以全面预算管理为核心的企业内部控制

杨丝雨

摘 要：我国经济正从高速发展状态转变成逐步放缓，在未来市场将会从增量转变成存量，这让企业管理需要围绕客户服务展开，所以全面预算管理已经成为企业未来发展的核心内容。本文从全面预算管理出发，针对企业的内部控制提出若干条建议。旨在为更多企业提供可行性的方案，通过强化内在实力，为企业以后成长积累力量，从而推动我国经济良性发展。

关键词：全面预算管理;内部控制;体系构建

前言：现在各行业都进入白热化竞争，这让企业发展需要面临更为复杂的风险，这也让抵抗风险能力成为企业关注的核心内容。所以，企业需要将以往过于宽泛的风险管理精准集中于财务部门的全面预算管理。虽然需要所有企业都对全面预算管理展开积极探索，但是部分企业对于内部管理认识不到位会造成企业资源产生一定浪费。所以，有必要对内部控制展开详细论述。

一、全面预算管理概念

全面预算管理，即企业以财务部门为中心，通过企业未来资金预算，针对内部所有部门各类财务以及非财务资源重新进行分配，并对资源使用情况展开有序考核，实现资源的最大限度控制。通过这种方式，可以让企业重新整理现有资源，配合未来经营方向，充分组织资源，实现和企业经营相协调的一种方法。而该方法目的是高效完成原本经营目标，减低企业经营遇到的各类风险。例如MBA、EMBA等诸多经营管理类教育，都是将全面预算管理当成一种组织规划工具。而且，全面预算会对企业未来经营的一年内或者一个经营周期内财务计划充分反映，让企业管理层可以将销售预测作为工作出发点，并将目标利润当成目标，对于生产利润、成本支出等多项内容合理预测，编制符合预计情况的损益表、现金流量表等内容，充分了解企业在未来的财务情况与经营结果。配合企业管理层的发展规划，对企业现有各类项目进行调整，在提升企业经营利润的同时，也可以提高企业抗风险能力。

二、围绕全面预算管理进行企业内部控制意义

虽然我国经济正处于发展阶段，但是可以预见未来经济将会从飞速提升转变成平稳发展，这会对原本严重依赖增量市场的企业造成严重打击。所以，强化企业自身抗风险能力，准确迎接行业变化是所有企业都需要关注的要点内容。而财务部门作为企业长远发展的核心部门，虽然拥有掌控企业各个部门资源的能力，但在过去为扩大企业体量，提高市场经营能力会将掌控资源能力移交给各个部门。在现在时代变化下，行业未来会有一定程度收缩，这就需要企业依靠现有资源进行合理调配，从而集中力量着重处理遇到的实际问题。将风险管控任务交给财务部门，也是将原本掌控资源的权限重新回归到财务部门，进而实现配合全面预算管理，对于各个部门经营能力、业务利润合理预测，为企业管理层提供相应管理方案。借助这种方法，可以让企业进一步提升综合能力，以后遇到行业风险，也可以通过预先计划的方案科学应对，实现企业长远发展。从预算管理与内部控制的逻辑上分析，内部控制涉及到预算管理、资金应用、账款核实等多项内容，涉及点多且杂。而预算管理则是仅负责预算这一方面内容，却是对整个企业内部控制起到关键性引导作用，是最为精准的一个点。以全面预算管理为核心的企业内部控制，就是要以点带面，提高内部控制质量，开拓企业未来发展有效路径。

三、当前企业内部控制情况

1.内部环境相对简单

作为企业展开有效内部控制的基础内容，内部环境是确保企业内部提升建设水平、提高控制力度、维持企业运行的一种保障手段。但是，除行业龙头企业外，大多数企业现在内部环境或多或少存在一些问题，可以整理为以下几点：第一，多数企业对于治理结构缺少系统性研究，造成整体结构偏简单，极容易造成管理层拥有多大权力，对于企业的运营产生过于严重干涉。企业管理层对于企业经营缺少长远考虑，时常会因为管理层的“心血来潮”，而改变企业经营方向，进而造成内部控制难以有效落实，提高企业经营风险。第二，对于全面预算管理缺少足够认识，造成知识培训相对缺失。而且，多数企业在人才引进方面没有和时代发展相结合，仍然采用过去的规章制度，难以让高质量人才参与到企业建设中，造成可以同时展开全面预算管理和内部控制的专业人才在企业人才中占比过低。第三，企业针对以全面预算管理作为核心的内部控制理解不到位，造成企业在经营中时常出现岗位职責不明确，内控人员没有对实际权限范围有详细了解，造成岗位之间无法构成相互制约的良性发展模式。

