企业内部控制在财务风险管理中的应用研究

林新华

为了让财务风险管理能力显著提升，对企业财务风险管理现阶段存在的不足进行弥补，对管理机制进行不断完善。本文深入分析和研究了内部控制，从不同角度着手，探讨了在企业财务风险管理工作中应用内部控制的主要对策，不断形成应对及防范风险的完善机制，让企业在面对不断变化的市场环境时能更好应对，为企业稳定、可持续发展打下良好基础。

财务管理、内部控制是组成企业运营管理体系的主要部分，在提升企业的资源配置，促进其健康稳定发展等方面，财务管理、内部控制的作用非常关键。在企业的财务管理工作中，通过内部控制能让财务管理的执行力、指向性有效齐声，对其范畴进行扩展，在规范财务管理工作的基础上，能更有效、更科学的管理财务信息，让企业能更具市场竞争力。本文通过梳理财务风险管理、内部控制的概念，从实践出发，对企业财务风险管理中内部控制现阶段的应用情况进行分析，并制定有针对性的应对策略，对内部控制进行优化和完善，保证财务风险管理工作能更加顺利地开展。

一、财务风险管理、内部控制的概念

通过梳理和了解财务风险管理、内部控制的相关概念及相互关系，能对工作人员进行有效引导，对其观念进行转变，对财务风险管理、内部控制的相关特点及主要流程进行明确，為各项研究工作的后续开展创造条件。

（一）财务风险管理

在企业的实际运营活动中，存在的不确定性因素较多，进而减少其经营收益，降低其市场竞争力。为了对风险进行更好的防范和应对，有效评估运营期间存在的各种不确定因素，对应对结果、风险评估进行强化，企业在实际的发展中，应逐渐认识和了解到财务风险管理的真正作用，制定有效和科学的对策，建设完善的财务风险管理体系，从管理层面着手，强调财务管理工作的作用，为预估、识别、处理财务风险识别方向，让企业能更有效地应对财务风险。

（二）内部控制

企业的运转要想保证有序和正常，就需要有内部控制作为前提条件和基础，其涉及到了企业的每一部门。内部控制属于风险管理机制，其核心为风险管理，利用有效和科学的控制对策，对企业发展期间存在的运营风险进行有效应对。在企业的财务风险管理工作中，将企业的运营思路理清楚，对管理机制进行不断优化和创新，更合理、更科学地配置企业资源，提升竞争优势，在市场竞争越来越多激烈的情况下，让企业能掌握，实现健康、稳定、可持续地发展。

（三）相互关系

财务风险管理、内部控制两者相辅相成、密不可分。对于内部控制来讲，风险评估是主要因素之一，而在企业的运营活动中，财务风险则是最重要的一种风险，由此可见财务风险管理就是企业内部控制的一个关键环节。除此之外，企业内部控制机制能制度化、科学化、规范化地管理内部财务运行的每一环节，进而来有效控制潜在风险因素，同时制定有针对性的应对措施，保证企业能健康、可持续发展，提升其经济效益与社会效益。

二、应用价值

通过上述分析发现，财务风险管理、内部控制两者之间的联系非常密切，相辅相成。但是在实践中，如果让内部控制的应用价值得以充分体现，前提就是分析和识别财务风险。

（一）分析及识别财务风险

和其他风险类似，财务风险也存在明显的不确定性、客观性，对实际工作进行分析发现，企业运营期间会遇到表现形式各异的财务风险，从整体上分析可以将其分为以下不同类型：①筹资期间的财务风险：在衡量企业的筹资风险时，主要是对企业偿债能力进行判断，在实际的工作中，衡量企业筹资风险的指标包括资产负债率、速动比率、流动比率等，筹资期间企业存在的风险主要表现为：企业具有过度负债而导致短期内存在较大的偿债压力，另外部分存在较大债务规模的企业再次筹资时出现障碍，发生流动性风险。上述风险的发生，主要是企业在进行筹资时，缺乏具有较强可操作性的、具体的筹资活动内部控制流程，资本结构缺乏合理、科学性，这样企业在筹资时，长短期偿债能力指标就会偏高，存在较大的偿债风险。②投资期间的风险：投资风险具体是指企业在投入了直径后，在市场变化等一系列相关的影响下，导致实际收益并没有达到预期目标的风险。企业投资期间发生的风险包括投资规模与企业成长不匹配的风险、投资回收期较长而发生的流动性风险。而上述两种风险的发现，主要原因是企业在对外投资决策时，并没有进行具体和详尽的可行性分析，缺乏必要的联签或者审批程序，仅根据主观经验来投资决策，缺乏完善的投资活动流程等。③营运资金风险：企业的营运资金风险具体表现在流动性方面，通过实践分析发现，在对企业的营运资金风险进行衡量，常用指标包括总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。企业在实际的经营活动中，发生营运资金风险的原因主要是并没有科学、有效地管理应收账款，企业垫付资金较多，企业在制定采购决策时，并没有根据企业的生产计划来对采购清单进行制定，企业存在过多的存货。导致企业资金被大量占用，导致流动性不足风险。

（二）具体应用价值

通过上述分析发现，企业在实际的运营管理期间发生财务风险，主要是因为内部控制机制所导致的，如缺乏完善的管控、审批、决策流。而在实践中，在企业财务风险管理中应用内部控制的具体价值和作用主要表现为以下几点。①内部控制能构建财务风险预警系统。风险评估是内部控制的一项关键要素。按照相关规范的要求，企业在建设内部控制制度时，企业内部应根据相关的流程，建立科学的风险管控机制，进而来管控及防范风险。当企业根据相关的基本规范构建风险管控机制时，应构建财务风险预警体系子系统，进而来有机集合企业财务风险管理及内部控制，让财务风险能实现事前管控，让财务风险能明显减少，让经济损失能明显减轻。②在企业风险管理中应用内部控制的价值。首先在企业的筹资风险管理中，通过上述分析，结合企业出现筹资风险的具体原因，应用内部控制可能对筹资活动的内部控制流程进行规范，让筹资期间的流动性不足、资本结构缺乏科学性及合理性、存在较大的负债规模等风险明显减少。其次企业可以通过内部控制来有效管理投资风险，对组织结构进行完善，设置专门的风险评估部门以及预算部门，通过两部门的相互合作来对资金支出进行严格控制，防止盲目投资而导致投资风险;而且应针对投资决策制定联签审批的内部控制制度，避免发生主观经验风险;内部审计应严格监督企业的投资活动，建立完善的内部审计体系，从事前、事中来监督投资活动，让财务风险能明显减少。最后，应根据应用资金出现财务风险的具体原因和表现形式，通过内部控制来合理管理企业的营运资金风险;对应收账款应进行严格管理，将企业的资产彻底盘活，对应收账款周转率进行改善，让资金流动性明显提高。企业应结合应收账款的内部控制规范的各项要求，对客户信用状况进行了解，对应收账款的后期跟踪进行严格管理，全面落实各项信用政策，让应收账款规模能有效降低，对流动资金进行有效回笼;另外还应不断优化和完善采购控制流程，采购清单的制定应充分考虑生产计划，通过经济订货量模型对采购的数量和批次进行控制。