新形势下事业单位税收管理存在的问题及解决策略

●王元林

事业单位是以社会公益为目的，开展或实施健康、卫生、科技等多种形式的公益服务组织。税收管理是实现税收分配目的的重要手段，也是事业单位管理的核心目的。目前，由于事业单位的不断发展，财税问题也逐渐显现，针对这些问题，要求事业单位财政部门深入研究，不断完善税收管理，优化预算整合，建立健全会计制度，提高税收工作效率，提高财政资金的使用效益。加强财税人才培养，促进财税管理体制向规范化、法制化方向发展，最终实现事业单位持续稳定发展。

一、事业单位税收管理的概述

对事业单位而言，纳税是一项十分特殊的税种，纳税已成为事业单位依法办事的基本准则，而税源分散、复杂、隐蔽是其突出特征。另外，随着事业单位规模的不断扩大，经营周期的多样化，收入来源的不同，收费标准的不同，以及税收收入的增加，税收管理工作也越来越复杂，因此，必须抓紧事业单位的管理工作。

第五，测试创造力艺术和科学引导学生探索传统文化的底蕴。加强高考创新思维能力的考核，应充分地体现在高考理科命题科目上。考试问题可以基于社会关注和突破生活实践相关的前沿问题。

税收是我国推行的一项基本税制，贯穿于整个税收管理过程。监督制度可分为宏观监督和微观监督。税制改革强调了国家与企业、企业与企业之间的利益分配，微观管理强调了纳税人与税务管理的关系。因此，如果税务管理不能达到总体定位的要求，那么税务管理就只能以税收标准作为选择的依据，进而影响整个财务管理目标的实现。

二、新形势下事业单位税收管理现状

1.对税务管理缺乏正确的认识。部分机关工作人员对企业所得及企业所得税的概念了解的不深入，给税务管理带来了一些问题。另外，由于纳税制度中的一些局限性，也使得一些事业单位放松了税收管理工作。同时，有专家认为，只要做好纳税筹划，良好的纳税管理是可以做到的。实际上，这种观点是错误的。新形势下，市场经济环境变幻莫测，计划无法跟上变化，不管事先计划得如何好，都会出现突发事件。要增强企业的税务管理意识，正确认识企业的税收管理工作。

4.重视不足，办税人员税务知识匮乏。事业单位的公益性特点，导致一些事业单位的管理人员和从业人员的税收行为和税收管理缺乏动力。除个人所得税外，其他税种都不涉及，增减税是国家的责任，可以说，增减税意识比较淡薄，没有引起足够的重视。事实上，除政府赋予的许多公共服务职能外，大部分机构的经营方式基本上与企业相同，因此，事业单位的应课税收入和营业收入也是一样的。根据国家税法，金融机构的日常经营活动，包括:增值税、个人所得税等;不同的税种，不同的纳税时间，对金融从业人员的纳税知识的要求也不同。但是，事业单位税务人员具有与生俱来的行业思维和习惯，对税法了解不多，国家税法变化较大，不能及时掌握最新政策，这种专业知识的缺乏，造成税务人员日常工作的混乱，不能准确区分应税收入和应税所得，给事业单位税务管理工作带来了不利影响。

2.缺乏完善的财政税收预算管理制度。首先，预算和税收的编制缺乏严格的标准。目前，我国财政部门主要承担着预算编制的行政管理职能。在项目执行过程中，没有预算和项目相关人员的参与。从而导致项目预算申报出现错误，无法保证预算编制的科学性，无法达到预算编制的要求。其次，财税规划经费投入滞后，缺乏科学规范的标准。事业单位在编制预算时，必须遵循实际发展的规律。传统的预算方法忽视了事业单位的发展，导致预算编制无序化，财税工作受损，预算风险有所加剧。最后，预算执行能力和税收预算执行能力不足。多数事业单位缺乏有效的预算执行评估机制，不能有效地评估预算执行情况，导致预算执行中资金被非法使用，加剧了税收风险。同时，一些事业单位对预算执行缺乏奖惩措施，导致预算执行的随意性、片面性，不能约束预算机关的行为，导致财政活动严重违规。

