浅谈新形势下对行政事业单位内部审计工作的新认识

张丽红

随着我国经济体制的不断发展和改革，各行各业的经营都不再只是简单的产品生产和销售，单位内部的管理工作也是经营过程中的一项重要内容，而单位内部的审计工作更是重中之重。作为单位管理工作的基础，内部审计工作在企业内部的风险控制中发挥着越来越重要作用，为了加强企业管理、促进企业发展，做好企业内部的审计工作是十分重要的工作。目前我国的社会主义现代化建设也正处于承前启后的关键时期，自从中国加入世界贸易组织（WTO）后，各大企业都会在更大范围、更深程度上进入经济全球化时代，企业相关的生产经营也会出现许多相应的改变。而作为行政事业单位，在我国的改革开放和社会主义现代化建设中，它是一个比较特殊的政治体制，其内部审计工作中面临的挑战也是更为复杂和严苛的，只有强化对内部审计的管理，对潜在的经济风险加以防范，才能使得行政事业单位发挥其应有的作用，对其他各行各业进行监督和管理工作。

和普通企业有所不同，行政事业单位的责任在于对社会进行管理，对社会其他行业做执法和监督，对国家各行政事务做组织协调，以及对公益事业的开展，行政事业单位从某个层面来说，是直接贯彻国家政策的，其从事的相关经济活动是否合法合规，也是直接关系到政府机关在公众心里的威信力的。行政事业单位的资金收入多数都是财政性的，如果在过程中出现使用问题，会影响到经济的稳定发展。而近几年经济犯罪增多，充分暴露了行政事业单位内部的控制工作存在漏洞，内部审计是行政事业单位管理中的关键部分。只有行政事业单位内部的管理机制足够健全、有效且合法，相关人员才会在有力的督促下对法规制度进行遵守，从而预防贪污腐败发生，保证单位内地资金财务安全，对行政事业单位来说，加强内部审计工作是非常必要的一项工作。

一、要充分认识到内部审计工作的重要性

党的“十四”大曾提出，在建立社会主义经济体制时，要加快经济体制改革的宏伟战略任务的进行，同时更要强化审计监督工作。朱镕基总理在2002年1月4日听取审计署的工作汇报时曾指出：“审计机关在查出重大违纪违法问题、制止犯罪、规范经济秩序方面作了大量工作，发挥了很大的作用，审计工作很重要，无论从职责和力量上来看，审计工作只能加强，不能削弱。”此指示对搞好国家和企业内部的审计工作都有很重要的指导意义。

内部审计是“外部审计”的对称。是由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相互配合并互为补充，是现代审计的一大特色。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。内部审计针对不同的行业和领域也表现出不同的审计内容，对于行政事业单位来说，主要表现在对内部资金流动和使用，和对相关人员的监督和管理上。

二、行政事业单位内部审计工作的重要性

随着机构改革工作的深入、机制的完善，行政事业单位的整合，其资产的变动也越来越大，为了实现对行政事业单位资产的保值增值，克服管理过程中盲目以及不合法性，内部审计工作都是不可或缺的，尤其是像行政事业单位这种特殊的经济主体，它是行政单位和事业单位的统称，是中国特有的政治体制。其主要履行的是执法监督和社会一些管理职能。行政事业单位的特殊地位决定了其内审工作的重要性，而目前，行政事业单位的内部审计工作中主要存在哪些问题呢？

三、内部审计工作目前存在的问题

（一）行政事业单位的内部审计机构不能独立展开工作

虽然行政事业单位内的审计人员均为单位委派，但每个工作人员的人事编制和工资薪酬都是在对应单位上的，也就是说审计部门一方面要监督自己所处单位的组织运行工作，一方面又受国家管理层的约束，这是会影响到审计部门在单位内部开展工作的独立性的。

（二）内部审计人员素质不符合实际工作需求，工作积极性不高

工作做的好不好，重要的还是在于人有没有认真去做。审计工作的质量保证就是审计人员。随着经济全球化发展，会面临更多不同的机遇和挑战，而审计人员作为行政事业单位的监督者和保卫者，不仅要对行政事业单位内部各项工作流程实施管控，掌握相关政策法规等各方面业务知识，还需要精通财务会计、审计知识，才能够更好地实施整个行政事业单位的审计工作。目前审计人员的知识结构还不完全，审计手段也较为简单，并不能适应过于复杂的经济工作，审计人员对于监督工作的敏感度和判断力都还有待加强，而且他们自身没有认识到自己所处岗位的责任感和使命感，工作起来会很被动，执行力欠缺，也无法得到行政事业单位领导的认可。

（三）国家和行業的内部审计法律法规不够完善

我国现有的内审部门法规多只有原则性的条款，理论性的阐述太多并不利于实际操作，和国际内部审计师协会最新的《内部审计准则》也是有较大差异的。内审工作的实际操作也没有权威的准则用于参考和指导，行政事业单位的审计依据、方法和水准也是参差不齐的，从而导致行政事业单位内部审计不够科学、严肃。

