从黄某逃税事件看公民的依法纳税义务

文／马 龙

一、黄某偷逃税款风波

前段时间，一则网络主播偷逃税款的新闻引爆了舆论：浙江省杭州市税务部门经税收大数据分析，发现网络主播黄某涉嫌偷逃税款，且经税务机关多次提醒督促仍整改不彻底，于是依法依规对其立案并开展了全面深入的税务检查。经查，黄某在2019年至2020年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。

在调查过程中，黄某积极配合并主动补缴税款5亿元，同时主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为。综合考虑上述情况，国家税务总局杭州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，对黄某追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。其中，对隐匿收入偷税但主动补缴的5亿元和主动报告的少缴税款0.31亿元，处0.6倍罚款计3.19亿元；对隐匿收入偷税但未主动补缴的0.27亿元，处4倍罚款计1.09亿元；对虚构业务转换收入性质偷税少缴的1.16亿元，处1倍罚款计1.16亿元。杭州市税务局稽查局已依法向黄某送达税务行政处理处罚决定书。

杭州市税务局有关负责人表示，税务部门将持续加强对网络直播行业从业人员的税收监管，并对协助偷逃税款的相关经纪公司及经纪人、网络平台企业、中介机构等进行联动检查，依法严肃查处涉税违法行为，切实提高税法遵从度，营造法治公平的税收环境。

国家税务总局坚决支持杭州市税务部门依法严肃处理黄某偷逃税案件，要求各级税务机关对各种偷逃税行为坚持依法严查严处，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义；同时，认真落实好各项税费优惠政策，持续优化税费服务，促进新经济新业态在发展中规范、在规范中发展。（案件来源：国家税务总局浙江省税务局税务新闻，发布时间为2021年12月20日）

此事引起了网友们的广泛讨论。显然，黄某的涉案数额让大家震惊，在关注案子的同时，其中有关税收的相关法律知识，你是否了解呢？

二、什么是税？

“税”在《说文解字》中的解释是：“税，租也，从禾兑声。”从“税”字的笔画结构可以看出，在古代，税和田地庄稼是分不开的。古代的税是从征缴粮食、布匹等物品开始的，即实物税。直到明万历九年（1581年），在张居正（1525—1582）的主导下，明朝开始推广“一条鞭法”的赋税及徭役制度：“总括一县之赋役，量地计丁，一概征银，官为分解，雇役应付。”这是一场实物税转化为货币税的改革，“一条鞭法”废除了实物税，一律以白银充当税赋，政府的税收质量得到大大提升。

到了现代，人们普遍认为税是指政府为了维持其运转以及为社会提供公共服务，对个人和法人强制、无偿征收的实物或货币的总称。一个国家的政府要承担许多公共职能，例如国防、外交、交通、卫生、教育等，这些都是“高消费”的开支，同时政府本身的运转也需要花钱，公务员的工资也需要政府来支付。政府负担着巨大的开支，但是政府本身是不事生产的，该怎么办呢？这时，就需要税来帮忙了。国家向公民收税，将收上来的税款用以维持政府运转、为公民提供生活便利等，最终达到税收取之于民、用之于民的目的。

我国法律规定的税的种类很多，根据征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、资源税、财产行为税。其中，货物劳务税又称为流转税，是指在生产、流通和服务领域中，以销售商品或提供劳务而取得的销售收入额或营业收入额为征税对象的税收，主要包括增值税、消费税、车辆购置税、关税。所得税是指以各种所得额为征税对象的税收。主要包括两大税种，即个人所得税和企业所得税。资源税是以各种应税自然资源为征税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。财产行为税是指以纳税人所拥有或支配的财产数量或财产价值为征税对象，或者为了某些特定目的以某些特定行为为征税对象的税收。前述黄某所偷逃的税款属于所得税，也就是个人所得税。

税收承担着多种功能：首先，税收是国家取得财政收入的重要来源，近年来我国经济飞速发展，基础建设水平迈上一个又一个新台阶，国防建设扎实推进，这都与我们每个人所缴纳的税款有着重要的关系；其次，税收具有监督经济活动的作用，国家在征税过程中要查明经济情况，正确计算并征收税款，这也是一个对国家经济情况进行统计的过程；最后，税收还是国家调控经济、调节收入分配的重要手段，通过设置缴纳税款的基本线，让收入多的人多交税，收入少的人少交税，未达到标准的低收入群体不交税，从而实现保障合法收入、调节过高收入的目的，这也是塑造健康的收入分配格局、实现社会公平的重要途径。

三、偷逃税款会有什么后果？

我国《刑法》在第二编第三章第六节规定了危害税收征管类犯罪，其中第二百零一条便是“逃税罪”：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”

可见，有逃税行为并且达到了一定数额，就构成触犯刑法的犯罪行为了，但是法律为逃税罪的入罪设置了一个“补救措施”。一般来说，初犯此罪的行为人，只要补缴税款，缴纳罚款，接受行政处罚便不会被追究刑事责任。因此，前述案件中黄某因积极配合相关部门工作，补税以及缴纳滞纳金，并接受行政部门对其作出的行政处罚，最终没有受到严厉的刑事制裁。

除了逃税罪以外，常见的涉税犯罪还有“抗税罪”，《刑法》第二百零二条规定：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。”这是比逃税罪更严重的一种行为，因其性质十分恶劣，这种行为是没有前述逃税罪中的“补救措施”的。税收是国家经济的重要一环，相关事宜由法律进行规制和保护，违反税法的相关行为必将受到法律的严惩。

四、结语

依法纳税不只是一项法律义务，同时也是一种社会责任。面对黄某，我们不禁心生疑问：你已经赚了这么多钱，为什么还要逃税？包括明星、主播等在内的一些高收入群体，他们的成功离不开社会的支持和帮助，既然享受了大量的社会资源，就理应承担更多的社会责任。主播不依法纳税不只是违法，同时也是失德，不懂得知足，不承担社会责任，反而不择手段地追求巨额利益，他们终将被自己的贪婪反噬。网络直播等行业兴起后，相关领域的监管尚待完善，一些从业者的法治观念较为薄弱，导致这些行业涉税问题频发，但是究其本质，仍是贪心不足、侥幸心理作祟。在社会法治逐步完善的新时代中成长的我们是幸运的：一方面，我们的合法收入受法律保护，另一方面，违法的逐利行为被法律禁止。法律帮助人们在更公平的社会环境中追求财富和幸福，这是我们的机会，而机会同时也伴随着挑战。不管什么时候，我们都应谨记：君子爱财，取之有道。