房地产全面预算管理的现状分析

文/魏洁（山东临朐市政工程有限公司）

房地产行业是我国国民经济的重要支柱，对促进经济发展起着十分重要的作用。但随着房地产行业的快速发展，各房地产企业逐渐扩大业务规模，房地产市场竞争进入白热化。在此背景下，房地产企业只有不断提升内部管理能力，才能在竞争市场上获取新优势。全面预算管理是房地产企业内部管理的关键环节，能有效整合企业资源，规范企业资金的使用，是房地产企业改善内部管理效率的必然趋势。但房地产企业在实施全面预算管理的过程中，依然存在许多问题，制约着房地产企业的可持续发展，企业亟需采取相关措施，改善全面预算管理现状。

一、房地产企业实施全面预算管理的意义

全面预算管理是引导企业战略目标落到实处的重要工具，在预测和决策的基础上，对企业的财务以及非财务资金进行科学合理的分配，控制着企业经营管理活动。由此可见，全面预算管理是房地产企业管理的核心，是企业优化资源配置、加强战略执行、对资金管理过程进行有效监控的关键举措。因此，房地产企业实施全面预算管理，不仅有利于房地产企业完善全面预算管理体系，改善管理效率，还有利于企业增强财务管理能力，降低财务活动所带来的风险，更有利于企业完成经营管理目标，实现价值效益，对房地产企业在新时期下行稳致远具有重要意义。

二、房地产企业全面预算管理过程存在的问题

（一）全面预算管理意识不强

全面预算管理的最大特性就是全面性，需动员企业全体员工积极参与到预算管理工作中，但是部分房地产企业并未意识到这一点，由于全面预算是从财务收支发展而来，企业内部普遍认为预算管理仅是财务行为，由财务部门负责预算的编制和执行就行，导致各部门对全面预算管理工作的开展不积极参与，全面预算管理工作遭遇瓶颈。另外，部分房地产企业的管理者对全面预算管理的认知不足，简单地认为预算管理就是对企业成本进行控制，只对财务部门的资金支出编制预算方案，导致预算管理全面性和完整性被弱化，全面预算管理工作开展不畅[1]。

（二）预算编制方案适用性较弱

预算编制是全面预算管理的起始环节，为全面预算管理的后续工作奠定坚实基础。但是，在实际情况中，多数房地产企业的预算编制工作还存在一些不足，预算编制方案的适用性不强，究其原因，主要有以下几点：（1）房地产企业的预算目标设置过高，并未考虑企业外部环境和实际管理水平，预算编制人员为达成预算目标，所编制的预算方案并不符合企业发展实际，预算编制方案脱离实际。（2）部分房地产企业的预算编制方法较为落后，仍旧采用单一的固定预算法或增量预算法，这两种方法虽然简单易操作，但不容易进行预算调整。房地产企业容易受到宏观环境影响，这两种方法并不能根据企业内外部变化及时调整预算内容，导致企业预算变动并不灵活。（3）房地产企业资金活动较多，且所涉及的资金金额数量较大，为保证资金活动有序进行，预算编制方案需更加细致，这就对预算编制人员的专业能力提出要求，然而，部分房地产企业的预算编制人员专业能力及水平还较为薄弱，需要进一步强化。

（三）预算执行效力有待提升

预算执行是全面预算管理的关键环节，直接决定了全面预算管理工作是否有效。部分房地产企业预算执行效力不强，主要是因为缺少全面的预算管理制度，制定所规定的范围模糊，企业内部时常出现有章不循、违章操作的现象。且制度规定内容较为宽泛，并未进一步细化，导致企业内部个别部门钻制度的空子，制度流于形式，对预算资金的管理造成不利影响。还有一部分房地产企业预算执行较为刻板，并不能根据预算执行效果的分析及时调整预算执行过程不足之处，导致预算执行效力不高[2]。另外，还有一些房地产企业由于缺少预算执行的动态监督，对预算执行过程中的不良行为不能及时发现，导致企业风险压力上升，执行效力进一步减弱。

（四）预算考核机制尚未健全

目前，多数房地产企业已经建立了预算考核机制，但在具体实施过程中，预算考核机制还存在不完善的地方需要改进。其一：一些房地产企业的预算考核指标设置较为简单，且较为注重财务指标的设置，对非财务指标有所忽视，现行指标体系无法充分反映预算执行的实际情况，考核效果质量不佳。其二：有些房地产企业考核结果应用不足，仅将考核结果作为绩效工资的浮动标准，忽略与员工晋升、评先评优相挂钩，导致员工对预算考核机制满意度不足，考核结果的应用存在局限性。其三：许多房地产企业的激励机制也不完善，对考核结果不合格的员工进行技能培训，对考核结果优秀的员工仅物质奖励，优秀员工的发展空间被局限，奖励措施不到位，降低员工工作积极性。

