如何做好化工企业成本控制工作

薛士发

（天津亚东投资集团有限公司，天津 300270）

一、引言

在“十四五”规划下，化工企业迎来了新的发展机遇，企业不仅要实现可持续发展，也要创造更多经济效益供企业在市场竞争中站稳脚跟。近年来，化工企业作为资金密集型产业，对成本的控制愈加重视，成本控制是化工企业获得竞争优势的强有力手段。通过提升成本核算人员专业素养、改进企业生产工艺、优化成本核算方式、加强生产成本预算管理以及建立健全监督机制等措施，化工企业进一步加强了对成本的控制，增强了成本管控能力，并健全了成本控制体系，以减少企业在生产过程、经营过程的费用支出，促进企业在新形势下稳健前进。

二、化工企业加强成本控制的意义及特点

当前，我国化工企业正处于产业结构调整阶段，原材料成本、直接人工成本、环境成本、科技成本以及产品加工成本等都是企业成本的重要构成。科学有效的成本控制能使化工企业在去除落后产能、加快改革的过程中加强对资金的管理，充分挖掘企业潜力。完善的成本预算管理体系是企业提升利润、拓展发展空间的重要保障，因此，化工企业加强成本控制，不仅有利于提升成本控制水平，提高成本控制效率，改善资源浪费现状，还有利于增强内部管理能力，从而获得竞争优势，提升市场适配性，更有利于达成经营管理目标，实现价值效益最大化。由此可见，化工企业加强成本控制对化工企业的长远发展具有重要意义，是化工企业在新形势下增强企业实力的首选方式，也对化工企业在新形势下行稳致远起到了助推作用。

化工企业成本控制主要有三方面的特点。

第一，企业生产工艺流程好坏决定了产品能耗大小，这是企业在投资决策过程中就已经基本确定的战略成本，后期再对其进行大规模的技术改造可能性较小，且改进空间也较小，所以在前期设计时就要充分考虑到生产过程中各项成本要素的实际情况。

第二，原料成本和折旧成本在整个生产成本中占比较大，化工制造企业的生产过程一般是物料转化的化学反应过程，生产过程中原辅料投入较多，并且投资、后续资本支出、维修、修理费用都占较大比重，这二者几乎占据成本的80%以上。

第三，化工生产工艺过程控制点比较多，产品成本计算比较复杂，企业生产制造的设备多、动静设备连接管道多。在实际连续生产过程中，每一个连接点、过程都是控制点，成本转结过程较为复杂。

三、化工企业在加强成本控制的过程中所面临的问题

（一）成本核算人员专业素养有待提升

随着经济的不断发展，各化工企业为获得更多市场资源，不断扩大生产规模或控制成本以提升企业竞争力，而竞争的本质实际是人才的竞争。化工企业实现对成本的有效控制，离不开专业成本核算人员的加持，但是在实际情况中，多数化工企业的成本核算人员专业能力不足，难以为企业管控成本提供有力支持。多数化工企业的成本核算人员由财务人员转型而来，而传统财务人员重核算、轻管理，对成本的管控仅停留在简单核算阶段，不能结合当下管理会计、成本会计等相应知识，并且较为忽视成本管控的实际操作经验，导致企业成本管控体系难以发挥真实作用。同时，部分化工企业缺少对成本核算人员的专业知识考核及培训，成本核算人员容易产生怠工心理，工作积极性不高，这进一步导致成本核算人员的成本管理水平停滞不前。另外，企业缺乏高质量人才引进机制，无法吸引高质量人才。

（二）生产工艺较为落后

目前，受预算资金、生产技术、人员素质等因素的限制，我国化工企业的生产工艺较为落后，生产出的残次品较多，产品质量不合格，造成了资源浪费，同时也增加了企业成本。此外，一些化工企业质量部门缺少严格的产品质量检测机制，导致质量检测环节存在漏洞。究其原因，主要是化工企业质量检测方法较为落后，企业的质量检测方法与当下产品生产进度脱节。另外，还有部分化工企业对产品质量管理体系的建设有所疏忽，产品生产环节的监督管理不能有效实现，进一步导致产品质量不佳，废品率上升。化工企业在生产过程中的成本浪费原因见下表。

