“互联网+”背景下高校财务内部控制方法刍议

后则静 大理大学

引言

财务管理一直是高等院校财务工作的重点。财务管理中的内部控制则是高等院校财务活动中利用控制论等进行财务政策制度和计划的重要方法，对于提升院校的财务管理信息化水平具有重要作用。

一、高等院校财务内部控制

（一）财务内部控制要素

财务管理内部控制是一个相当大的概念构成，其主要是针对财务管理中对于企业内部的一系列的管理流程，第一，内部环境财务管理需要良好的内部环境作为支撑，如公平的考核机制，严格的审核机制。第二，风险评估。资产管理中不可避免的就是财务风险，而财务风险的出现，需要一套有效的评估机制。第三，控制活动。控制活动主要是针对在财务管理中所存在的风险定向的进行规范和优化的相关措施。第四，信息与沟通。信息与沟通主要是指在实际的内部控制中不同的部门之间协同合作的一种方式。第五，内部监督。内部监督是保证财务控制工作的平等规范所进行的重点性工程，决定了控制的有效性[1]。

（二）财务内部控制特征

1.确定了财务控制的理论依据

财务管理中内部控制是在高等院校财务活动中，具体运用控制论等进行财务政策制度和计划的相关工作执行，因此在研究的视野上内部控制不仅仅局限于主观的法规法律，而是将研究的基础建立在经济学理论的高度之上。

2.从本质上理解财务控制的本质

财务管理内部控制本质上是一种降低高等院校的科研和管理相关经费的控制活动，是高等院校的治理结构的重要构成，其本质上是源自控制论对实践的指导。

3.内部控制是有目的性的活动

内部控制主要，是在高等院校的实际管理中，按照既定的教育教学目标进发的一种过程，它本身是一种财务的控制手段，财务内部控制并不是指对于某个事件或者状况的控制，而是作为一连串的控制行为，与实际的教育管理工作相互交织起来的一种协同性工作，它主要是为了高等院校教育教学的长远发展而存在，因此具有很强的目的性[2]。

二、高等院校财务内部控制在高校管理中的作用分析

（一）确保各项会计工作真实可靠

实际的高等院校财务管理中有效的内部控制，能够保证财务管理资料的准确性和真实性，这样能最大程度上避免财务管理舞弊行为，或者财务管理错误行为的发生。提升整体的财务管理效率和经济价值最为重要的是科学的内部控制，可以提升会计信息的整体质量，而为高等院校的决策和管理提供正确的信息，这样能够提升高等院校的诚信度，保证院校的良好声誉。财务管理内部控制立足于财务信息，而又不仅仅局限于财务管理，建立完善的高等院校财务内部控制制度，有利于其长远利益和近期利益的协同，提升院校的整体实力。

（二）防范财务风险保护资产安全

在社会经济趋向复杂的大环境下，高等院校的资产受到损失的案例屡屡发生，而针对这些现象，除了做好廉政建设之外，建立健全规范的财务管理内部控制制度，能够有效地弥补管理漏洞，加强财务管理监督，以保证整体的资产管理的安全性和完整性。在当前的市场经济环境中，不可避免的是，会遇到各种的风险，而在高等院校中，主要面临筹资风险、资产风险、贪污腐败风险、财务信息失真等风险，内部控制能够对于财务管理风险防范起到一定的作用，这样能最大程度上避免高等院校在管理中遇到潜在风险。

三、高等院校财务内部控制制度现状

（一）没有专门针对高校财务内部控制的制度、政策

在高等院校财务内部控制中，并没有专门针对某一高校的财务管理现状所制定的内部控制制度，也没有系统的规章政策作为支持，这样容易导致高等院校内部控制工作缺乏规范性和指导性。部分高校采取的内部控制制度，往往是借鉴普通企业，这样也导致了企业管理缺乏院校特色，实际上在某些管理上存在不匹配的问题。

（二）自身制定的财务内部控制制度不健全

随着时代的发展，目前也有部分院校逐渐开始了财务管理、内部控制制度的建设。尽管如此，因为其工作经验不全面，这也容易导致在实际的工作建设中容易出现失衡的问题，资深制定的内部控制制度不甚健全，也会导致工作中存在缺失。制度不全面，也容易造成管理空白区域，致使违法犯罪和贪污腐败行为的发生。