三、改善房地产企业全面预算管理现状的措施

（一）增强全面预算管理意识

认识是行动的先导，只有认识正确，行动才能充分发挥作用。房地产企业亟需增强全面预算管理意识水平，为全面预算管理体系的健全提供支持。一方面，企业需积极引导内部员工学习预算管理的相关知识，向员工展现利用全面预算管理工具为企业带来的优势和益处，促使员工转变全面预算管理观念，提高对全面预算管理的认识，进而主动配合全面预算管理工作，全面参与管理工作，保证全面预算管理工作的全面性和完整性。另一方面，房地产企业管理者还需积极参加全面预算管理的知识讲座活动，全面认识和了解全面预算管理的重要作用，并参与到全面预算管理工作之中，丰富自身对预算管理的理解。只有这样房地产企业管理者才能充分调动企业内部开展全面预算管理工作的积极性，加大在企业内部的宣传力度，保障全面预算管理在房地产企业中顺利实施。

（二）改进预算编制方案

房地产企业需根据预算编制现状，采用相关措施，改进预算编制方案。首先，房地产企业需对企业所面临的外部环境进行全面评估，并充分衡量企业内部管理能力，结合企业发展的实际情况制定切实可行的预算目标。预算编制人员在进行预算方案编制时，应基于预算目标进行编制，保证预算方案符合企业实际，增强预算方案的可实施性。其次，房地产企业应对不同预算编制方法进行分析，按照不同预算编制方法的不同特点和优势，对相适应的预算费用进行编制，例如对企业日常发生的项目费用采用增量预算法进行编制，对预算费用变动较大的项目采用零基预算法，综合应用多种预算编制方法进一步增强预算编制方案的适用性。同时，房地产企业需采用上下结合的方式进行编制，各部门按照统一规定进行上报，保证预算编制的统一性和衔接性[3]。最后，房地产企业需定期对预算编制人员进行专业培训，并不定期进行专业考核，将考核结果与绩效工资相挂钩，促使预算编制人员持续提升专业水平，科学安排预算资金的使用进度，确保资金合理配置、规范使用。

（三）提升预算执行效力

为提升预算执行效力，房地产企业需加大对预算执行的管理力度，促进全面预算管理工作顺利开展。第一：房地产企业需制定全面完善的预算管理制度，以规矩立方圆，明确制度规定范围，落实内部牵制原则，并将制度进一步细化，强化制度执行效力，例如制度中需明确说明申请资金审批所需要的审批资料，不能仅规定需要提前提起审批申请。第二：房地产企业需重视预算执行的效果分析报告，将不足之处及时上报于管理层，由管理层商议后做出整改决策，增强预算执行效力。第三：利用现代化信息技术，建立风险预警机制，使得企业潜在风险能够被准确识别，进而制定风险控制方案将风险控制在可承受范围之内。同时，加强内部监督部门的监管力度，发现和纠正预算执行过程中的不良行为，提升预算执行效力的同时为资金的规范使用提供保障。

（四）建立健全预算考核机制

房地产企业需利用平衡计分卡工具，从财务、内部管理、客户以及经营成果四个维度设置关键指标，并利用关键指标法进行指标分级，并合理设定财务与非财务指标的权重比例，确保房地产企业的预算考核指标全面完整反映预算执行情况，提升考核结果质量。同时，房地产企业需充分应用预算考核结果，不仅仅作为绩效工资的浮动标准，还需将考核结果与员工晋升、评优评先、工资等级升级等相挂钩，激发员工工作热情，提升员工对预算考核机制的满意度。考核结果也能反映本年预算执行实际情况，为下一年度开展全面预算管理工作提供参考依据。另外，房地产企业可借鉴同行业激励机制的建立，不仅要对考核结果不合格的员工加强管理，也要为考核优秀的员工提供学习与培训空间，促使优秀员工同企业共同成长。同时，相关部门还需对奖励细则进行详细解说，使员工更加了解激励机制，从而调动员工上进心，强化完成全面预算管理工作的积极性[4]。

四、结束语

总而言之，房地产企业为进一步增强内部管理能力，提升核心竞争力，逐渐加强对全面预算管理的重视程度。通过增强全面预算管理意识、改进预算编制方案、提升预算执行效力以及建立健全预算考核机制等措施，对全面预算管理现状进行改善，提高资金使用效率，完善全面预算管理体系，进而优化内部管理水平，为房地产企业实现经济效益起到助推作用。