四、内审工作问题解决对策

为了充分发挥内部审计工作作为行政事业单位第三防线的功能，为行政事业单位提高执法监督、和社会管理力度打下坚实的基础，针对目前行政事业单位内部审计工作存在的以上问题，应该针对性作出以下几方面的改善。

（一）行政事业单位内部领导应该对内部审计工作有充分的认识和重视

行政事业单位领导对内审工作的重视程度决定了内审工作的成效。内审部门要积极地争取到领导的重视、以及支持才能保证内审工作实现效能最大化。争取让领导加大对内审部门审计人员的教育培训，以提高审计人员的工作能力和综合素质，制定相关的规章制度，提高内审的职责参与权和话语权，充分发挥内审部门的工作职能。

（二）内部审计部门在行政事业单位里应该是相对独立、对内熟悉，且利益一致的

内部部门应该要充分了解行政事业单位业务流程、行政事业单位内部人员，才有利于后续工作的开展。根据实际情况采取灵活多变的审计方法和手段，才能更好地实现无盲区审计。除此之外，审计人员还应该以行政事业单位的发展目标及根本利益为导向，充分发挥个人的职能，做好内部审计工作，以保证行政事业单位在社会上的公信力。审计部门应该是行政事业单位的管理职能部门，通过审计工作，发现行政事业单位问题，从而提出针对性的解决措施，充分发挥其优势来持续提高行政事业单位整体管理工作水平。

（三）增强内审部门员工的业务技能和综合素质

审计人员应该主动学习来提高自身的业务水平和综合素质。针对目前审计工作发展的新形势，审计人员应该充分学习最新的法律法规，政策和相关会计制度，提高对自己工作的职业敏感度和判断力，工作中存在的疑惑就是自己目前需要学习的方向。学会把握工作重点，协调员工关系，提高应变能力，改变固有思维，用更科学、合理的思维来开展工作，为领导和单位做好监督管理的每个方面。同时，作为内审人员，应该是谦虚随和，且一视同仁的，在和相关人员沟通时，要拿出自己的诚意，端正自己的态度，以和谐融洽的方式进行沟通，才能在交谈中获取更详细、直接的信息;另外在工作时应该保持严谨，只有通过实事求是、深入的调查后，才有发言权和决策权;开展工作时对事不对人，站在行政事业单位管理层角度，从行政事业单位实际利益出发，客观、公正的看待问题。

（四）建立完善制度，将内审工作规范化、程序化

行政事业单位内审部门应该结合自身的实际情况和特点，来实现内审工作的规范化和程序化。首先应该明确行政事业单位的业务范围和管理层次，按正常秩序和权限开展审计工作，避免因为自身对工作职能和相应责任不够清楚，而导致工作不能顺利进行;要明确对行政事业单位的审计项目和内容，明确不同项目的报经审计预算流程，具体到哪些项目需要先报审，先决算，才能保证审计工作正常运行;另外对相对常规性的项目应该确立相对固定的审计时间，避免造成被动局面。业内负责人的审计时间应该按人劳部门提供的履职时间表做相应的调整，在审计前应该提前下发于工作计划，让被审计人员提前做好相关准备。

（五）内部审计工作应该是高水平、高层次的

内部审计工作不应该是一成不变的，审计领域应该随着经济全球化发展而不断拓宽，审计的门槛也应该不断提高。改变事后审计的方式，更多应该以事前、事中开展审计工作，避免项目完成后再进行审计工作，而出现一些无法弥补的失误。审计方法也应该是不断改革和创新的，例如，将财务收支、经济责任以及专项审计相结合，把内部审计工作和日常财务管理相结合，以及逐步将手工审计操作逐步往计算机审计方面发展等。

五、结语

内部审计是一种组织内部的独立评价活动，是服务于对组织活动的评价和审查的，对行政事业单位有監督、促进、防护和反馈的作用。内审工作应该顺应现代行政事业单位改革发展的方向，在监督和服务中最大程度的帮助行政事业单位实现对内部经济利益的有效保障。它独立于行政事业单位的其他职能部门，直接受行政事业单位最高领导层管理，是行政事业单位领导的参谋和助手，是行政事业单位管理体系中不可或缺的一部分，由于其特殊性，是不能被其他部分所替代的。以上对新形势下行政事业单位内审工作的所存在的问题及对策做分析，旨在供行政事业单位人员参考和借鉴，完善自身单位内部的内审工作部门，使其在行政事业单位管理活动发挥最大作用， 这样才能让行政事业单位更好地适应当下的新形势，在新形势下保持自己应有的公信力。

（作者单位：广东省药品监督管理局政务服务中心）