（三）成本核算方式不合理

多数化工企业采用的成本核算方式较为传统，仅对企业原材料、在途物资、直接人工成本等进行简单核算与计量，忽略了科技成本、环境成本等的耗费，致使成本核算覆盖不全面，这一现象反映出化工企业的成本核算方式不合理，企业应根据实际情况合理改进成本核算方式。另外，一些化工企业通常采用事前预测、事后报账的形式进行成本管控，其成本核算方式并不精细，对成本费用的使用没有进行系统规划，可能会使成本费用使用不合理，降低成本费用的使用效率。总的来说，化工企业现行的成本核算方式已不适应当下化工企业的发展形势，传统成本核算模式亟须创新改进。

（四）生产成本预算管理不到位

预算管理是化工企业控制成本的关键举措，也是成本管理的重要内容，预算管理得当能帮助企业降低成本，提升利润空间，但许多化工企业的预算管理并不到位，这主要体现在四个方面。一是多数化工企业的预算管理工作由财务部门全权负责，其他部门的参与度并不高，导致所编制的预算方案不具有全面性。而且在预算管理过程中，财务部门与其他部门缺少沟通交流，导致所编制的预算方案可实施性不强，执行困难。二是化工企业使用的预算编制方法为增量预算法，该方法以上年度预算数据为基数，结合本年可预见的事项调整预算方案，编制方法较为单一，不够灵活多变，导致本年度预算方案没有调整的机会，预算编制方法亟须改进。三是化工企业成本控制意识较为淡薄，导致一些部门不按预算编制进度使用预算资金，出现频繁追加资金的现象，预算审批和执行的力度有待加大。四是一些化工企业缺少科学的成本预算管理指标，现有指标数量较少且质量不高，不能全面反映预算费用的实际情况，亦无法对已使用的预算费用作出完整系统的分析。同时，成本预算管理指标应用较少，不能对下一年度制定成本预算管理计划提供参考依据。

四、解决化工企业加强成本控制面临的问题的对策

（一）提升成本核算人员专业素养

高质量成本核算人才是化工企业实现企业可持续发展的原动力，化工企业需加强对成本核算人员的培养及教育，建设高水平、高素质成本核算人员团队。一方面，化工企业需成立以财务部门牵头、其他部门共同参与的成本核算小组，定期开展成本核算及控制的培训和继续教育活动，细化成本控制内容，并将成本控制内容应用于化工企业的各个环节。例如，在采购时采购部门根据产品预算合理购买原材料，并与优质厂商建立长期合作关系，降低购买原材料成本；在生产时严格控制原材料的使用，避免原材料浪费；在销售时销售人员应全面了解客户财务状况，还需与财务人员协商一致，确保所给出的现金折扣在合理范围之内。另一方面，成本核算人员不能故步自封，需积极主动参加对外交流活动，与其他人员交流，借鉴实际管理经验，为企业控制成本提供支持。此外，化工企业还需建立高质量人才引进机制，通过提高绩效比例、提供优良发展平台等手段，吸引高质量人才的到来，为成本核算团队注入新能量。

（二）改进企业生产工艺

一是化工企业需提高购买先进设备的预算资金占比，利用先进生产设备提高生产技术，进而改进生产工艺，以提升产品质量。二是化工企业需及时在信息交流平台推送有关设备使用方法、产品设计等的技术资料，并对作业人员进行培训，促使作业人员充分了解和掌握使用设备的方法，做到正确使用生产设备，降低废品率。三是质量检测部门须建立完善的质量检测机制，并邀请专业团队制定质量检测方法，增强检测方法的科学性，实现对产品质量的有效检测，减少资源浪费，以达到有效控制成本的目的。四是化工企业须建立健全质量管理体系，结合企业质量检测情况重新修订质量管理制度，监督部门也应加大监管力度，防止制度流于形式。同时，成立独立于各部门的内部审计部门，进一步加强对财务部门与一线作业成本的管控，确保成本控制制度有效执行，提高成本控制效率，进而实现成本控制目标。

