铁路多经企业推行全面预算管理的现状和对策探讨

冯晓燕

摘 要：铁路多经企业作为铁路总公司的下属企业之一，具有业务多元的特点，其主要负责商铺的租赁、列车及车站广告的投放、列车商品销售以及贵宾服务等工作。铁路多经企业在我国铁路的运营之中，起到了十分重要的作用。同时，伴随着铁路的修建与发展，广大多经企业也应当提升经营水平，不断的提升管理水平来谋求发展。铁路总公司在近几年对预算管理工作提出了新要求，严格了下属各个企业的预算管理工作的标准，以确保相关工作得以更规范的展开。据此，本文将从铁路多经企业全面预算管理工作的意义为切入点进行阐述，对相关工作开展现状和问题予以说明，并提出了相应的解决对策。

关键词：铁路多经企业;全面预算管理;现状;问题与对策

全面预算管理工作的主要内容为：企业以根据实际工作情况与发展规划而制定的预算为基础，结合一系列内部控制和财务分析手段，对各项经营管理工作的开展实施连贯的管理、控制以及绩效考核工作，使得企业各项工作的开展能够更加科学规范，同时，全面预算管理能够帮助企业提升资源整合分配能力。除此之外，财务人员可以将预算管理与绩效考核进行有机结合，加强管理层对于企业的控制力度，从而提高企业工作质量。

一、铁路多经企业全面预算管理意义分析

（一）提升企业资源整合调配能力

全面预算管理工作涉及到了企业各部门的资源使用以及需求情况，财务人员和管理层能够通过预算执行情况表直观的了解企业内部各部门资源的需求与用量，从而能够及时发现多余和紧缺的资源。并根据各个经营部门不同的经营情况对内部资源进行再分配，最大程度减少不必要的资源浪费，从而帮助企业整合闲置资源，提升资源调配能力。

（二）规范企业各项工作开展

全面预算管理工作的开展是建立在大量预算指标与任务指标之上的，企业通过预算指标能够明确工作的开展方向，同时任务指标也能够给实际的工作带来限制作用，确保工作得以在一定的框架内开展。据此，全面预算管理能够从宏观层面上为工作的开展引导方向，并通过细化后的任务指标给具体实际的工作进行规范，从而确保企业在日常运营过程中各项工作的开展能够做到方向正确，流程规范，最大限度地帮助企业提升工作效率和降低企业的经营风险。

（三）提升企业内部控制力度

从内部控制角度来看，企业可以将全面预算管理与绩效考核工作进行结合，将企业的内部控制工作延伸至工作一线，将预算执行责任落实到每一个员工身上，以预算作为考核标准，结合实际工作情况设立考核机制。通过预算委员会进行相应的监管，对企业内部员工日常工作的预算执行情况进行考核。此外，企业还能够运用差异分析方法，发现企业运营过程中费用同预算的不合理差异，从而能够开展更有针对性的工作审核，以此加强企业的内部控制。

二、铁路多经企业全面预算管理现状

（一）预算编制缺乏规范，欠缺系统性编制方法

目前，大多铁路多经企业预算编制工作缺乏一套规范系统的方法，难以规范合理的开展预算编制工作。该问题主要表现在以下几个方面：

企业在预算编制工作中缺乏对外部市场环境以及内部经营情况的考量与结合，造成所编制出的预算同企业实际工作情况并不契合。同时，由于缺乏系统性的编制，一些多经企业全面预算内容只包含企业内部的财务预算，对于资本和业务预算的编制并不详细，仅是粗略带过，预算同预算间缺乏应有的逻辑关系。除此之外，一些企业在预算编制过程中没有考虑到预算的全面性，不注重企业部门之间的业务交流与信息交互。各部门预算编制参与度低，导致企业在开展预算编制工作时，财务人员难以及时准确的获取所需要的资源使用信息或业务信息，进而使得预算编制工作缺乏一定數据支撑，造成预算指标同实际工作情况脱节。

（二）全面预算执行工作得不到有效落实，执行力度欠缺

在工作之中贯彻落实既定全面预算是推进铁路多经企业全面预算管理工作的重要一环。但是，目前部分企业在执行预算指标的过程中存在阻力，究其原因，是因为全面预算管理工作的开展缺乏全面细致的规划以及分析和控制工作，导致企业在面对外部经营环境以及内部工作流程发生重大变革时，难以灵活的改变经营策略，及时解决出现的问题，对内外部环境变化的适应能力较差，进而导致预算的执行难以得到贯彻落实。其次，大多企业缺乏对经营期间发生问题的复盘，难以发现预算执行过程中存在的问题，进而无法对预算执行流程进行改进，导致下一段预算的执行过程仍然存在风险，预算指标的落实以及全面预算管理工作力度依旧没有得到加强。

（三）企业内部缺乏预算管理组织，人员专业能力及综合素质不强

全面预算管理工作的推进与执行需要企业组建一支具有独立性和专业性的预算管理队伍来帮助企业落实相关制度规范。问题在于，目前绝大多数铁路多经企业内部缺乏一支独立的管理队伍，相关工作基本都是由财务部门代为完成。同时，财务人员分工不同，不同财务人员的专业能力参差不齐、综合素质不强，综合以上原因，一些多经企业在推进全面预算管理工作时效率低下，陷入无人可用的境地。