（三）预算管理不完善，预算编制缺乏科学性

财务管理内部控制的重要组成部分是预算管理，但是关于高等院校的预算管理工作开展不完善，预算编制的实际工作缺乏科学性，其实主要表现在针对一些科研项目的资金审批工作难以得到有效的监控，小课题占用资金过多，重大课题的资金却往往不足。

（四）缺乏风险监控机制，债务负担重

在高等院校财务管理内部控制中，往往存在的是缺乏风险意识，这样容易导致在实际的管理过程中存在经营风险，实际上很多院校都存在一定的资产负债问题，该问题也主要体现在没有做好财务规划，盲目地扩大招生或者进行相关的教育管理投资[3]，资产的审批缺乏合理性和有效性，容易导致实际的管理工作效能低下。

四、我国高等院校财务内部控制制度的优化

（一）制定专门针对高校财务内部控制的制度

实际的高等院校财务内部控制过程中，应当制定完善的管理制度，优化财务管理，在高等院校中的实施，确定相关的财务管理工作流程责任人，并且对于责任人的实际管理情况进行优化，这样才能有效地监督财务管理内部控制制度的落实，要针对学校的实际情况进行定向考察，不断优化财务管理内部控制制度。财务内部控制是一项系统性的工作，需要多部门配合发展，也需要学校高层的支持和协调，在进行财务内部控制工作过程中，应当做好财务内部控制工作的顶层设计，明确相关的责任人，确定一名主管财务管理人员在财务部门审计部门、科技部门等选择有很强的业务能力、有高超的责任意识的专业技术人员，进行相关的领导和管理，对于高等院校的教师进行相关的培训，针对财务管理内部控制工作中一些常见的问题进行讲解，从思想上认同整体的会计内部控制工作。

（二）实现内部财务控制框架的构建与完善

在高等院校内部控制管理的过程中，应当确定明确的组织架构，保证在财务管理过程中，各个部门能够相互协调，实现优势互补，这样才能保证财务管理内部控制的工作效能最大化。实际的工作过程中，除了完善制度的制定和组织架构的优化，只有建立在制度和架构的良好协调之上，才能保证实际的财务管理工作得到有效的优化。但实际的内部控制过程中，应当加强对于细枝末节的管理，并根据工作所在的不同部门进行工作规划和工作部署，这样才能让工作的细枝末节不断优化，更加符合高等院校的发展需要，在实际的财务管理工作中发挥积极的作用。

（三）开展内部财务控制重点内容运行

积极构建信息化的财务管理，内部控制新模式，优化整体的工作流程，在实际的管理过程中，应当对于财务管理内部控制重点内容进行监督和控制，优化整体的工作流程。通过内部控制的重点内容的监控与分析，有效优化整体的工作开展效能。在实际的内部控制工作中，应当建立起完善的管理制度，针对重点问题，应当写清楚实际的操作流程，这样对于一线的内部控制人员，可以做到有规章制度，可以依循在实际的管理中，应当强化对于事件的管理，针对学校中的重点财务管理工作，建立起动态的监督执行机构，及时发现在执行过程中出现的问题，并定向解决，建立信息化的跟踪机制，尤其是一些比较复杂的财务管理事件，可能不能在第一时间内完成，为了保证其合理合法，应当对相关的时间进行跟踪，以了解实际的情况。

（四）建立高校风险监控评价机制

从目前的高等院校风险评估发展趋势来看，在公等院校中财务管理的风险评估，主要是从组织架构上和业务方面执行，完善财务管理内部控制的风险评估体系，能够保证在开展重大决策中的可靠与科学。首先在组织层面上的风险识别，主要是针对高等院校内部的相关问题，落实管理机制是否会构成财务风险。其次对于业务的风险识别，主要是针对在高等院校中财务管理内部控制进行中可能存在的人为风险和组织风险进行定向的规避。最后对于高等院校来说，应当建立有效的预算控制制度，利用互联网开展收支监控，让高等院校的每一笔资金进入和流出都有切实可循的证据规范，从而能在公众的监督下实施更合理的收支工作。

结语

在信息化时代，尽管当前高等院校的内部控制工作取得了一定的进展，但是目前存在的问题是依然有一些显著的弊病，难以被革除，因此需要更加完善合理的财务管理，将内部控制制度进行建设和优化，在信息化时代之下，利用好技术进行内部控制环境的营造沟通，风险控制等环节能最大程度上提升内部控制的整体效果。利用信息化能够提升财务管理内部控制的抗风险能力，并确保实际的内部控制建设的有效性。