基于全面预算管理的企业财务管理研究

刘颖

摘 要：市场竞争日益加剧的外部环境下，企业想要实现稳定的经营发展，不仅要具有完备的硬件条件，还应兼具管理能力，能够将现代化管理模式用于其中。全面预算管理可以引导企业在经营活动中完整地按照预算计划实施，以便达到企业发展目标。结合企业开展全面预算管理的重要性，提出当前管理中存在的问题，根据企业预算编制与分解、资金管理、成本管理、资产负债预算等方面内容，实现全面预算管理在企业财务管理工作中的有效应用，突出信息化管理系统的实际作用。

关键词：全面预算管理;企业财务管理;预算编制;内部监管

引言：随着市场经济体系的持续深入改革，企业在参与市场竞争的同时，也会意识到全面预算管理的应用价值。管理者为了提升预算管理水平，必须提高思想意识，按照财务管理工作需求，编制合理化、科学化预算管理方法，同时加大执行力度，使该项工作更加有效地融入财务管理活动当中，为企业财务风险的规避和财务管理目标的达成提供帮助。

一、企业全面预算管理的重要性分析

1.提高企业经营管理效率

现阶段，企业经营与管理体系会在企业内部环境的变化下日渐完善，一旦企业的管理经验难以满足经营与发展需求，那么企业将会被市场竞争所淘汰。因此，企业需要针对经营中出现的问题，落实全面预算管理策略，使经营方式得到规范，在把握支出成本的同时，解决企业动态化发展期间的财务管理问题，不断积累并丰富经验，提高市场竞争力。

2..优化企业内部结构

实施全面预算管理有利于优化企业内部结构，为企业内部构成的规范化提供参考依据。虽然全面预算管理看起来只是针对财务部门，但这一策略的实施会对全体员工提出明确要求。企业员工会按照相关制度与预算标准合理控制成本支出，促进企业事务的合法开展。

3.分散潜在资金风险

全面预算管理制度的实施，在增强企业内控手段的同时，明确资金的流动情况，指明资金去向，为企业资源的高效配置提供参考依据，也帮助企业对经营风险进行规避，尽可能地分散风险。

4.快速完成企业战略目标

为了达到资源整合的目的，快速完成企业战略发展目标，企业需要在正确的全面预算管理理念指导下，推动各项经营活动的开展。管理者制定正确的决策，通过财务报表与数据，对预算目标和企业经营成果做出比较，找出其中的偏差，及时纠正，促进企业健康发展。

二、基于全面预算管理的企业财务管理问题分析

1.全面预算管理编制得不够完善

企业在预算编制时，不能将收入预算纳入不确定收入类别中，而是要严格地按照支出预算要求，对企业基本支出进行妥善安排与管理，并根据重点与非重点项目支出制定管理策略，彰显预算编制的重点内容。企业预算编制一般会采取“自上而下”与“自下而上”相结合的方式，企业内各部门确定未来预期工作目标，编制资金使用方案，将方案提交给财务部门进行资金的统一汇总，虽然这样做企业基层可以对预算编制提出建议，但实际操作中会出现预算编制不够完善的情况。不仅如此，各部门都是基于自身利益出发编制资金使用方案的，却没有从企业全局角度出发，预算执行标准可能会存在不合理

的地方。

2.全面预算管理执行偏差较大

当前企业在预算编制工作中，一般会采取统一领导的策略，特别是大型企业，不仅要做好财务管理机制的调整，还需將预算编制落实到日常经营工作中。为了使预算目标传达给企业各部门，使其有序开展，无论是个人还是部门，都不能随意更改预算数据。实际上，很多企业针对预算执行都会存在着独立性不足的问题，企业没有合理地分析预算项目实施的可行性，使预算资金和项目实际所需资金之间存在较大的偏差，给企业未来经营与发展埋下隐患。

3.全面预算管理控制力度不足

企业全面预算管控期间，有必要分别从事前控制、事中管理以及事后监管几方面入手，推进财务管理工作的高效展开。事前控制方面，这是监管难度最大的环节，对预算编制与执行提出严格的要求。分析企业年度预算执行情况，发现预算执行数据和目标的确定将会影响预算执行效果。事中延伸管理方面，按照预算执行情况设置评价指标，保证指标的动态化，反映预算执行中的各类问题，强化反馈效果。事后监管方面，主要针对预算执行之后，按照企业各部门执行情况，对数据进行汇总处理，寻找预算执行期间的各类隐患，避免事前与事中环节出现纰漏。

三、企业财务管理中全面预算管理的工作内容

1.预算编制与分解

企业进行预算编制之前，应保证预算编制的目标同企业发展战略目标保持高度一致。如果编制人员不了解企业的经营与发展情况，所编制的预算方案将会与企业实际情况脱节。因此，工作人员应站在战略发展的角度看待问题，科学编制预算管理计划，突出预算方案的重要作用。预算方案内保留了企业经营项目与成本费用等内容，使方案更加合理，管理层应安排各个部门的人员一同参与该项工作，依据企业实际情况，优选预算编制方法。

