效地提高预算管控的精确性，降低预算执行偏差，高校预算管理者应当提升预算绩效指标的测试、分析频次，从传统的预算半年执行情况分析、全年决算分析，变更为每月滚动的预算绩效指标分析。同时，为了更加充分掌握预算偏差形成的原因，更好地采取管控措施，高校预算管理者需要拓展预算绩效指标分析维度，从传统的投入产出分析、预算支出分析出发，向预算支出构成分析、预算增长及变动情况分析等方向出发，更好地对预算进行趋势规划与管理。

参考文献

[1].李春霞. 高职院校预算绩效管理问题探析[J]. 财经界，2020（1）：96-97.

[2].崔吉. 高职院校绩效评价指标体系的协同运用研究[J]. 常州信息职业技术学院学报，2020，19（5）：93-96. DOI：10.3969/j.issn.1672-2434.2020.05.027.

【基金课题】2020年重庆市教育委员会科学技术研究项目《智慧校园背景下高职院校预算绩效管理优化研究》（KJQN202004405）