关于完善高校工会内部控制建设的思考

史宏达

（对外经济贸易大学，北京 100029）

一、引言

党的十九届四中全会对推进国家治理体系和治理能力现代化作出了进一步的部署和要求，也为高校治理体系和治理能力建设指明了方向。高校工会作为党政联系群众的重要途径和枢纽，是高校建设中非常重要的一个环节，在高校治理中具有重要地位，发挥着重要作用。

内部控制建设是管理过程中必不可少的组成部分，一套科学完整的内部控制规范体系，能够有效减少和规避管理风险，提升管理水平。在新时代背景下，加强和完善高校工会的内控建设对高校治理体系和治理能力的现代化建设具有重大意义。近年来，财政部、教育部陆续发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》等制度规定，为全面推进高校加强内部控制建设提供了制度保障，使高校内部控制逐步进入了规范化阶段。建立有效的内部控制制度，能进一步提升高校内部的管理水平，不断提高服务师生的质量和水平，为提升高校治理能力和实现治理水平现代化奠定坚实的基础，这对高校推动工会内部控制建设也能起到促进作用。

高校工会作为基层工会组织，联系的对象是全体教职工，想要依法维护学校和老师的合法权益，做好服务工作，就必须提高管理水平和工作质量，加强对工会各业务活动的内部控制。把内部控制的理念与工会业务活动的各个方面有机融合，规范管理，有效控制，高校工会组织才会更好地履行基本的管理职能。高校工会内部控制经过多年的实践和发展，在财务方面已基本建立内控体系，基本形成了自身特色和有效的发展模式，制度也逐渐完善，预防风险的能力也逐步提高，控制效果日趋明显。但由于多种因素的影响，高校工会内部控制还存在一些亟待解决的问题，如其他业务活动内控覆盖不全面、规章制度不健全、预算管理水平不高、监督不到位等，必须进一步加强对各项业务活动的管理控制，实现业务活动内部控制全覆盖，才能更好地规避风险。

二、高校工会内部控制建设存在的主要问题及原因

在高校工会中，内部控制对于加强工会自我监控有着非常重要的意义，但是高校工会的内部控制建设也是一个任重道远的过程，在这个过程中，“重业务工作，轻制度建设”“重制度建设，轻落实执行”“重落实执行，轻监督评价”等问题仍然存在，仍需要进一步加强重视。

（一）对内部控制建设不够重视，内控意识薄弱

思想决定心态，心态决定行动，行动决定结果。高校主要领导和工会负责人对内部控制的了解程度和重视程度直接关系到内控建设的成败。有的领导认为内部控制只是书面文字，虽然制定了相关业务活动的内控制度和流程，但是没有结合本学校和本部门的实际情况，在落实上下功夫。内部控制是一个系统的工程，需要从上到下引起重视，为内部控制营造良好的氛围。

（二）专业性有待提高，对财务人员重视程度不高

财务人员是内部控制中最直接、重要的实施者，在内部控制建设中有举足轻重的作用。高校工会财务力量薄弱是普遍存在的问题。近年来，我国工会在财务方面出台了很多新的政策和规定，工会财务会计管理制度改革得到了很好的发展，但就实际情况来看，目前我国高校工会财务工作中依然存在很多问题，必须进一步优化财务管理工作，使各项工作更加规范化。很多高校工会没有成立专门的财务机构，也没有设置专职的出纳和工会会计，财务人员多为兼职，并没有专业的财务管理人员，相关工作人员仅仅充当传统会计进行简单的财务核算与报账。由于会计职业受专业素质及岗位职业道德等自身因素影响，操作规范性、谨慎性欠缺，专业敏锐度也不高。对于高校工会来说，其工作的重点在于维护教职工的基本利益，因此只有提高专业人员素质，打造一支财务专业技能强、理论基础知识扎实、拥有多元化信息管理观念的工会财务管理队伍，才能更好地保障高校工会工作的顺利开展。

