滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

郭永珍

摘要：滚动预算能够动态反映企业的未来经营情况，并且预算的制定是随着时间的推进在不断地进行调整和修订，使得预算能夠更好地适应企业的实际经营情况，真正发挥预算的指导和控制作用，目前已经被广泛应用，得到了越来越多企业的青睐。本文以作者所在的生产制造企业为例，在分析滚动预算在企业资金预算管理实施过程中的效果和存在问题的基础上，探究滚动预算在企业资金预算管理中的改进措施，用以提升企业资金预算管理水平。

关键词：资金预算;滚动预算;预算管理

一、滚动预算在企业资金预算管理中的积极作用

滚动预算又称连续预算或永续预算，在编制过程中需要对数据不断延伸和补充，并随着时间的推移逐期向后滚动，使预算始终能够保持在一个固定的预算期间内的一种预算编制方法。但预算就是预算，不管其指标的制定过程有多么的科学理性，也不管编制者对未来的经营环境考虑得有多么详尽周全，在实际经营过程中总会发生一些我们所意想不到的情况，而在这种情况下滚动预算的积极作用就体现出来了。与静态的年度预算有所不同，滚动预算更加关注的是企业经营过程中的变动性，及时将变动情况体现在企业的经营规划中，使得资源得到更加优化的配置，更加合理的利用。滚动预算在资金管理中有以下几个优点。

（一）有助于企业生产经营活动持续、完整、合理

社会环境是复杂多变的，企业的生产经营也随着社会环境在不断的变化，虽然在预算编制时，企业的经营者对企业在经营过程中的各方面因素都进行了预测考量，但是在实际经营过程中总有一些变化是我们预料不到的，而这种变化很显然会影响到预算的准确性，甚至会导致我们的预算已经与实际经营不相适宜。假设我们年初制定的预算目标是5个亿，而当年的市场环境一片大好，到一季度末已经达到了2个亿，那剩下的三个季度怎么办，如果还按照原来的节奏去控制的话很显然是不合适的。在这种情况下年初制定的各项费用控制目标显然已经不能与实际相适应了，这时候我们就应当根据实际情况对预算做相应的调整。而在滚动预算这个前提下，企业管理者可以根据企业在生产经营中出现的变动情况进行及时的调整、补充，使管理者始终能对未来的生产经营活动进行更为合理的规划，企业的经营活动也会更加的完整、合理。

（二）有助于企业预算准确性的提高

滚动预算的预算期间是随时间的推移呈动态变化的，但同时也是固定不变的。之所以说它是固定不变的是因为滚动预算始终保持在一个固定预算期间内，这个期间通常为一年或者一个更长的经营周期;而说它是动态的，是因为它随着时间的推移需要对预算不断的补充和修正。通常情况下，滚动预算是用来进行日常控制的，只有在年度预算失去控制价值的时候我们才编制滚动预算，但由于实际经营过程中未知的因素太多，而年度预算往往编制得比较粗放，滚动预算的特有性质滚动性恰恰可以弥补年度预算的这一缺陷，可以对静态的年度预算做必要的补充。它的动态特征主要表现为每经过一个月或一个季度，就会根据实际经营情况将预算做调整、修正，并在原来预算期间的基础上补充一个月或一个季度，同时报告修改目标与原目标的偏离程度。滚动预算与年度预算的编制一样，业务预算是由各业务部门根据实际情形进行修订的，财务预算仍然由财务系统调整，保证预算目标与资源能够有效匹配。由此可见，滚动预算在预算实施过程中能够不断的补充、修正，使得预算更加适应实际的经营，预算的准确性较其他预算方法能得到更大的提高。

（三）有助于企业经营管理者动态的预测企业未来

实行滚动预算能使公司各级管理人员将动态的生产经营活动作为预算管理的参考依据。首先，公司的各级管理人员以预算为依据，能够对企业未来经营周期的经营活动有更详尽的考虑，进行更全面的规划，保证企业的各项工作都能按既定的规划推进;其次，便于金融机构、税务部门以及企业的投资者对企业的经营状况有更加清楚的了解;再次，预算经过不断的调整与修订，与企业的实际经营情况也更加的适应，而预算对企业经营指导和控制方面的作用也更加凸显出来，有助于企业经营管理者动态预测企业的未来。而所有这一切得以实现的前提是企业高层管理人员，特别是企业的一把手能够清楚认识到预算管理是其自身的责任，而并非是财务总监乃至财务部门的日常职责，这样一来能使企业的各级业务管理人员在制定预算目标、编制预算时，能心存敬畏，认真落实预算工作。

