关于烟草商业企业全面预算管理的几点思考

李艳仙

全面预算管理是企业以价值形式基于市场环境预测的基础上，而对自身决策部署进行严格规划、控制的管理活动。烟草商业企业与其他民营企业存在很大的不同，民营企业完全遵循市场经济体系，而烟草商业企业则是计划经济与市场经济两种管理机制完美结合的体现，其实行的制度为专卖专营，卷烟的生产环节和销售环节都是需要提前制定计划任务，而在当前环境下，加强企业预算管理的重要性日益突出，由此对如何做好预算管理工作进行论述。

一、全面预算管理的内涵与烟草商业企业发展现状

全面预算管理是指企业在未来一定时期内的财务活动进行合理的规划和安排，该工作内容需要覆盖企业所有工作内容和工作环节，并要求所有企业成员一同参与进来。

经过多年的健康发展，烟草商业企业逐渐从以前的无预算状态，到现在建立起预算管理制度，从预算编制粗略到如今预算编制体系的完善，完全能够体现烟草商业企业全面预算管理工作中取得的显著成绩。但是由于实践经验的欠缺，烟草商业企业在开展全面预算管理工作之后，工作中存在的弊端逐渐暴露了出来，具体表现为预算执行力度不足，预算编制缺乏科学性等问题。

二、当前烟草商业企业全面预算管理存在的问题

1.预算管理未能与战略目标相结合。事实上，预算管理是一项系统性工作内容，企业在开展预算管理工作时要清醒地认识到这一点，将其提高到战略管理角度，通过预算管理工作来帮助企业实践战略目标。但是目前一些烟草商业企业的预算管理并未与战略目标相结合，具体表现在三个方面。首先，一些烟草商业企业在开展预算管理工作初期，由于缺乏专业预算管理实践经验，因而并未严格按照预算管理流程开展工作，比如未设立明确的预算管理目标，使得预算管理工作缺乏明确的方向指导，降低了管理工作的推进效率。其次，一些烟草商业企业虽然设立了预算管理目标，但是由于未认识到预算管理与长期战略目标的深层次关系，因而并未结合战略目标设立预算管理目标，导致企业后续预算执行工作与企业战略方向发生了偏离，造成企业资源严重浪费。再其次，一些烟草商业企业在进行全面预算管理工作时，并未对其进行全程监督管理，使得企业管理层对预算管理部分环节的工作情况了解不足，也就无法根据工作反馈提出改进建议。

2.人员专业素养不足。无论是哪一项工作内容，人员专业素养一直是影响企业实际工作成效最为直接的因素，但是目前一些烟草商业企业存在人员专业素养不足的情况，具体表现在三个方面。首先，一些烟草商业企业由于自身发展速度较快，企业员工的个人能力并未跟上企业的发展速度，在预算管理工作方面，企业人员对于预算管理的理念和内容了解不多，因而在执行工作中感到无从下手。其次，随着企业规模的不断扩大，业务项目涉及的专业领域也在扩增，除了传统烟草领域，还有材料、设计、法律等方面知识内容，而一些烟草企业的员工多为单项领域人才，复合型人才稀少，在处理较复杂的工作内容时存在一定困难。再其次，随着目前互联网信息技术的普及，烟草商业企业作为国有企业也在着手进行信息化建设，并将信息技术与预算管理结合起来，但是一些烟草商业企业的预算人员没有熟练掌握信息系统的操作方法，因而无法借助信息技术实现企业预算管理的自动化和智能化。

3.预算编制不合理。全面预算管理工作可分为预算管理目标设立、预算编制、预算执行、预算监督以及预算考核，其中预算编制是对预算管理目标的拆分，从而为预算执行工作提供合理可行的执行依据。但是目前一些烟草商业企业存在预算编制不合理的情况，具体表现在三个方面。首先，一些烟草商业企业在进行预算编制工作之前，并未做好充分信息收集工作，在缺乏数据支持的情况，完成的预算编制缺乏可行性和科学性，难以在预算执行工作中发挥作用。其次，一些烟草商业企业目前采用的预算编制方法主要为增量预算方法，该方法主要以历史数据为基础，忽视了环境变化的实质影响，使得完成的预算编制与现实情况脱离。再其次，部分烟草商业企业还会存在预算编制标准模糊的问题，一些预算编制项目没有确切的支出标准，使得预算编制缺乏精准度，上级单位在进行预算审核时缺少依据。

4.预算执行力度不足。在预算管理工作中，预算执行往往决定着预算管理的最终结果，但是目前一些烟草商业企业存在预算执行力度不足的情况，具体表现在三个方面。首先，一些烟草商业企业在进行预算执行时，并未严格按照预算编制方案进行，导致预算执行与预算编制产生脱离现象。其次，一些烟草商业企业并未做好预算执行分析工作，并未针对预算执行工作出现的各类数据进行分析比较，也未能深度挖掘数据发生的深层原因，使得预算管理失去了本身的意义。再其次，一些烟草商业企业在进行预算考核工作时，只是对预算完成优秀的单位和部门进行了奖励，但是并未对预算超支的部门进行必要的惩罚，导致企业的预算考核工作未起到应有的激励作用，不利于预算执行工作。