（三）预决算管理意识薄弱，规范化流程欠缺

预决算管理是最重要的经济活动之一，也是内部控制建设过程中极为重要的工作，基本涵盖了工会的各项经济业务活动。高校工会经费预算管理意识比较薄弱，预算管理工作开展相对缓慢。工会预算也是工会一年的工作计划和方向，高校工会在编制预算的过程中不够细致，也存在不科学和不合理的情况，在预算编制上没有做到精细化，预算执行不严，没有严格按规范的编制流程对实际情况进行合理的改进。预算项目的调整变动也未按规范化审批程序进行，缺乏严肃性。对工会财务预算执行情况的考核并没有形成刚性要求，预算的执行也缺乏约束力。

（四）经审委员会监督不到位，监督机制不完善

目前，高校工会的监管和审查主要来自上级部门，工会的审查在某种程度上也同样具有内部审计的功能，也充当高校工会经济活动内部控制执行监督者的角色。大多数高校都成立了工会经审委员会，但是经审委员大多是本级工会会员，高校工会的经费审查仍属于内部审计，很难实现真正意义的独立审计。高校工会最重要的工作是对各项经济活动支出的审查，监督也主要集中在各项财务支出的查错纠弊方面，没有深入追究各项收支的具体情况，大部分的审查也属于事后监督。大部分经审人员为兼职，存在各项经费按照财务制度进行，负责人审核过就没有问题的思想，审查财务收支工作缺乏积极性和主动性，导致高校工会的经费审查委员会没有真正发挥监督作用。工会经审制度不完善，会影响工会经费审查在具体实施过程中的效果。此外，高校工会领导对内部的监督不够重视，可能会导致工会的监督工作存在走形式、走过场的问题。同时，高校工会组织也缺乏相应的评估机制，难以识别和预防各项经济活动产生的风险，导致事后应对缺乏及时性，难以从源头上构筑防范风险的篱笆。

（五）内部控制体系不健全，规章制度不完善，参照执行依据不充分

目前，高校工会还没有建立相对完善且有针对性的内部控制管理制度和管理体系，内部工作架构也缺乏合理性和科学性，各部门岗位划分不严谨，相互之间难以制衡。在高校工会日常业务控制中，相关业务制度不健全，在具体的业务过程中会参照高校其他行政部门的管理制度执行，存在工作参照依据不充分的问题。即使有相关的制度，也未能及时根据新形势的变化更新完善，上级已经出台的新文件也不同程度地存在没有结合业务风险点完善流程的问题，未严格按照流程执行，没有形成完善的内控体系规范管理日常活动，未能发挥内控应有的作用。高校工会人员少，不相容岗位未能有效分离，很难根据实际情况制定行之有效的内部控制措施。

三、高校工会内控建设的方法和对策

内部控制是高校工会履行管理职能的重要保障。《工会会计制度》明确规定：“各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。”这就要求各高校工会应该根据相关文件，建立健全适合本校的工会内部控制制度以及其他各项制度，并在实际的业务活动中认真执行，持续推进高校工会内部工作规范化、制度化和精细化管理，建立健全风险防控体系，将风险控制在萌芽状态。同时，建设内部控制制度也是一个循序渐进、不断完善的过程，高校工会组织要准确查找到自身的短板，采取切实可行的措施，推动工会各项业务活动高质量发展。

（一）加强领导，增强内控意识，优化内控环境

要始终坚持党组织在工会内部控制建设中的把关定向作用，强化领导，加强顶层设计，坚持内部控制建设的正确方向，结合自身实际，构建相对完善的内控管理体系。工会内部控制建设是一项事关高校全局的系统性、长期性工程，需要得到学校自上而下的重视和支持，也需要学校各部门齐抓共管、常抓不懈，为内控规范化建设营造良好的氛围。高校工会首先要加大对内部控制的宣传，把内部控制贯穿到工会业务工作中，不仅仅局限在经济活动中，梳理、绘制业务流程图，使过程更精准。同时，编写内部控制规范手册，以直观易懂的方式让部门员工深入了解内部控制的重要性，在各个业务层面都按照规范化流程执行。其次，可以通过举办讲座、培训等方式使内部控制理念深入人心，营造“人人讲内控、人人学内控、个个受约束”的良好氛围。

