工业企业智能制造项目内控机制框架探讨

作者简介：王建松（1980- ），男，湖北大冶人，会计学硕士，会计师，广东烟草梅州市有限公司财务管理中心主任，研究方向为公司治理、企业内部控制。

摘要：深入实施智能制造工程是推动制造业优化升级、巩固壮大实体经济根基的重要抓手。工业企业导入智能制造的生产范式后，亟须建立一套内控机制，确保达成企业预期绩效，进而实现企业经营战略和目标。本文提出工业企业智能制造项目内控机制建设的基本框架，以求为工业企业布局智能制造提供有益参考。

关键词：智能制造;内控机制;工业企业

中图分类号：F27文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.01.029

1智能制造中的内控机制概述

智能制造整合了自动化制造系统与各种信息技术，使传统自动化生产转型为数字驱动的制造方式，让系统能够从实时数据所萃取的智能，转化为可执行的数字化与科学化的决策，以系统性的分析协助管理者进行决策，使企业能够在生产上能具有弹性、可靠性，能够因应多元化、多样化的制造与服务需求。智能制造通过整合许多具智能能力的子系统，以及交换大量的原料、能源与信息，完成分散的生产制造流程，因此是一个复杂且庞大的系统。对工业企业而言，主要营业活动就是生产制造，以工业企业的生产循环为出发点，可以认为智能制造是制造系统与相关系统整合并交互作用、互相影响的体系，且主要功能包含制造系统、营销、设计、供应链管理、计划、制造、质量、原材料管理共七项功能，以及上述这些功能的绩效监控，才能达成智能制造模型预期效益。

企业内部控制目标的达成与否，关键在于内部控制的设计是否完善，董事会、管理层与员工是否能有效地监督以及执行。内部控制制度应包含所有的企业营运活动，可从销售及收款循环、采购及付款循环、生产循环、存货循环、研发循环、固定资产循环、资金循环、会计税务循环等八大循环着手并依照企业的产业特性做调整后进行控制。工业企业智能制造项目最相关的生产循环，主要与原料转换为制成品有关，包含产品的制造形式、控制方式、产量规划、存货水平以及制造过程的相关交易事项。工业企业的主要营运活动就是生产活动，且原料、半成品、在制品与成品的交易数量和金额通常相当庞大，因此生产流程管理妥善与否对工业企业的财务状况与经营结果来说影响甚深，企业应该建立较为健全的生产循环内部控制机制，以防范舞弊、纠正错误，降低企业的风险及其对企业未来可能造成的损失。

综上，智能制造是整合诸多信息技术与系统的制造方式，但目前对于智能制造项目尚未有完整的内部控制机制以供企业作为管理参考。企业必须针对智能制造制定相關的内控机制，特别是在信息化应用方面订定有关的内部控制机制，进而建构出一套适用于智能制造项目的内控机制，提升管控的效率和效果。

2智能制造项目内控机制的构建

工业企业智能制造项目的生产循环是在组织制度和信息系统的支撑下，涉及营销、设计、供应链管理、计划、制造、质量、原料管理等方面经济业务的过程。这些支撑条件和经济业务的发生均伴随着工业企业资金的运动，构成了一个封闭的生产循环系统，企业应使内部控制贯穿于工业企业整个智能制造的生产循环系统，从而保护企业资产完整、避免舞弊，同时降低生产成本，提供企业经济效益。

一是组织制度环节。内部控制制度应订定明确的内部组织架构，并载明智能制造项目经理的设置、职称、委任与解任及职权范围等事项。企业必须能够识别项目所面临的风险，并对其进行定性或定量的评估，针对风险评估结果采取相应的控制活动。审查购销合同、增值税发票真伪与合理支出，了解项目真实的收益和成本状况。通过开展内控自评找出并消除内部控制缺陷，为改进内部控制提供依据。根据项目计划目标，有序地开展各类教育培训工作，提高各级员工的技能素质及思想认识。进而，组织控制、营运控制、人员控制、定期复核等组织层面的制度不断完善，才能奠定智能制造项目顺利开展的基础。

二是信息安全环节。智能制造正是通过各种智能化的信息系统进行联结后，进行产品制造的生产方式，因此信息安全环节是智能制造项目内控机制的重中之重。信息安全控制即防止灾害、失误、计算机舞弊和犯罪等危害信息系统安全的控制措施。系统安全控制主要包括系统的接触控制、后备控制和环境安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自运用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性。后备控制即做好数据备份，重要数据做到“不同设备存储、不同地点存放”，主要数据文件进行多级备份，防止一损俱损。系统环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行。

三是营销环节。智能制造项目实施中，工业企业必须对客户进营销货方面的管控并搜集顾客的信息，工业企业对搜集而来的顾客信息进行分析之后，便能够对客户需求开展预测分析，以制造出符合市场需求的产品，更重要的是能够维系企业与客户之间的关系。

四是设计环节。工业企业针对现有产品进行改良时，借助先进数字技术将产品通过仿真方式预先建构出来，有利于工程师评估改良产品的特性与样式，减少设计成本。通过建立完整的产品原材料列表，才能形成生产制造的基础。

五是原料管理环节。工业企业必须针对材料与成品的存货数量进行管控，若是无法借助信息化手段精确进行仓储预测与管理，将导致企业无法精确掌控其存货，影响企业接单后采购行为。企业囤积存货过多，有可能面临存货跌价导致企业受损的风险，甚至存货堆积过多导致资金周转困难问题。

六是供应链管理环节。工业企业生产制造过程，首先面临原材料供给问题，而企业如何与供应商沟通协调运输方式、原料数量、原料价格等，都是供应链管理的处理范围。工业企业应完善供应商资质评价，避免因为供货商的能力不足而受到损失，如原材料品质不佳、原材料交期不稳定等问题扰乱企业生产计划。

七是计划环节。工业企业在计划制造工作时，需针对制造与流程两方面进行计划。前者为企业整体计划，需通过原材料的需求与企业现有产能进行匹配，开展制造排程，以避免接单过多但企业生产能力不足的情形发生;后者着重于制造流程、设备选择以及设备产线如何调配，以利于企业制造产品进行。具体实施过程中，由于产品制造工艺过程的明显差异，离散制造业和流程制造业在生产计划环节的重点控制内容有所不同。

八是制造环节。工业企业在进行生产制造时，制造流程中主要部分是针对原材料进行加工制造，因此企业需要对制造现场进行控制与管理，并且对生产设备进行装修、配置以及维护，甚至是对设备进行监督与控制，以确保企业生产力不受工作现场突发状况影响。

九是质量环节。制造流程中，不论原料、半成品、在制品以及制成品，都应建立一套科学的检验测试方式，以利于企业针对产品进行管理与控制，保障产品质量。除了企业内部的制造外，当客户发现产品质量瑕疵时，企业也应进行完善的售后服务，例退换货、线上支持、线下维护等，以利于企业外在形象的塑造。

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