2.风险评估能力偏弱

一个正常企业在经营中会涉及到多种风险，例如财务管理不当造成的资金风险、市场波动影响企业长期规划风险、政策造成行业收缩风险等。面对这些风险，企业需要学会合理规避风险对企业带来的影响，并控制企业未来经营方向，从而通过分散风险作为手段，让企业保持长远发展。但是，少数企业对于风险缺少足够辨识能力，造成实际评估结果和企业面对的实际情况存在一定偏差，造成企业没有及时应用合理方法遏制风险，进而让风险对企业经营造成过大影响;也存在少数企业过多关注企业内部经营，但是在面对外部环境缺少足够感知力，没有立刻察觉到整个市场未来发展方向和政策变化等，难以规避市场或者政策风险;也存在少量企业自身拥有过多财务漏洞，比如会计工作没有以会计准则标准展开详细监督、融资渠道过于单一等，都会让企业获得更大财务风险。如果是部分特殊行业，这些企业在经营中还需要关注信息风险，避免被多种安全风险影响企业正常运营。这些问题都是因为企业对于风险无法做到准确评估，难以为企业获得更强内部控制效果，也不利于企业提高全面预算管理质量。

3.控制活动能力一般

作为内部控制一种有效方法，控制活动是否拥有高质量是保证企业在经营中可否实现有效控制内部系统的关键内容。在各行业市场快速收缩的当下，多数企业都对控制活动产生足够认识，但是在实际应用中仍有一些不足之处。可以整理为以下几点：一是针对预算管理工作没有落实到位。例如文本内容不规范，存在编制方法问题。或是执行预算工作时管理过于粗放、没有对预算支出展开系统性审批权等。这些内容不仅对预算管理造成一定影响，也会影响其他控制活动的执行效果。二是对于企业可能面临的重大风险缺少相应的预警机制。一旦企业在未来经营中遇到超过日常管理的风险，难以立刻拿出有效风险策略，无法把风险降低到企业可承受范围内，极易影响企业未来发展，并让企业经营能力大幅度缩减。三是有关固定资产内容。企业的固定资产对于企业经营、日常运营具有重要意义，可是部分企业在固定资产的维修保管、毁损丢失等环节缺少详细管理方案，导致实际企业经营难以将有效对策落实到固定资产管理中，严重影响企业未来的长远发展。

4.信息和沟通不及时

企業在日常经营中需要根据部门、工作性质等不同，采用合适方法进行有关内部控制的信息传递。可是，我国正处于信息化技术快速发展的时代，这让信息技术更新迭代过快，需要让企业不断更新现有信息传递方法。而部分企业没有详细了解信息管理，造成企业在经营中并没有构建可以实现企业内外高效信息交流的系统平台，造成企业内部的各个部门无法实现高效信息传递。而且，部门之间在这种情况下，也极易产生沟通壁垒，无法完成信息在企业内部全面共享。而外部信息想要传递给相应部门，也存在一定滞后性，无法对经营项目当前情况做到及时反馈[6]。而且，少数企业对于内部的反舞弊机制建设不完全，造成举报投诉无法落实到实际，规章制度缺少针对性，并不能让举报人个人信息得到有效保护。在众多因素影响下，许多企业员工知道管理层或者其他员工非法侵占资产，或是管理层为私利而舞弊，但是为保护自身安全与工作岗位，并不会向管理层或上级部门进行举报，让企业经营额外增加内部风险，难以让企业实现长远发展。

