制造企业全面预算管理常见问题与改善措施

张海燕

摘 要：预算是现代企业经营管理的重要方法，而且是现代企业经营的核心内容，当预算被制造公司引入到生产业务运作中，也就增强了对生产资源的合理控制。目前，也有很多的企业认识到全面预算对于企业未来成长的重要性，全面预算作为企业社会发展重要推动工具，能够对企业产品生产提供指导、做出合理的安排、全方位管控、全员参与以及全过程的控制。全面预算也可以使各部门的工作配合更加协调，公司内部资源能够得到合理配置。

关键词：制造企业;全面预算管理;存在问题;改善措施

制造企业内在生产制造时，需投入大量资金，而且制造行业是一个劳动密集型行业，生产运营风险较多。因而，增强对企业内部的预算管控，来降低企业资金使用的风险，合理分配资金，使预算成为制造公司的核心工作内容。要引导全员参与预算方案编制，提高人员预算意识，这样才能够使企业在激烈竞争的环境中得到显著的发展，而應对各类型的问题和挑战。

一、制造企业全面预算管理的问题分析

制造公司内的全面预算推动能够显著提高公司财务管控效率和财务工作质量，对于企业整体运营发展和管控都有很积极的助推作用。但是目前一些制造公司内的预算工作，还存在着许多不足之处。

（一）对预算管理认知存在差异

全面预算作为公司重点管理的工作内容，公司要有充足资金为本，才可以推动各项业务稳健的执行，但是目前有些制造公司的管理人员和生产人员对预算执行具有一定的偏见。个别公司领导对预算重要性认识不深入，一些领导认为制造公司的生产运营是公司的主要工作，即产品的销售，市场拓展也是公司的重点工作内容，但是对财务工作和预算工作却不太关注。一些人员只关注公司眼前利益，却没有认识到全面预算对于企业经营的重要作用，领导对预算产生的偏见认识，就会造成预算工作在单位不受重视。也有一些生产人员认为预算会束缚自己的工作，而对一些预算工作有很多的抵触感。公司领导和部分部门员工在预算认识方面存在一些不一致的问题，也会造成管理失控，造成预算资金浪费的问题产生，出现这种问题不仅有制度方面的意识，同时也有预算方案的精准性方面原因。

（二）预算方案编制不够全面

预算方案编制重点在于全面性，但是针对于目前的应用状况来讲，一些制造公司虽然引入了全面预算思想理念，但是并没有在企业内所有的运营工作上来实行。这样会造成预算只集中于生产和销售部门，在其他的后勤部门、办公室却没有实现预算的落实，还有些预算制度欠缺漏洞较多，这也会造成预算难以全面地推进，未能发挥预算管控的作用。

（三）预算执行中协调性不足

资金是制造公司生存的基础，企业要对资金的使用做出明细的安排和资金的使用计划，预算仅仅是一个计划，但在执行过程中不可避免的会产生许多突发问题，临时的资金使用变更也会造成预算方案无法落实执行，这些就会使企业的预算工作沦为形式。在公司里缺乏弹性预算，但是有时弹性预算也会成为人员随意更改预算计划的理由，而造成预算不够严肃，预算执行也会成为一纸空谈，沦为形式，无法对制造公司的资金使用起到约束作用。

（四）预算执行缺乏积极性

预算执行是预算管控工作的重要内容，也是预算工作中的难点，一些职工在执行预算时，激情不足，而且有些人员认为预算方案会影响到自己的日常工作，而对预算工作有一定的抵触心理，缺乏积极性。预算体系中欠缺考核机制和激励机制，员工在操作层面难以执行预算方案，有些预算方案不切合实际，也会使部分人员产生一些违规的思想意识。为了争取对部门或个人的最大化预算空间，而提高了预算目标，这样也不利于制造公司现代化运营发展，也会给公司带来很多消极影响。

二、制造公司全面预算改善的措施研究

（一）提高企业职工的全面预算管理意识

提高职工对于预算管控的认识，要让高层领导认识到预算对企业经营的重大作用，调动所有职工都参与到预算的学习中来，高层领导人以身作则，将预算思想渗入到企业的中层和基层人员思想中，要提高人员对预算的重视度，还要在企业内部运营环境上入手，设计完善预算管理机制，设计预算分析机制。通过制度的方式来增强预算工作的权威性，端正各职工对预算工作的态度，才能够在单位创造预算执行文化，将预算文化也纳入企业文化体系中来，这样才可以为全面预算打造而创造一个良好环境。

