新时代高校资产经营 公司内部经济责任审计的思考

王涛

（南京大学资产经营有限公司，江苏 南京 210093）

一、高校资产经营公司经济责任审计概述

（一）高校资产经营公司经济责任审计的主要内容

高校资产经营公司内部经济责任审计是指公司内部审计部门按照中办、国办、审计署、教育部以及学校等有关规定，对所属全资和控股企业的法定代表人或主要领导人员任职期间经济责任履行情况进行的专项审计。

2019年7月修订的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（“以下简称《规定》”），明确了国有企业主要领导人员经济责任审计的内容。根据《规定》的要求，高校资产经营公司经济责任审计的主要内容可根据被审计企业的具体情况确定，主要包括对贯彻执行党和国家、学校、资产经营公司重大决策部署情况的审计；对企业中长期发展规划情况的审计；对企业法人治理结构的建立、健全和运行情况的审计；对企业负责人履职情况（含内部风险控制情况、重大事项决策情况、经济管理目标的完成情况、对下属企业经济活动的管理、监督情况、财务的真实合法效益情况，国有资产保值增值情况等以及党风廉政建设情况的审计；对以往巡视、审计、检查发现问题整改情况的审计以及其他需要审计的内容。

（二）高校资产经营公司进行经济责任审计的必然性

1．有助于实现内部经济责任审计全覆盖

新《规定》提出推进领导干部履行经济责任情况审计全覆盖的要求，并明确指出经济责任审计以任职期间审计为主且确保领导干部一个任期内至少审计一次。

2．有助于提高国有资产经营效益

通过开展所属全资、控股企业主要领导人员经济责任审计，检查企业经营发展状况和经济效益的真实合法情况、国有资产的完整及保值增值情况，帮助企业发现问题，解决问题，有助于企业提高国有资产经营效益。目前，大多数高校内审部门仅对资产经营公司等学校直接投资的企业主要领导人员开展离任审计（或任中审计），对资产公司下属企业主要领导人员没有开展经济责任审计。因此，资产经营公司必然承担所属全资、控股企业主要领导人员的经济责任审计，以实现国家提出的经济责任审计全覆盖的要求，提升经济责任审计的广度和深度。

3．有助于提高学校治理能力

经济责任审计以促进企业完善体制机制、规范管理、维护国有资本保值增值为目标，推动国有企业做强做优做大。因此，高校资产经营公司开展企业主要领导人员经济责任审计，防未病、治已病，充分发挥经济“体检”功能，加强对企业领导人员权力运行的监督，有助于提高学校治理体系和治理能力现代化。

4．有助于提高风险防范意识

通过经济责任审计可以及时揭示被审计企业在法人治理结构、运行机制、内控制度、对外投资、筹融资、财务及资产管理等方面的漏洞和薄弱环节，并提出针对性地改进建议，帮助企业完善内控制度，防范化解重大风险，有助于提高企业风险防范意识，推动企业提高经营管理水平。

5．有助于促进党风廉政建设

经济责任审计作为新时代中国特色社会主义监督体系的重要组成部分。通过经济责任审计，紧盯国企主要领导人员，防止权力滥用，避免决策失误，推动其依法治企、履职尽责，廉洁从业，有助于促进企业党风廉政建设。

二、高校资产经营公司内部经济责任审计工作存在的主要问题

（一）经济责任审计意识不强

长期以来，高校资产经营公司对所属全资、控股企业主要领导人员任职期间经济责任履行情况重视不够。新修订《规定》出台以前，多数高校资产经营公司对所投资企业监管主要以财务收支审计为主，较少开展经济责任审计。即使开展经济责任审计大多也是以离任审计为主，很少开展任中审计且审计时间较为滞后，经济责任审计意识不强。究其主要原因主要包括以下两个方面：一方面资产经营公司更重视投资企业的经营效益，只要企业负责人能完成董事会下达的年度经营管理考核目标及上交学校（或分红）目标即可；另一方面，被审计企业通常认为资产经营公司内部审计也不是政府审计，没有权威性，审计只不过是走走过场，并不重视。

（二）审计的独立性与权威性不够

高校资产经营公司内部审计部门有的没有完全独立，部分仍与公司财务部合署办公；有的资产经营公司尽管设置审计部，直接由公司财务负责人分管。审计人员在审计过程中有时碍于情面，有时担心被打击报复等，大大影响审计工作的独立性。高校资产经营公司内部审计工作机制不够健全，也影响内部审计工作的权威性。