（四）缺乏明确的考核机制，预算管理同绩效考核联系不紧密

将全面预算管理同绩效考核工作进行关联是确保企业预算指标得以落实的重要工作，目前，多经企业预算绩效考核工作大体存在以下问题。

其一是缺乏员工预算考核的激励惩戒机制，未把部门与员工个人奖金或薪资同其预算执行情况进行有机联系，削弱了预算绩效考核对于员工工作积极性的激励作用，同时也削弱了对其的约束;其二是考核指标没有得到精细化与量化，使得职工对于预算指标的理解不够。管理部门在执行预算监管考核时缺乏精细化指标，进而导致企业预算执行情况无法得以直观体现;其三是一些企业缺乏内部信息交互机制，上级主管部门无法及时了解各部门的业务指标完成情况，难以及时进行调整。

三、铁路多经企业推行全面预算管理对策

（一）建立健全全面预算编制体系，规范预算编制工作

对于铁路多经企业而言，全面预算管理工作应当将规范预算编制工作，把形成系统化的预算编制流程作为首要工作。

企业应当每隔一个季度召开一次全面预算管理工作会议，并要求各级部门负责人参会，在会中对上期预算管理以及执行情况进行总结，对存在的问题进行汇报总结。同时，在会议之中下达下一经营期间业务指标，并说明工作目标，下达工作任务，财务部门要着手准备相应的预算数据收集工作，各部门予以积极配合。在完成相应的数据收集工作之后，在会中，各方才能够对下达的业务指标提出修正建议与执行建议，以此确保各方都能够参与预算编制工作，确保预算同实际工作相契合。

在预算编制修订完成之后，由专员进行业务指标和预算指标的传达，收集相关意见并汇总整理，交由企业管理层审核讨论，对预算进行二次修改，确保预算编制的合理性、全面性。由此，初步构建多经企业预算的循环审核修正流程，为后续预算执行管理工作的开展打好基础。

（二）做好预算执行规划工作，为预算执行提供有效保障

在形成系统化预算编制流程后，企业应当就预算的执行管理工作进行进一步的规划。

在企业中，应先由各部门以既定预算为依据，规划本部门的预算执行管理工作，同时，企业预算管理委员会应对企业整体的预算执行管理计划进行规划，编制预算执行规范。此外，企业还可适当赋予部门一定的经营自主权，在外部环境或内部业务流程出现大幅度改变时，各部门能够自主根据实际情况改变工作策略。但要在每一季的预算管理工作大会上提交报告，说明工作策略变更原因以及变更细则与结果，通过该种方式提升部门经营灵活性，提升企业在遇到突发情况时的应变能力。

在一个预算周期末尾，财务部门应当进行差异分析，找出预算弹性较大的业务点，上报于预算管理委员会，由委员会同管理层针对问题进行讨论，帮助企业开展针对性强地预算管理改进工作。

（三）设立独立全面预算管理委员会，加强预算指标执行管理

为确保企业预算管理工作与业务指标得以贯彻落实，企业应当设立一个独立于其他部门而存在的专业组织，即预算管理委员会。

铁路多经企业应当在内部组建一支直属于管理层管理的预算管理委员会，以确保相关工作开展的独立性，由该委员会负责企业内部预算指标的执行、绩效考核以及监管工作，确保企业在遇到预算管理问题时能够及时的获取专业指导

预算管理委员会应当结合实际工作情况，设立一系列绩效考核管理办法，将业务指标的完成情况与部门和员工奖金构成有机联系。定期考核各部门指标执行情况，对先进集体和个人予以奖励，对态度恶劣、指标完成情况差，给企业带来风险和损失的部门或个人予以惩戒。在委员会发现管理漏洞时，应及时向上级报告并开展针对性改进工作，以免产生不必要的损失。最后，企业应当设立明确、细致及可量化的考核指标，使得职工得以明确自身预算执行目标，同时使得监管人员能够更加规范的开展预算管理工作。

（四）注重人员培养，提升企业预算管理专业性

企业应当为财务相关人员提供系统性的专业培训，设立激励机制，激发财务人员学习热情，并考取相关证书，确保预算管理工作的专业性。同时，企业还应当适当提高企业财务工作要求，丰富财务管理手段，促使财务人员得以在工作之中提升管理能力，提升企业预算管理工作的专业性。

四、结束语

综上所述，在我国铁路运输工作不断推进的背景之下，全面预算管理工作在铁路多经企业的发展之中有着积极的影响，相关工作大有可为。但是，目前铁路多經企业在推进相关工作的过程之中，仍然存在理念不足、预算编制不规范、执行力度欠缺，以及人才匮乏等问题。据此，广大多经企业应当端正自身态度，树立理念，规范预算编制，组建监督班子，加大人才培养力度，从多个方面入手，推进全面预算管理在企业之中的应用，提升工作的质量与效率，规范企业工作的开展，确保多经企业的长足发展。

参考文献：

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