3.税务监管力度不足。在事业单位税收管理中，税收监管不力也是一个难题。一是事业单位整体管理落后，具有一定的滞后性。这一滞后导致事业单位税收管理难以适应市场经济的发展，预算管理缺陷和相关风险控制机制不健全，财政监管环境差。二是由于事业单位大部分收入为财政性资金，财政资金免税，税务管理对事业单位整体规模的监督比较松散，不能对事业单位进行有效监督。

2.缺乏完善的纳税风险控制机制。税收管理是一项复杂的系统工程，涉及的部门很多，需要各部门、各单位的共同参与。一般情况下，纳税或技术变革都已达到减税的目的，造成这种现象的原因在于，有一些问题，如内部财务管理制度的建立和机构设置等，都没有得到有效地解决，给机构带来了损失。另外，一些事业单位的会计人员管理税收的能力较弱，即使他们愿意减轻税收负担，也不能做到这一点，导致在税收管理方面，管理资源的相对统一，不能支持税收管理的实际措施，使之不能充分服从税收管理的协调与控制，使财政部门无法发挥其在税收管理方面的现有价值。

为了保证铆接质量，目前国内大多采用基于力与位移信号的铆接质量在线检测装置，通过检测力位移曲线，来判定铆接质量[2]。但该方案无法识别铆接位置，防止漏铆现象。基于此，研发了一套能够自动检测铆接质量和判别铆接位置的新型铆接系统，对于避免因转向架制动杠杆铆接装配过程中的铆接质量问题和漏铆带来的行车安全隐患，具有十分重要的作用和意义。

三、新形势下事业单位税收管理存在的问题

1.票据管理不科学，税收缴纳不合理。一是由于会计制度不健全，造成会计核算存在缺陷;二是在财税会计核算和内部审计过程中，部分部门领导不重视，导致会计差错、帐目责任不清;三是财税工作人员技术、技能水平低，对税收标准认识不足。由于事业单位现行税收政策和法律制度的局限性，致使一些财政人员对基本成本的规范管理认识不足，部分事业单位不能正确认识自觉纳税的责任，造成了一些地方税务管理的过度征税现象。

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3.健全内外部监督体系。首先，从内部监督的角度来看，事业单位应当设立专门的审计部门，主要负责对财政、税收活动的监督。此外，还需要加强部门之间的相互监督。例如，在编制预算时，财务部需要其他部门对最终结果进行审核，同时，管理机关也应发挥核心作用，对与其相关的文件进行管理控制。

其次，外部监督，即管理当局不仅要积极公开财税信息，还要建立健全反馈机制，例如利用网络渠道建立信息评估平台;对公众对税务工作的怀疑，各机构必须迅速作出反应。

四、新形势下优化事业单位税收管理的策略

2.完善财政税收预算管理制度。要考虑到实施财政税收预算工作方案中的许多因素，实施工作方案所需时间较长，导致预算在减损之前和之后出现预算与实际不符合状况，因此，机关在实施预算时，必须监测自身的发展，针对不同问题提出不同的解决办法，缩小预算与实际资金需求之间的差距。例如，一些科研机构要保证国家重大科研项目的顺利实施，就必须不断地投入资金。但科学实验的不确定，使国家不能对科研项目进行精确的预算，事业单位在开展预算工作前，必须根据实际情况进行详细研究，不断完善准备过程，适应项目实施过程中外部因素的变化，及时向上级报告预算偏差，遵守预算编制规定，提高预算管理水平。

1.加强票据管理，优化税收缴纳流程。一是要确保机关涉税账户的真实性，严格规范涉税账户，制定相关制度管理会计;二是要用先进、合理的方法和资源来管理税收账户;三是要确保机关涉税账户的正当性和合理性，税务管理要遏制涉税账户的违法行为，根据有关税票和税收的使用规定，加强发票内容的一致性，积极向社会发布财税信息，完善公众监督，不断优化和拓展税收信息渠道，建立高效的信息反馈平台，及时收集纳税人的相关意见，听取纳税人的合理建议和要求，提高公共管理水平。