三、优化烟草商业企业预算管理的具体措施

1.结合长远战略设立预算管理目标。烟草商业企业在开展预算管理工作之前，需要设立明确的预算管理目标作为方向指导，而企业也应当认识到，企业所有的管理工作都是为了实现长远战略目标而服务，将其放置到战略高度上，具体可从以下三方面着手做起。首先，烟草商业企业在开展预算管理工作初期，应当加强单位文化建设，将企业预算管理工作与战略部署牢牢结合起来，使企業员工认识到预算管理与战略实现的深层关系，为后续预算管理工作开展提供良好内部环境。其次，烟草商业企业在设立预算管理目标，还应当着重确保预算管理目标与战略目标方向一致，从而大大提高企业资源使用效率，避免造成资源浪费在不必要的项目中。再其次，烟草商业企业还应当对预算管理工作进行全程监督，从而帮助企业管理层及时了解各个工作环节的实际情况，基于工作产生的数据信息对管理工作进行合理调整。

2.提升人员专业素养。在提升企业人员专业素养，烟草商业企业可从以下三方面着手进行。首先，烟草商业企业可通过专题会议或者知识讲座等形式，使企业工作人员认识到企业管理工作涉及的专业领域越来越多，因此应当加强自主提升的意识，主动去学习了解其它领域专业知识。其次，在具体预算管理工作上，烟草商业企业还需要通过外界招聘或者自主培训的方式来组织预算管理人才队伍，在短时间内为企业培养一批预算管理专业化团队，为预算管理工作推进奠定人才基础。再其次，烟草商业企业还需要根据当前信息化管理特征，对当前预算管理制度进行优化和完善，邀请业内专业人士来企业为员工讲解信息系统的具体操作方法和工作原理，大幅度提高企业信息系统的应用开发能力，从而帮助企业实现预算管理的智能化和数字化。

3.完善预算编制工作。烟草商业企业在面临复杂的管理环境时，为了加强预算管理工作的有效性和合理性，会对根据实际工作反馈对预算管理的策略进行完善，具体可从以下三方面工作做起。首先，烟草商业企业要认识到，预算编制工作需要充分且真实可靠的数据信息作为支撑，因此企业在进行编制工作之前，应当借助信息系统广泛收集企业内外的数据信息，包括市场情况、国家政策等内容，将其作为预算编制的基础，提高预算编制的可行性和合理性。其次，烟草商业企业还应当对当前使用的预算编制方法进行改进，采用多元化预算编制，针对企业不同发展时期采用不同的编制方法，比如对于新上市的香烟品牌，就可采用零基预算编制方法来准确评估市场，进而树立企业香烟品牌，而如果是已经成熟的香烟品牌，则需要考虑提高香烟的产品质量，尽可能降低其他方面的成本费用，可以采用弹性预算编制方法。再其次，关于预算编制标准模糊的问题，烟草商业可成立专家讨论小组，通过具体研讨流程，结合企业的实际管理情况，确定一个大致的预算编制标准数额，并对其进行短暂的试验，观察该标准的合理性和可靠性，在不断对其完善之后确定准确的预算编制标准。

4.加强预算执行力度。预算执行力度的加强，有利于企业预算管理更好地发挥职能作用。执行力度不足会对企业的预算管理工作产生直接负面影响，烟草商业企业可从以下三方面着手开展工作。首先，烟草商业在开展预算执行工作时，应当对执行环节进行全程监督管控，确保执行工作严格按照事先预算编制进行，使预算编制真正落实下来，避免出现计划与实际情况脱节的问题。其次，在执行过程中，烟草商业企业还应当做好预算执行分析工作，当获得预算执行工作反馈数据之后，就要对其进行深入分析研究，找出该数据信息背后的发生原理，从而及时采取补救措施，确保预算管理目标顺利完成。再其次，烟草商业企业还需要对预算考核体系进行完善，以定性指标为辅、定量指标为主对预算执行工作进行公平考核，合理采用奖惩措施，将各部门责任主体的预算执行情况与绩效工资挂钩，从而实现预算绩效考核的激励作用。

四、结束语

烟草商业企业开展全面预算管理工作，能够有效提高自身管理水平，在当前内外环境快速变化的背景下，烟草商业企业要充分结合自身长远战略目标，对提升人员专业素养，不断完善预算编制工作，加强预算执行力度，从而促进预算管理工作在实际工作中发挥应有的作用，帮助烟草商业企业不断提高经济效益，降低企业管理成本，提升资源使用效率，实现烟草商业企业的长期战略目标。

（作者單位：广东省烟草专卖局（公司））