关于中小建筑企业 实施全面预算管理的思考

涂兰

（绿宝景观建设集团有限公司，江西 南昌 330000）

随着社会的发展和建筑行业的快速增长，以及市场规则的不断完善和调整，给建筑企业的生存和发展带来了机遇和挑战，在这种大环境下中小型建筑企业加强内部管理就显现的尤为重要。全面预算管理是现代化企业重要的管理手段之一，全面预算管理是通过事前预测和规划、事中过程监督和分析、并在事后进行评价和反馈，合理的配置企业的资源，从而改善和调整企业的经营活动，提升中小建筑企业管理水平，因此加强全面预算管理对于中小建筑企业来说极为重要。然而当前，中小建筑企业实施全面预算管理还有诸多问题，为此，本文将深挖中小建筑企业实施全面预算管理存在的问题，并针对问题探讨解决。

一、全面预算管理的内涵及其主要内容

全面预算管理是指以企业的发展战略为导向，在一定期间内预测企业未来的经营活动和财务成果，确定企业预算期间内的经营管理目标，逐步的细化战略目标，以价值体现的形式将企业的生产经营活动的计划安排分解，并下达于企业内各个相关部门，同时，为了推动企业战略目标的实现，在全面预算管理进行过程中必须采取过程监督和分析，并且对执行结果进行评价和反馈，从而指导企业的经营活动的改善和调整。

全面预算管理分为财务预算、业务预算、资本预算三个方面。建筑企业的业务预算应包括施工图预算、施工预算、工程施工成本预算、税费预算、间接费用预算。工程施工成本预算又分为：人工耗用预算、材料耗用预算、机械耗用预算、其他直接费用预算。

二、中小建筑企业的界定及其特点分析

依据工信部等四部委颁布的《中小企业划型标准规定》，中小型建筑企业是指营业收入在80000万元以下，或资产总额80000万元以下的建筑企业。

首先，大部分中小建筑施工企业管理水平不高，存在对管理认识不足、管理人员专业素质低、管理方法落后等问题。其次，随着建筑市场竞争的日益激烈，中小建筑企业的利润不断被压缩，同时出现了融资难，资金短缺等问题。最后，施工图预算是工程成本预算开展的前提，在实践中设计施工图常常出现较大的变动性和不确定性，给业务预算的编制和实施带来一定的阻力。可见，建筑企业全面预算有其独特的特点，而中小建筑企业因为管理和资金方面的问题，势必导致其全面预算存在许多特殊问题，因此有必要专门研究中小建筑企业全面预算管理问题及对策。

三、中小建筑企业实施全面预算管理存在的问题

（一）对预算重视度不够

部分中小建筑企业管理层更专注于揽到项目，对全面预算重视不够。企业领导认为预算管理执行难、成效慢。甚至，认为预算管理应该是财务部门的工作，因此只是简单地将预算管理的任务分配给财务部门，导致首先在预算编制环节，其他业务部门很少参与，但财务部不懂业务、运营，编制出来的预算容易脱离实际；其次在执行环节中没有领导的大力支持，无法让其他部门配合；最后在监督环节中没有专门的预算管理人员对执行过程中出现的偏差组织查找原因，修正经营活动或调整预算，导致全面预算形同虚设，失去指导和分析作用。

（二）预算编制跟不上多变的市场环境

建筑企业施工周期长，施工过程中具有很多不确定性，比如：建筑材料的市场价格波动。当工期压缩，任务重时，抢工成本更加难以预算，而预算编制时对于这些不确定性往往考虑较少，预留空间小，导致预算编制跟不上多变的市场环境。

（三）全面预算管理缺乏信息化平台

建筑企业有着资金占用多、材料品类多且细，工期周期较长的特点，项目的成本会受诸多原因的影响。比如，建筑材料价格、人工价格、机械租赁价格都会随着市场变化而变化，也会随着工期的变化而使项目成本产生波动，此外，恶劣天气影响、在施工中甲方施工图纸时常变化等外部因素，都会导致成本的变动。但由于中小建筑企业的规模所限，一般都没有没有建立信息化管理平台，全面预算管理还停留在手工状态，没有形成规范的管理系统，导致信息传递滞后，预算无法及时进行调整，影响预算执行的质量。

（四）缺乏完善的全面预算管理制度

首先，目前大多数中小建筑企业缺乏专门的机构负责预算管理工作，导致没有相应的部门负责预算管理制度和政策的审批、负责预算管理工作的开展，出现问题相互推诿；其次，企业的内部管理制度是预算管理制度的基础，但目前部分中小建筑企业缺少健全的相关制度，比如会计核算制度、内部审计制度、绩效考核和激励等制度，导致预算管理制度基础不牢，不能确保预算工作的顺利开展。

