企业会计核算中税收筹划的应用

李玲

摘要：企业身处市场环境之中，无法避免同行竞争与市场风险问题，需要企业不断巩固自身发展的实力，合理管控自身的运营成本，以实现自身盈利水平的增长。而税收筹划则是节约企业资金的一种有效途径，在企业销售收入结算、会计成本、资产折旧，以及存货计价中合理运用税收筹划手段，可延长企业的纳税时间，减少企业的纳税金额，使企业获得预期的税收筹划收益，以实现企业经营利润的提升。

关键词：企业会计;会计核算;税收筹划

企业各项的生产经营活动都具有税收筹划的可行性，企业通过税收筹划活动，可实现合法避税，降低企业的纳税压力，使企业获取更多的经营利润。税收筹划对于企业发展有着积极的影响，需要企业在会计核算中，合理折旧企业资产，准确运用存货计价方法，以真实的反映出企业的资产状况，降低企业的纳税金额。企业会计核算的方法，影响着企业税收筹划的效果，需要企业将两项工作完美的进行融合，以推进企业税收筹划工作的深入开展，实现税收筹划的预期效果。

1.企业应用税收筹划的意义

1.1减轻企业税负

在我国《税务法》中明确规定，纳税是每个公民应尽的义务，企业作为重点的纳税对象，需要承担自身的纳税责任与义务。但是在法律的允许下，企业可以通过合理合法的税收筹划活动去减少自身的纳税金额，以减轻企业的纳税压力。企业在会计核算工作中，通过使用会计手段去减少自身的纳税额度，而在这一过程中，需要会计人员熟知现行的税收优惠政策与法规制度，防止税收筹划超出法律框架，以实现减轻企业税负的目标。

1.2提升企业的经营效益

利润是企业经营管理的最终目标，企业的所有活动都是以利润为方向，税收筹划也不例外。企业通过税收筹划操作，减少纳税上的资金支出，也就是增加了企业的利润，而企业将这些利润再投入到生产经营活动中，实现资金的良性流动，产生良好的资金效益。即使企业还按照原先的方式运营，企业利润的提高，也就是企业经营管理质量的提升，可促进企业经营效益的可持续性增长。

1.3改善企业财务管理质量

税收筹划属于财务管理范畴，一般由会计人员进行实际的操作，而会计人员为了确保税收筹划的准确性，需要了解现行的政策、法规、制度等，并要熟知企业会计制度，确保会计操作的规范化，才可保证税收筹划的质量。再加上企业对于税收筹划非常重视，在日常工作中会对会计人员开展一系列的培训工作，以提高其筹划能力。此外，政府税务机关对企业税收筹划高度关注，而税收筹划本身又是会计工作内容，所以企业通过开展税收筹划可规范会计人员的工作行为，保證会计信息的准确性，进而对企业财务管理质量起到了改善的作用。

2.在企业会计核算中应用纳税筹划需要遵循的要求

2.1需在法律允许的范围内

在我国现行的《税收征收管理法》中，明确提出企业需要依法纳税，不可有偷税、漏税等违法行为，一经发现则需要进行相应的处罚，如果偷税、漏税数额过大，则会追究企业法人的刑事责任。所以，企业税收筹划工作需在法律允许的范围内开展，完全遵循现行法规制度政策的要求，合法筹划、依法纳税，不可在法律框架之外违法操作。合理合法是对企业税收筹划的基本要求，也是企业开展税收筹划活动的前提，需要企业在会计核算中，增强法律意识，约束企业领导与企业会计，明确触犯法律的后果，时刻警醒企业在遵纪守法的前提下，积极开展税收筹划工作，以提高企业的经营利润，减轻企业的纳税负担。

2.2需要事前筹划

第一，税收筹划工作是企业正式纳税之前的一系列合法筹划活动，需要企业会计人员熟知现行的法规制度政策，以在法律允许的范围内，准确有效的开展税收筹划工作，避免筹划出现失误，与现行政策不符，影响到税收筹划的效果;第二，会计人员要对企业的运营管理状况有一个深度的了解，综合各种因素制定税收筹划方案，以为税收筹划工作的落实提供指导;第三，会计人员要具有较高的专业性，可及时发现企业税收筹划工作中的不足，并通过问题的研究可有效的解决问题，避免企业内外部因素对税收筹划产生不好的影响，提前做好税收筹划各项准备工作，以有效降低税收筹划的风险;第四，企业都有着自身的经营管理特点，在企业税收筹划工作中要从自身实际出发，提高税收筹划的准确性，避免实际筹划中出现偏差。