3.内部管控与外部监督较弱。要充分考虑到内部监督的积极作用，以保证税务管理财务部门的工作顺利开展。然而，大多数行政机构在监督预算执行和资金使用方面都要依靠外部机构的作用，因为外部机构并不完全了解行政机构的发展情况，因此内部控制机制对行政机构非常重要。我国现行的外部监督机构和制度尚有不足之处，监督手段和资源相对落后，不能有效地对事业单位的财务活动进行监督，同时事业单位内部控制还不够完善。

4.责任不清，考核体系不健全。当前我国事业单位普遍存在着财政、税收方面的不确定因素，主要集中于支付服务体系和基础设施建设方面，对自身财税任务认识不清。多数情况下，税务管理每年只能进行一次调查，对于免税调查的目的、对税务管理的有关要求等，还没有充分了解，也就是由于这一问题，税务管理无法及时公布财务资料。

于晓明要求，省人大常委会组成人员要围绕省委重大部署要求和常委会年度工作重点、有关法律法规实施情况、人民群众关心的热点难点问题等内容，积极联系代表，认真听取意见和建议。各级人大代表要认真履职，重点了解本地区经济社会发展、民生保障等方面的情况和问题，听取和反映群众意愿和要求，多为群众办实事、办好事。

4.增强依法纳税意识。目前，社会经济快速发展，政府部门必须不断提高依法纳税的宣传，使广大人民群众自觉守法。尤其对于一些特殊的机构，要根据其特点，认真甄选，严格管理虚开发票。各机构应按照其职责和权限，雇用合格的会计人员，各机构应具备其工作条件和专业知识，以确保各机构的会计人员能够胜任其工作，并能够有效地发挥其潜力，税务管理的主管人员，包括财务法规和会计培训部门，应为会计人员提供有关税收政策和法律方面的培训，以确保他们全面、深入地了解财务和会计等问题，只有这样，才能从根本上促进各机构会计人员的成长，熟悉各种会计和财务政策。

5.开拓服务市场突破口，合理进行税收筹划工作。随着市场经济的不断发展，依靠技术进步和服务质量的提高，各行业也得到了发展，而激烈的市场竞争又使自身的经济发展不断取得重大突破，有效地减少税收支出，就必须对企业进行合理的财务规划。

第一，加强税收理论研究。要加大对事业单位税收管理工作的投入力度，使其在税收管理工作中发挥更大的作用。财政部也应该加强对国家税务的研究。在对国家税收进行控制的基础上，整合相关信息，及时掌握国家税收政策，促进税收评估，维护公共机构的合法权益。第二，建立和完善体制机制。虽然税收管理并不复杂，但是它涉及到整个经济活动过程，包括工资支付、经营活动以及人们在原有模式下的自由需求满足等。这些方面都需要严格的税收管理，因此要建立完善的制度和机制，对事业单位的税收可以有一个严格的界定和划分，也可以在一定程度上避免乱罚款、乱摊派，各种涉税行为都要加以规范。第三，实行合理有效的纳税筹划。作为税收管理的重要组成部分，纳税筹划是企业降低成本、提高资金使用效率的主要任务;在税法允许的条件下，对事业单位的有关税收立法进行有效控制，有效地控制内控机制和制度建设成本，组建相关的财政投资集团，对税务管理机构的活动进行有效的监督，这就要求税务管理人员要认真进行纳税筹划。

五、结束语

总之，在新形势下，事业单位实施税收管理存在一定困难，但只要着眼于国家动态政策，及时收集各方面信息，就能有效降低政策变化带来的风险。在新的形势下，我们要积极学习和理解新形势下的税务管理知识，在国家法律、法规和行政规章规定的条件下，积极营造适合企业特点的税收环境，有效地降低企业的税收成本，在一定程度上增加企业的经营收入，促进企业又好又快发展。