（五）缺少有效的预算评价考核制度

评价考核机制是一种鼓励的方式更是一种约束制度，然而目前中小建筑企业缺乏明确的权责利分配机制，导致难以实施奖惩措施，员工工作的积极性无法调动起来。部分企业虽然建立了预算评价与考核机制，但评价指标不合理，导致从预算编制开始就造成阻碍，得不到相关部门配合，敷衍了事，预算指标脱离实际，在后期也将无法对数据进行对比分析，这就使得全面预算管理失去意义。

四、完善中小建筑企业全面预算管理的对策

（一）提高对预算的重视

企业领导者应提高对预算管理的认识和重视程度，组织全公司参与预算管理。首先，积极倡导企业运用全面预算管理方法经营，通过学习标杆企业全面预算管理经验，使企业自上到下都能意识到预算管理对于企业发展的重要性。其次，对员工进行全面预算管理知识的培训，在增长职工专业知识的同时也可以增加员工之间的交流，有助于在实施预算管理时各个部门之间的良好协作。

（二）加强全面预算的动态管理

针对建筑行业外部环境不确定性大的特点，企业应加强全面预算的动态管理。首先财务部门日常对超预算或预算外资金进行严格控制，实行超预算或预算外资金授权审批制度，未经审批一律不能开支。其次，企业根据市场环境和自身实际经营情况，制定出相关的预算管理目标和具体指标任务，确保外部环境发生变化时，企业可以在项目建设过程中确保经营活动正常进行。最后，组建专人分析完善预算评估环节，计算是基于预算的差异，分析差异产生原因，确定下一步的工作目标及调整策略。使全面预算管理真正形成闭环，促使企业持续成长。

（三）建立全面预算管理的信息化平台

应明确工程各项预算指标，把各指标录入信息系统，设置成本预警功能，如果实际指标接近或超过了预算指标，系统提示预警，通过信息技术及时传递和自动分析预算信息，不但可以提高预算编制的科学有效并且能够减少信息传递的滞后对项目建设和企业生产经营造成的影响，有利于成本控制和及时总结经验教训，从而更好地控制企业成本。

（四）建立完善的全面预算管理制度

首先，中小建筑企业人数少，组织架构比较简单，可以设置代理机构或专职岗位，但要明确企业全面预算管理决策机构、管理机构和执行机构及其组成人员，并合理设置各机构的管理权限和责任。其次，中小建筑企业在制定全面预算管理制度时，需要制定和完善内部控制制度，因为内部控制制度是企业实施全面预算管理的保障。在制定制度时一定要结合企业自身的特点，使相关制度能够真正发挥作用。同时，中小建筑企业还要完善会计核算制度、内部审计制度、绩效考核和激励等制度，以夯实预算管理制度。

（五）建立有效的评价与考核机制

中小建筑企业要想使全面预算管理落地，必须进行绩效评价与考核，将全面预算与绩效管理相结合，可促使企业对各部门的考核真正做到有章可循，有法可依。首先，中小建筑企业应建立合理的业绩评价体系，根据企业内部不同部门的工作特点，设置相应的评价方法和评价指标。其次，将预算绩效评价与激励机制挂钩，对于预算完成好的部门和员工予以适当奖励，包括物质奖励和精神奖励，设立奖金、职位晋升等激励方式。对于没有完成预算目标的部门和人员，在确定其责任后予以适当的处罚，以充分调动各部门及员工的预算管理积极性。需要注意的是，惩罚措施必须客观、公正，同时起到警示作用又不会打击到员工的自信心。

五、结束语

全面预算管理是企业管理的一个重要手段，全面预算管理涉及建设项目各环节，贯穿于整个的实施周期，从投资估算环节的可行性分析至竣工验收完成结算。逐步的细化预算目标，层层分解，对于促进经营目标的实现、防范经营风险，有着重要的意义。企业必须不断完善预算管理体系，提高对预算的重视，建立完善的全面预算管理制度，建立有效的评价和考核机制，借助信息化平台对过程进行动态管理，不断更新完善各个环节。随着全面预算管理工具在中小建筑企业的运用，企业管理基础全面改善，更好地帮助企业优化资源配置，从事前的目标确定、事中的过程动态管控，到事后的评估复盘改善，各环节工作也在逐步规范化、标准化、制度化，有效控制风险，提升运营效率，企业定能在残酷的市场竞争中占有一席之地。