（三）优化成本核算方式

为优化成本核算体系，化工企业应详细分析和明确成本内容，确定成本核算范围，在原先成本核算的基础上，增加科技成本、环境成本等方面的核算，以保证成本核算的全面性。当前我国极力倡导增强环境治理意识，建设生态中国，环境成本的计量与核算至关重要，化工企业亟须加强环境成本核算。在生产过程中，化工企业须使用绿色环保的资源进行生产，并对生产过程进行绿色管理，积极响应节能减耗的政策要求，履行保护环境的职责。同时，化工企业还应加强成本的事前和事中控制，在事前对成本进行统筹规划，事中对产品材料、产品设计、产品工艺各个方面进行控制，尽可能以最小成本获取最大效益。另外，化工企业可借鉴其他企业建设成本核算体系以及成本核算方式的管理经验，不断优化成本核算管理方式，如使用扫码方式实现对库存商品或存货的管理，按时清查盘点，在库存商品和存货余量明晰的情况下，规划企业成本，以完善化工企业成本核算体系。

（四）加强生产成本预算管理

化工企业需做好对企业预算的控制，改进预算编制方法，加大对预算执行过程的管控力度，严格控制企业的生产成本。首先，化工企业需制定符合本企业实际情况的战略目标，将企业整体利益与各部门乃至各人员的利益结合起来，基于战略目标设定相应的成本预算目标，将成本预算目标细化至个人，促使其权、责、利相一致。因此，以战略目标为导向的生产成本预算管理，不仅能帮助各部门人员树立成本控制观念，还能为预算管理指引方向。其次，化工企业应根据零基预算法、滚动预算法、弹性预算法的不同特点，将多种编制方法综合应用，参考以往年度的预算数据，对适用的预算费用进行编制，比如对化工企业经常开展的业务活动使用增量预算法或固定预算法编制费用，对预算费用变动较大的预算项目采用零基预算法，并利用滚动预算法定期调整预算，以增强预算编制方案的准确性和严谨性，减少与预算执行之间的差距。最后，化工企业必须督促各部门加深对成本控制的认识，明确成本控制不仅是对人工成本、生产成本的管控，更是对整条价值链的成本管控，避免出现资金滥用现象，并按照预算编制方案合理使用资金。另外，化工企业还须完善预算审批机制，以规矩成方圆，加强预算支出管理。

化工企业应根据企业实际情况制定完善的成本预算管理考核指标，按照企业成本核算制度增加成本预算管理指标，使用平衡计分卡管理工具，从成本内部控制、财务、客户、学习与成长四个维度制定KPI指标，促使成本预算管理指标全面反映预算费用的使用情况。同时，该指标所反映的内容也可作为管理层管控成本费用的依据，要根据指标所反映的情况对预算费用作出系统分析，及时调整成本管控方法的不合理之处。除此之外，成本预算管理指标还应出具相应指标报告，作为下一年度制定成本预算管理方案的依据，降低成本管控风险。

五、结语

化工企业为进一步扩大核心优势，逐渐提高对成本控制的重视程度，并采取相应优化成本控制现状的措施，完善成本控制体系，以扩大企业的利润空间。在不断完善成本控制体系的过程中，化工企业会面临各种问题，如成本核算人员专业素养有待提升、生产工艺较为落后、成本核算方式不科学、生产成本预算管理不到位以及监督机制尚未健全等。化工企业必须正视并严肃对待以上问题，积极探索解决措施，切实增强成本控制能力，提高成本管控效率，推动自身在新形势下实现高质量、可持续发展。