二、滚动预算在企业资金预算中存在的问题

（一）预算编制的工作量较大

滚动预算是预算管理“理性化”原则的重要体现，通常情况下，各责任部门在每个月度终了，都要对自己所在部门的年初预算指标进行再次确认，如果需要调整，各责任部门通常需要在滚动预算中做相应的调整，并且以上期预算执行情况为依据对下期资金情况做出相应的调整，需要在原预算的基础上持续向后滚动再增加一期预算，这就需要搜集大量的、详实的基础数据作为支撑，而我公司目前对数据的分析基本以人工操作为辅，以EXCEL为主，参与预算的编制人员需要不间断地采集业务数据和财务数据，而这些数据都是零散的，需要手动整理，再对整理后的数据进行不断修正更新，在这种情况下就大大增加了人力成本，而我公司目前预算编制的自动化水平较为低下，就使得预算编制的工作量格外繁重。

（二）预算人员的水平不足

在企业资金预算编制过程中，财务人员起着领头羊的作用。作为预算编制工作的领头人，财务部门需要与业务部门及其他部门始终保持积极紧密的沟通，但如果公司一把手对预算工作认识不清的话，势必影响到各部门负责人对预算编制工作的态度，各部门会想当然的认为预算是财务部的事，对预算工作的重要性认识不够，对预算工作不够重视，而为了应付预算的编制，就从部门内随便指派一个人参与预算。而这些参与预算的人员都没有进行过专业的培训，对预算的具体工作根本不了解，受领导的影响这些参与预算的人员还会认为预算是财务部门没事找事，在这种情况下，参与预算编制的人员无论从工作配合程度还是业务的能力方面都表现的不尽如人意，使得预算编制工作的推动难上加难。

（三）预算期较长，难以预测预算期的某些活动

社会环境的变化非常之快，而处于社会环境下的企业的实际经营情况，更是随着社会环境的变化在不断的变化，前期所编制的预算很快就已经与企业实际经营不相适应了，而滚动预算又是以上一期预算的执行情况为依据，然后再对未来各期预算做相应的补充和修正，其预算期有可能是一年或是超过一年的一个周期，预算期跨度时期较长，给预算的实际执行带来各种困难，而如果今年的预算搞不好，那么以后再开展预算工作，很多人就会敷衍了事。企业在编制预算时，财务部门是根据各部门上报的预算数据编制资金预算，而各部门的立足点都是基于部门本身，注重本部门的需求，不能兼顾公司整体，使得滚动预算编制难以具有前瞻性，从而使得预算难以预测企业的某些经营活动。

（四）预算频繁变动，给人感觉预算不稳定

滚动的资金预算是以动态的形式存在的，是不断地变化的。虽然以滚动预算方式编制的企业的资金预算更能够与实际经营情况相贴合，但现实的情况是企业的预算编制，是将基层各部门的数据加以整合分析后编制而成，这就需要基层人员对发生的数据进行不间断的整理、汇总、然后上报，财务部再将基层上报数据进行整理、分析、审核后进行预算编制工作，使得预算总处于不断变化的过程中，如果预算滚动频次过高，预算执行者就会认为预算缺乏稳定性，消极执行预算，从而导致资金预算与企业实际经营相脱节，使得滚动预算达不到预期效果，而预算也就失去了其应有的作用。

三、加强滚动预算在企业资金预算管理中应用的建议

（一）建立全面的、完善的预算管控机制

在编制预算时，首先需要调整和完善企业的组织机构，而调整和完善企业组织机构的前提必须以做事为原则，以成事为目的;其次以工作量的大小来确定合理的用人数量。预算管理工作的核心在于对资金实行有效的控制，而行之有效的资金控制必须依赖于完善的管理制度，通过预算控制最终使公司的资源得到最优化的配置，一方面加强了资金的掌控能力，另一方面又提高了资金的使用效率。企业必须根据预算执行情况，结合自身实际经营情况制定相应的预算管理机制，完善的预算管理体系是预算得以有效实施的保障，企业全面预算管理体系的建立、健全，使得开展滚动预算有章可循，有据可依。简而言之就是要自上而下达成高度的共识，就是要为预算的有效实施制定一个规则，而这个规则并不是某一个人强行规定的，而是在长期的实践中，经历过多次失败后总结出来的、被各部门广泛接受和认知的东西。