（二）优化预算编制模式

在编制预算方案时，在过去很长一段时间都会使用增量预算法，这种方法是延续着历史运营数据来编制，再加上一定的弹性空间，来制定预算方案。预算方法要以过去的产品生产和销售的数据为基础，可以在某种程度上，最大化保证企业下一年度经营资金的需要和资金的分配，但是在当前市场需求变化的背景下，外界市场对于产品和服务的需求也在不断发生改变。如果一味地去依托历史数据，将很难确保企业可以对外界市场做出快速而精准的反映，长此以往，就会使企业陷入到资金违规使用陷阱中，资金过度使用。企业需要改变现有的预算编制方法，首先可以将历史的经营数据清零，应用零基预算法的编制方案，以过去企业经营的历史作为考量，要站在公司当前的运营需要和未来的企业发展角度上去合理规划资金的使用，这样才可以有效地避免单位内部资金分配不均衡的问题，可以给一些新设立的部门提供更多的资金支持，一定程度上可以缓解资金利用效率低下的问题，避免出现盲目攀比的不正之风，使公司内的资金利用效率得到显著的提高，也可以让预算管控变得更加科学。在预算方案编制上，还需要做出大力的调整，改变过去习惯。应用年度预算编制方法，全面预算要避免出现一些微调，还要结合市场的发展状况和公司内部生产经营计划来合理编制，使用滚动预算法，先以一个年度预算作为框架，在每个季度和半年度都使用精细化方法来编制预算方案，例如在一月编制一季度的预算，在四月编制二季度预算以此类推，这样就可以有效缩短预算方案编制的时间，也可以减轻预算方案编制工作人员的实际工作量，使得预算方案编制更加精细合理。在每个阶段都对预算执行出现的问题做出分析，也可以在下一阶段进行调整，将预算出现的问题有效消除，这样可以减轻预算管控的风险。此外，还要将预算方案编制纳入到预算执行阶段中，来减少由于执行预算时出现的空窗期，实现在全年不间断的预算执行，重点发挥预算管控的作用和价值。

（三）加强推动预算的执行

在制造公司内部，不仅仅是以生产部销售部为预算管控的重点内容，还需要将后期的采购部、后勤部门和设备管理部门都纳入到预算管控范围之内，以此才可以实现全面预算全方位管控的目的。调动所有部门职工都参与到预算方案制定中来，给各部门设置预算目标，来推动预算工作的执行，也可以确保预算管控目标的实现，让各个部门都可以合规发展。

（四）建立市场分析体系

预算主要是增强潜力制造企业现代化的经营管控水平，也是对市场需要和客户的集中體现，可以合理地分配企业内部的各类资源，实现对资源合理控制，并按照外部市场需要，分配资金、设备、资产资源，因此制造公司还要在预算方案编制的前期，高效地分析外部市场的运营变化。制造公司生产产品、提供服务以及生产产品数量都要与外部市场客户的需求作为考量，而且预算也是支撑企业生产经营工作的关键。首先，就要了解到市场原材料需求量和产品的价格，并对此进行高效分析，确定公司内部下年度生产经营规模，来确定外部市场预期份额;其次，还要对企业进行积极分析，掌握企业目前的财务状况，以便能够制定出符合企业自身运营的预算方案，建立在市场分析体制之下来构建预算体系，才能够使预算方案更切合实际。

（五）增强预算执行中规范力度

在预算执行期间，由于受到各种因素的影响，就会对预算方案做出一定调整，以此确保预算工作的稳健推进。制定规范的预算执行管理机制，并在预算执行中，要加以跟踪评价考核，并对预算执行中存在的问题要做出精准的分析。对预算做出合理的调整，对于大范围预算调整，要提出书面的申请，向上级领导提请预算调整申请书，才能够改变预算目标，以此增强预算调整的可控性。

（六）提高员工预算执行的积极性

员工预算执行不能够通过强硬的考核来逼迫员工去执行，需要设计激励和约束的制度，才能够推动职工参与预算工作中来，使预算执行和个人业绩相挂钩才能使预算执行效率更好。制造公司要避免给各部门设计相同的预算执行考核指标，而不利于真实性考察各部门的预算执行状况。制造公司要通过给各部门职工设置预算执行考核职责和预算目标，这样才能够使预算工作落实到位，提高人员对预算目标的重视度。要推行企业内的预算执行问责制，对于重要项目的预算，要人员加大执行，而且要推动项目责任终身制，来提高管理人员与预算人员的工作主动性。

（七）增强预算绩效的管理

公司在加强项目预算绩效控制时，要对预算执行做出实质的分析，比较员工预算执行状况，要给予及时的激励和考核，这样才能够有助于公司预算目标的实现，进而去真正发挥预算管控作用。一般要取各个预算单元的主要目标进行激励，抓住预算管理重点，以点带面推动整体预算的执行，对于各生产部门要建立成本中心。对于一个部门的收入成本利润作出合理测算，对于费用中心还需要对这些费用利于执行作出严格的考核，在制造公司资金中心，要对资金的平衡性作出考核和激励。

三、结束语

制造公司的生产经营规模较大，业务关联度很高，在实施全面预算时，就要利用预算科学的控制单位内部资源分配，实行业务运行前期中期的合理管理，节约资源，提高资源利用效率，这样才能够实现公司未来发展战略目标，为全面预算的推行起到一定推动作用。因此，就要增强预算管控意识，建立完善预算体系和管理流程，使用预算工具，来进行预算考评的实施。

参考文献：

[1]谭洁.上市制造企业全面预算管理常见问题与改善措施[J].中国乡镇企业会计，2019，000（006）：68-69.

[2]唐燕.制造企业全面预算管理常见问题与改善措施[J].全国流通经济，2019，No.2231（35）：79-80.

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