（三）内部审计力量薄弱

随着各高校开展内部控制建设，许多高校资产经营公司独立设置了审计部，但是审计人员的数量明显偏少，缺乏审计专业培训，审计人员业务水平不高，审计手段相对落后，大多还是延续以往通过查阅凭证、账簿等方式取证，在审计信息化、专业化方面亟待提高，内部审计力量较为薄弱。

（四）审计评价质量不高

在审计过程中，审计人员对所审计对象所处行业、业务性质、工作流程、内部控制政策等方面缺乏足够的了解，由于没有相应的经济责任评价指标和相关考核办法，审计评价过多依赖于被审计对象述职报告和企业年度审计报告，审计评价尺度把握相差较大，评价结果难以客观准确，质量不高。

（五）审计整改和结果运用不到位

由于高校资产经营公司的特殊性，审计发现的问题中，有些涉及高校体制机制原因，有的是历史遗留问题长期得不到解决。国家、教育部相关文件明确指出经济责任审计结果应当作为领导干部考核、任免、奖惩的标准，但是在现实中没有建立审计结果共享机制，选拔和评价干部时大多都没有运用好审计结果，造成经济责任审计最终流于形式，难以发挥实效。

三、高校内部经济责任审计工作改进的建议

（一）提高经济责任审计意识

高校资产经营公司要充分认识到经济责任审计工作的重要性，提高政治站位。资产经营公司通过宣讲、内部培训以及经济责任审计案例，提高广大干部职工对经济责任审计工作的认识和了解，让广大干部职工明白经济责任审计是一种常规审计，是深化国有企业改革、加强经营管理和促进廉政建设的客观要求。

（二）提高内部审计独立性和权威性

建议在高校资产经营公司设立内审部，资产经营公司董事会设立审计委员会，专门研究讨论内部审计工作，提高内部审计的独立性。同时，应该健全审计工作机制，资产经营公司成立由纪检、监察、审计、财务、人事、企业管理等相关部门人员组成的经济责任审计工作领导小组，加强对内部审计工作的指导、决策，提高审计工作权威性。

（三）加强审计队伍专业化建设

现阶段，一方面可以通过内部人员统一调度整合审计力量。实践中可从公司相关职能部门抽调经济、管理、法律、工程等专业背景和专业资格的相关人员参与内部经济责任审计工作，通过加强业务培训和内审实践提升业务水平，解决人手不足的问题。另一方面可以借助社会中介机构，开展联合审计。对于所属全资、控股企业中规模较小、业务简单的企业，由公司审计部负责牵头审计；对于规模较大、业务复杂的企业，可以聘请中介机构审计，取长补短，发挥各自优势，提高审计效率。内部审计部门制定审计方案并对审计结果负责，确保审计质量。

（四）健全内部经济责任审计评价考核办法

高校资产经营公司应根据国家相关法律、制度规定，结合下属企业的特点，健全资产经营公司内部经济责任审计评价考核办法。建议从任期内推动企业可持续发展及国家有关政策执行情况、目标责任制完成情况、“三重一大”事项决策情况、财务收支及资产管理情况、内部控制建设和执行情况以及个人遵守有关廉洁从业规定的情况等方面进行考核评价，但在具体评价时要坚持实事求是、客观公正的原则，提高经济责任审计评价质量。

（五）多维度强化审计结果运用

1．强化审计整改。资产经营公司通过公告审计结果，通报审计发现共性问题，提醒企业重视审计问题整改。对于审计发现的问题，资产经营公司内审部指导被审计企业制定整改方案，并派专人跟踪检查企业整改落实情况，确保审计发现问题切实整改到位。

2．健全长效机制。资产经营公司内审部对审计发现问题进行分类梳理并进行分析研究，形成审计问题清单及企业关注风险点。通过与所属企业财务总监及相关人员沟通交流，宣传国家有关政策规定，结合审计典型案例，举一反三，推动企业完善内部控制制度和流程，建立企业管理提升长效机制。

3．强化审计结果运用。资产经营公司、产业党（工）委、纪（工）委应建立审计结果的定期沟通会商机制，形成审计成果共享共用、重要事项共同实施、整改问责共同落实等工作机制。同时，将企业主要领导人员经济责任审计结果报告上报学校审计处，以实现审计结果共享共用。

总之，目前高校资产经营公司正在紧锣密鼓地推进高校所属企业体制改革工作，部分试点高校已完成校属企业体制改革，在体制改革工作完成后，如何以管资本为主对高校保留企业加强监管，创新做好内部经济责任审计工作，需要审计部门不断实践、探索研究，建立较为完善的经济责任审计工作操作指引及评价考核办法，加强审计工作“后半篇文章”，切实提高经济责任审计质量和工作成效。