（二）加强预算管理及滚动预算的信息化建设

目前企业在预算信息收集和编制方面主要还是以人工操作为主，人为因素误差较大，编制效率较为低下。为了减少人工录入产生的误差，提高预算的效率，引进专门的预算信息化系统是必不可少的。推进企业信息化建设一方面有利于企业管理水平的提高，另一方面还能促使企业各项管理工作的升级。但是，企业信息化建设不单单是计算机硬件配置的提升，更重要的是将硬件的提升与企业的管理进行有机的结合。在信息化建设过程中不仅要引进先进的信息技术，更重要的是通过先进信息技术的引进从而改变我们传统的管理理念，将先进的管理理念以及企业管理制度和方法，应用到我们企业管理过程当中，从而达到管理创新的目的。随着我公司规模的不断扩大，为适应我公司现阶段预算管理的需要，引入专业的预算管理软件能够弥补我公司预算信息化不足的缺陷，当然，引入专业预算管理软件需要考虑到与我公司现行用友软件和OA系统进行对接;另一方面全面预算管理系统作为一个独立的系统，超越了财务核算，能更好的发挥全面预算的作用。将企业管理基础构建扎实，在企业内部实行科学的管理，进一步提高企业的整体管理水平。而完备的信息是各级管理人员在未来的生产经营活动中，做出周详考虑和全盘规划的重要基础。企业获取、收集和传递信息的方式得到改变，使管理者在掌握企业内部和外部的信息方面能够更加全面、准确、及时，保证企业的经营管理工作能够稳定而有序的进行。另外，现代企业管理系统、决策支持系统等各种决策工具的应用，又在很大程度上增强了企业决策者的信息处理能力和对方案评价选择的能力，大大地减少了决策过程中的不确定性、随意性和主观性，增强了决策的理性、科学性及快速反应能力，提高了决策的效益和效率。这就更加有力的证明了信息资源的建设是企业信息化建设能否成功的关键，也是企业信息化建设可持续发展的保证。而在推进信息化建设的同时，人员整体素质也得到了相应的提高。要想统筹全局，运筹帷幄，一体化管理是基础，信息化管理则是必由之路。

（三）提高预算编制人员的业务水平

滚动预算是根据企业实际业务的变化不断调整的，很大程度上會与实际经营更加贴合，想要实现既定的目标，就需要公司上下齐心合力，发扬团队协作精神。预算的编制虽然有财务人员牵头，业务部门的配合，但还需要生产部、技术部、人力资源、质检部门及仓储部等各部门的大力支持。动态的预算需要加强各部门相互监督，从全局出发、全员参与，上到公司决策层，下到基层管理人员，都需要提高预算专业素养。更需要公司管理层的高度重视，全力支持财务部门的工作，财务人员将会定期组织预算编制人员进行培训、并且不定期对预算编制情况开展专题讨论，将推行预算管理给公司以及职工带来哪方面的好处告诉大家，使参与预算的人员无论从专业素养方面还是思想认识方面都能有所提高，促使参与预算的各部门都能更加紧密协作，发挥滚动预算在资金预算管理中的积极作用。

（四）将滚动预算的编制与执行结果纳入绩效考核

当前我们所面临的形势是大多数企业的公司决策层对资金的预算管理工作重视不够，使得资金预算在资金如何使用这一层面的管控作用，很难真正得以发挥，甚至有的企业领导认为资金预算只是财务部门的工作，使得各部门对预算编制工作的参与性与积极性严重不足。为了避免这一问题发生在我公司的预算执行过程中，建议公司领导从全局出发，通过制定预算考核机制，用以激励各部门对预算编制工作的积极性。具体是将滚动预算各期的执行情况进行精细评分，细化到各部门及个人，明确各部门主要负责人的在预算中的工作职责，将预算的制定和实施与个人的绩效工资相结合。使绩效管理在公司各层面“全覆盖”，绩效考评都“转起来”，利用完善的绩效管理体系综合测评各部门各期预算编制及执行情况，按考评得分情况分配年终奖励金额，从而提高预算的准确性以及全员参与的积极性。当然，这个“全覆盖”并不是覆盖全员，考核全员，而是寻找直接的考核对象进行考核。为防止工作班子不到位的问题出现，应该设立“预算管理推进奖”，对积极推进预算管理的工作人员给予必要的奖励。这在我公司全面预算推进的初期是非常重要的，因为它是一个重要的“助推器”。

四、结束语

综上所述，任何企业的发展都离不开科学合理的预算，而滚动预算方式下的资金预算在编制预算的同时不仅能提高员工的职业素养，而且还能使公司各部门更加紧密的联系到一起。企业需要做的是不断完善预算管理制度，做好体系保障，调动集体的力量，将预算编制执行与绩效考核结合，才能为企业更好的发展提供保障。当然，借助信息化的工具手段，提升预算工作的效率，丰富管理数据的维度，才能为高层决策提供强有力的支持。

参考文献：

[1]王永民.滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究[J].企业改革与管理，2021（09）：132-133.

[2]周凌云.滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究——以A企业为例[J].中国市场，2020（33）：106-107.

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