（二）加强管理，健全内控机制，形成内控合力

制定完善的内部控制制度是做好内控工作的先决条件，工会内部要对部门业务进行系统梳理，认真分析每一个工作环节的风险隐患点，对各个岗位的风险隐患点进行全面评估。在此基础上，制定和完善一系列工会业务内部控制制度，实现内部工作有章可循、有法可依。要建立健全不相容岗位分离制度，定期轮岗，形成相互制约、相互监督的工作机制。设定差异化权力清单，制定与之对应的内控措施，实现对业务的管控和对权力的制约。同时，要建立部门和岗位间的沟通协调机制，形成管控合力，按照各自分工，相互配合、相互制约、相互监督，形成内控合力，确保工会的各项业务活动能够圆满完成。

（三）加强内控队伍建设，提高工会干部素质

高校工会内控建设需要一批素质过硬、尽心尽责的工会干部。因此，工会干部提高自身的政治素养、专业素质和职业道德格外重要。高校工会干部要积极主动学习内控相关文件，做好表率。此外，会计基础工作若达到规范化，工会内部控制管理工作也会实现大部分目标。高校工会要加强会计基础工作，尤其要加强财会专业人员队伍建设，尽量配齐专业的财务人员，明确工作范围和职责，加强会计业务培训，使他们成为内部控制制度的有效执行者。

（四）健全内部控制制度，增强内控执行力

内部控制制度是保障高校工会权力规范运行，科学高效运行的有效手段。要在制度上抓住关键环节，建立健全和完善各项规章制度，真正发挥内控制度的源头管制、堵塞漏洞的关键作用。高校工会组织应当按照上级有关规定，结合本单位的工作实际，建立健全内部控制管理制度，形成一个完整的有章可循的内控体系，把内部控制贯穿到工会各项经济业务中，努力做到依制度行事，靠制度管人，真正把“权力关进制度的笼子里”。通过制定和完善一系列业务内控制度，理顺办事流程，增强内控执行力，避免违法违规行为发生，进而保证圆满完成工会各项工作任务。

（五）发挥好预算管理的作用，增强预算约束力

有效识别财务风险，加强财务预算管理工作，强化经费管理。在内控执行中，高校工会要发挥好预算管理的作用，强化事前控制，做到以预算为统领，工会的各项经济活动要加强规范，按照无预算不执行的原则，保证经济活动能够受到预算约束，将预算控制覆盖到各项收支，支出和执行要一一对应，经济活动的开展要以预算为指标，规范预算的控制作用，强化预算的权威性和严肃性，坚决杜绝无预算、超预算支出，严格规范预算的追加和调整的审批程序，严格控制预算追加调整，从而加强预算管理。

（六）建立健全评价与监督机制，加强对内控执行的监督

建立健全评价与监督机制，要充分发挥经审和教职工的监督作用，有针对性地提出意见。发挥好经费审查委员会的监督效能，要实施严格的内部审计制度，经审委员会应当全面开展经费的审查监督，确保工会经费管理有力，使用合理，督促工会内部整改，把好工会内部控制的最后一关。高校工会还可就内部控制自我评价情况向教职工征求意见，要发挥好信息公开对促进内控建设的监督作用。高校工会应当建立内部控制评价制度，查找、分析内部控制存在的缺陷，采取有针对性的措施，督促落实整改，及时堵塞风险漏洞，防范各项业务活动不达目标的风险，不断完善高校工会内控体系。此外，高校工会要建立内控制度定期评估和更新机制，对于制度中的短板和相关业务政策规定发生新变化等，要及时修订和完善内部控制流程，确保内控建设的规范性和实效性。要严格实行内控考核评价，将内控执行评价结果融入年度绩效考核中，实行严格考核，对于内控执行不力的人员要尝试责任追究，真正发挥内控的约束作用。

四、结语

内部控制建设与实施本身是一项长期而复杂的系统工程，良好的内部控制能够规范高校工会内部权力运行，提高管理水平，有效保障高校教职工的权益，但是内部控制能否有效落地也成为高校工会实践探索中的重点和难点。高校工会应该高度重视内部控制的建立与健全，把推进工会内部控制建设作为“一号重点”工作来抓，增强工会会员的内部控制意识，通过查找本单位内部业务活动的风险点、关键点，全面建立内部控制制度，采取有效手段将内部控制建设与具体业务有机融合，强化激励机制。