5.内部监督有所缺失

企业需要通过内部监督对近期制度实施情况、管理方案落实情况等进行信息反馈，但是多数企业，尤其是中小企业，在这方面的体系并不完善，无法做好高效内容监督。一是对于企业当前正在遭受的风险，没有能力实现动态跟踪，进而在经营中忽略企业对于风险控制的若干问题，无法让风险策略落实到实际工作中，缺少合适方法进行实施。二是对于预算管理缺少严格监管工作，在企业经营中时常出现不合规的应用预算资金，或者针对部分资金拨放没有考虑到实际需求，存在不合理拨款。如果遇到一些自控能力弱的管理层，极易因为内部监督无法有效落实，造成管理层利用手中职权，恶意侵吞企业资金，进而产生影响企业长远发展的腐败问题，会让企业在未来获得更大的内部风险。三是内部监督没有严格自我评价系统，在实际工作中无法做到及时调整对企业经营的评价方法，程序运行过于僵化等，这些问题都会让内部监督难以获得完善结构，无法为企业以后发展产生助推效果。

四、以全面预算管理为核心的企业内部控制体系建设有效方法

1.对现有内部环境展开优化处理

对于一个想要实现长远发展的企业，需要从现有内部环境的真实入手，科学制订对内部环境进行优化改进的有效对策。第一，要对企业治理体系进行科学设计，明确例如股东会、经理层等现代企业的职位职责，并要让管理层把一些职权下放到基层员工，让企业权力管理进行扁平化改进。同时，企业内部要落实集体决议制度，即企业面对未来发展的重大事项，需要让全体员工共同参与，打破原本仅有管理层参与的内部会议。针对员工的意见与反馈，让管理层整理会议内容，从而准确进行制定决策内容，针对企业当前情况，制定相应内控制度，从而让企业未来发展减少经营风险。第二，要在企业内部员工传播有关全面预算管理的理论知识，并以一个月或一个季度的固定时间，定期对员工进行知识培训，针对专业人员则要落实继续教育。务必要让企业日常经营中可以将内部控制穿插到其中，并将其作为一种企业文化长期保持，让企业上下员工都可以对全面预算管理有正确理解与准确认识，并明确全面预算管理对于企业内部控制的价值与意义。而且，企业管理层也要对现有人才引进制度进行改进，让引进人才获得更高绩效比例，并给予现金、职称等奖励，让社会中更多高质量人才加入企业中，实现提升人才队伍综合水平，让全面预算管理和内部控制可以在日常经营中完成相互结合，减少因人力资源不足，无法支撑企业经营的系统性风险。第三，企业需要成立其专门负责内部控制的相关机构，并对内控岗位科学设计，要让所有员工知晓各自职责，让企业内部构成相互制约、监督的良性环境。同时，要让内控人员可以在工作中达到权责一致，从根本上提升内部控制综合水平，进而对企业未来经营风险合理规避。

2.让企业获得更强风险评估能力

借助提升风险评估能力，可以让企业对于内部控制采用更科学的对策进行应对。一方面，企业要对行业环境保持敏锐的感知能力，并对市场动向保持高度了解，结合政策变化情况，准确识别在企业经营时因外部环境发生变化引起的系统风险，从而科学评估风险，达到科学控制风险效果;另一方面，也可以对企业现有财务风险合理降低，并在工作中严格以会计制度标准执行工作，并对会计科学核算，落实监督工作，从而让会计职能得到有效提升。而且，在完成企业经营风险的评估工作后，也可以让企业获得更高业财融合性能，加速业财一体化发展。也可以获得更多筹融资方式，拓宽资金来源与渠道，科学权衡债券、股权等融资方式，让其可以获得最大融资效率，降低利息支出。从科学角度对资产进行管理，也可以利用考核指标，让企业资产可以在未来经营中不断增值，让资产获得更大投资收益，降低财务风险对企业的影响，提升防御财务风险综合能力。而且，针对行业展开系统性风险研究，并将其和内部控制合理融合，也可以进一步降低信息风险，让企业获得更为完善的控制体系。