2.3对筹划收益的要求

税收筹划的最终目的是为了尽可能的减少企业税金，提高企业的经营利润，目的非常明确，但具体实施中有着诸多的限制与阻碍，导致税收筹划的效果不够理想。税收筹划本质是会计活动，需要企业会计在税收筹划之前，确定税收筹划方案的可行性，并明确方案实施后，企业将获取的筹划收益，但是由于筹划方案与企业发展实际难以保持一致，导致方案可操作性较差，并易受外部各种因素的影响，使得税收筹划没有取得预期效果。所以，部分企业为了实现筹划效益的最大化，会邀请专业机构和人员为自身制定筹划方案，以改善筹划的结果，但是在实际的工作中，一些企业却很少考虑税收筹划的经济性，使得税收筹划工作不够完善，纳税金额还具有较大的可操作空间。

2.4适时变化的要求

在企业税收筹划过程中，如果外部环境发生了改变，则需要企业税收筹划工作适时调整。企业税收筹划方案具有时效性，要依据当下政策、法规制度开展筹划活动，当其中一项发生变动，企业税收筹划方案也需要及时调整，以确保税收筹划活动在合理合法的范围内。需要企业税收筹划时刻关注税收政策、相关法规制度的变化情况，与时俱进的进行调整，保持筹划的灵活性，符合最新法规制度的要求，保证筹划的准确性，尽可能降低企业的税收筹划风险。

3.在企业会计核算中税收筹划的应用方法

3.1在收入结算中的应用

企业销售结算的方式较多，一是直接收款，甲乙双方在交货完成后，直接支付销售款;二是委托收款，要保证当天收货，并需办理委托手续;三是分期付款，付款是以签订销售合同上的支付时间为准。企业在税收筹划时，可以通过销售收入结算方式的控制，合理控制自己的经营收益，以实现减少纳税金额的目的。由于该方法可操作性强，筹划效果明显，所以在税收筹划中应用较多。但是在实际的应用中，需要从企业销售的实际情况出发，根据政策法规的变化进行结算方式的灵活调整，不可生搬硬套，影响到筹划的效果。

3.2在会计成本与折旧中的应用

资金是企业日常运营的基础，企业会计通过运用税收筹划手段合理分配企业资金，促使资金良性流动，减少和有效控制额外支出。需要企业在流动资金分配时，增加财务费用，以减少所得税，增加纳税时间，以及企业还需注意核销呆坏账，实现节约税金的目标。此外，在企业资产折旧中，也可进行税收筹划的操作。比如，企业生产设备折旧，可使用两种折旧方法，一种是加速折旧法，也就是加快设备折旧的速度，设备价值持续下降时可以使用该方法;另一种是直线折旧法，在比例税率长期持续增长的情况下可使用该方法。

3.3在存货计价中的应用

在《企业会计准则》中，對存货计价的方法有着明确的规定，由于其影响着企业盈利核算的结果，需要根据实际情况去选择相应的计价方法。第一，先进先出法，其主要是指先采购的货物要先发出，具体操作方式如下：在收入存货时，记录好存货的数量、单价、金额等，在发出存货时，则记录好发货成本与结余。该方法比较适用于存货市场价格下降的情形，因为在期末存货余额记录时，采用的是最后进价，与当时的市场价格相同，可体现出企业实际的资产状况。在其账面价格上显示最后进价，如果存货产品价格下降，那么为了减少价格下降的影响，可使用该方法，以防止存货资金虚增，增加企业账面资产，进而增加企业的纳税金额;第二，移动加权平均法，在完成收货工作后，对现有库存产品进行统计，计算总成本并平均单价。使用该方法可以如实反映出企业的存货情况，还可提高平均成本的准确度，缩小成本偏差，应用的缺点是需要收一次货进行一次平均单价计算，工作较为繁琐，计算量较大，如果企业收发量大且频繁，该方法则明显不适用。所以在存货计价方法选择时，要从企业收发货工作的实际出发，以保证税收筹划的准确性。

结语：

企业税收筹划工作关系到企业的经营利润，企业需在合理合法的前提下，积极开展税收筹划工作，以实现企业筹划上的收益。税收筹划从本质上来说，其属于财务管理范畴，而其又是会计工作内容的组成部分，所以企业进行税收筹划工作，不但可实现自身经营收益的增加，还可通过税收筹划质量的提升，提高企业财务管理与会计工作水平，对于企业健康的发展有着积极的影响。因此企业在会计核算中具有应用税收筹划的必要性，以实现企业税收筹划效果与经济效益的提升。

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