3.对控制活动进行有计划强化

企业需要根据风险评估真实内容，将预防控制作为主要手段，把手动或自动控制作为辅助工具，让企业未来经营遇到的各类风险可以得到科学遏制。并对全体员工的行为进行规范控制，提高内部控制效果。为达成这一目标，企业就要对预算管理综合能力全面提升，并对预算编制行为进行有效的规范。可以参照零基预算法、弹性预算法等方法，结合企业现在经营情况，创新满足企业未来发展规划的编制方法，完成预算编制的更新工作。而控制活动需要将财务部门作为主力角色，其他部门都要配合财务部门，共同对现在编制内容进行完善。借助对预算执行展开精细化管理，让预算支出获得更强监管。而且，在企业管理中还需要将信息技术添加到企业管理中，从而对现有资金执行程序有效简化。可以选择将KPI等考核指标作用于ERP绩效考评系统中，让考核结果可以真实反映企业当前经营情况，并把系统获得评定过程在系统之内进行整理，保证考核结果可以公开透明，进而让企业员工获得更高工作积极性。为预防企业未来经营的严重风险，还需要构建完成的风险预警机制，同时制订相应措施，实现在风险发生时立刻启动，预防企业产生严重损失。对于固定资产的管理工作也要严格规范，将岗位不相容这一管理原则落实到位，增加采购、验收等管理岗位，以半个月或一个月的间隔，定期针对固定资产展开维修与保管工作。通过信息技术让固定资产可以完成“条码”式管理，保证资产可以做到全程监管，并让管理工作实现有责可追。通过增加清查盘点频率，预防“有账无物”等和实际账目不相符的现象发生，从而减少企业在经营中面对的控制风险，提高风险管控能力。

4.对信息和沟通系统升級改造

企业在日常经营时，要确保企业内部可以及时对行业、经营等信息进行准确收集，并对企业内部、外部及时传递有关经营项目的重要信息，保证企业内部各个部门和外部其他企业可以得到有效沟通。所以，可以从建立专用于信息交流的平台入手，通过定期维护这一平台，让内部部门和外部企业可以得到高效信息传递，并进行分开管理。有效避免内部信息泄漏风险，也可以让企业和业务对接企业可以获得高效信息交流。而且，这一平台也可以有效打破部门之间以往的信息壁垒，让企业可以在内部构建和谐氛围，提升内部控制质量。反舞弊机制也要进一步完善，通过强化对举报人的保护，让举报投诉可以获得高效处理，避免企业资产被不法分子占用、挪用，进而完善内部控制。

5.落实内部监管相关工作

只有落实内部监督，才可以真正检验企业近期是否合理应用内部控制，也是企业对经营风险展开科学规避的重要方法。企业可以从以下几点对现有内部监督进行完善：首先，要构建动态式风险监督制度，可以实现在企业经营中及时发现当前风险策略是否存在不合理内容，直接反馈到经理层，并对方案内容进行调整改进，规避经营风险重复出现，影响企业长远发展;其次，要对当前预算管理实现更为有利的监管措施，并对预算涉及到编制、调整等环节严格管理，确保信息可以反映预算支出真实情况。主让预算资金得到科学分配，让企业资金可以得到高效应用;最后，要对内部监督增设评价体系，并对全体管理层展开定期例会，通过自我评价方式分析内部监督是否符合企业当前情况，并对现有监管流程是否简化等全部展开有效自我评价。同时，出具有关监督的报告内容，对于自我评价出现的不足之处改进，让企业在未来发展中可以不断提升内部监督效果，让内部控制可以不断得到改进，减少风险对于企业经营带来的负面影响。

五、结论

虽然本文对于企业的内部控制进行相对完整研究，但是在实际应用中仍需要从企业自身情况入手，合理处理企业当前遇到的管理方面问题，通过开拓企业管理优质方案，真正实现企业的长远发展。而且，管理人员也要通过学习强化辨别风险能力，在落实全面预算管理的同时，提高内部控制效果，推动企业在市场竞争中不断提升实力，为以后扩大市场份额做好准备工作。

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