开展预算编制工作时，应按照具体的业务需求，结合业务特点，科学选择预算编制方法，转变过去企业单一的编制形式，通过多种方式的结合提高预算编制效果。当前企业可以应用固定预算、零基预算、弹性预算、增量预算、滚动预算以及定期预算的方法，保障预算编制的合理性。比如企业依据自身经营内容，融合不同预算方法，针对变动较大的项目采取弹性预算方法;针对稳定的费用项目采取零基预算与增量预算方法的高效结合。增量预算主要是按照企业年度规划目标对项目预算做出增减处理;零基预算需要从零入手，不考虑以往会计费用，不受项目的限制;弹性预算就是企业根据能够预测的业务量确定预算，随着业务量的增加或减少，反映支出控制数，使预算结果有着一定的伸缩性，且适应性更强，但是对于预算编制人员来说工作量较大。由此可见，企业应充分分析自身经营特点，考虑市场环境的影响因素，根据项目特征，科学选择预算编制方法，确保预算结果的可行性，为接下来执行活动的开展提供科学指导。

在设置企业预算指标时，会出现指标设置过于简单，或者预算指标过度重视眼前利益的情况，忽略了企业的未来发展，导致预算考核指标不够完善，无形中增加了企业经营风险的发生几率。因此，企业在科学设置预算管理指标的同时，也要预留出关于风险应对的预算资金，以合理的预算编制帮助企业积极参与市场竞争。

2.在资金管理中应用全面预算管理

全面预算管理关系到企业未来的长期可持续发展，企业应发挥该项管理制度的应用优势，加大对资金使用现状的监管力度，提高资金使用率，防止出现不必要的浪费情况，保证资金使用安全。依据企业实际发展情况，确定资金预算管理工作机制，防止资金规划与使用环节出现任何问题，规避经营成本的增加。企业的资金预算应重视相应管理体制的应用，加强预算的控制和监督，相关要点如下：（1） 依据订单与计划成本，科学编制企业采购资金计划。（2） 根据企业生产计划与定额编制工资成本计划，按照历史管理费用和财务费用支出，科学编制月度费用计划。（3） 按照订单的交货日期，以及当日的资金回收情况，科学编制企业收入计划。（4） 依据以上计划内容，分析本月企业现金流入与流出的具体情况，编制企业现金流量计划与资金筹措计划，在接下来的全面预算管理工作中，还需编制资金按用途分配的使用计划，保证资金使用效率的稳步提升。

3.在成本管理中应用全面预算管理

管理层应按照成本预算管理指标，执行预算管理工作之前，全方位分析并控制预算管理数据，确定费用支出的实际标准，以此为参考依据完善定额管理制度，保障支出的合理性，优化各部门预算执行标准，潜移默化地提升员工成本控制意识。应用成本费用管理系统，优化自动化费用管理流程，消除人为失误，节约人员时间，加强对成本的控制。在商业智能分析方面，成本费用管理系统可以收集并连接数据孤岛，深入洞察企业支出数据，帮助财务人员监控支出变化趋势，从而更好地做出业务决策。

4.企业资产负债预算

对于企业来说，资产负责预算也是财务管理中的重要内容，旨在全方位了解企业当前资产与负债的实际情况，提高资金使用率，确保资产与负债之间的相互均衡。编制企业资产负债预算时，应做好存货、预付账款管理，统筹应收账款预算，避免不合理的资本预算出现。关注OPM指标，提高企业和供应商之间的议价能力，强化财务弹性。做好企业现金流量预算与管理，从现金收入与支出、现金结余等部分入手，科学编制现金流量预算，基于期初结存现金数额，根据业务模式，了解企业经营方案，计算期限内的现金收支项目，最后计算期末现金结存额，最终完成企业资产负债预算。

5.实施全面预算管理的内部监管

如果企业在预算编制与预算执行工作中，发生了监督管理计划不够完善的情况，这会导致预算管理过程混乱，也会引发责任分配问题。因此，科学完善的监督管理机制是全面预算管理工作顺利展开的重要基础。企业需要紧紧跟随着市场经济的发展变化，在完善预算监管机制的同时，加强对企业的内部监管，加大内部审计监督力度，采用科学调配与整合资源的办法，创新预算管理模式，解决经营中出现的各类问题，发挥企业内控体系的应用优势，保证财务数据信息的准确性。开展企业内部监督与审计工作时，要求上级部门与审计部门直接联系，加强对审计人员的工作监督，谨防企业财务风险，提升财务预算指标的实际执行效果。

四、全面预算管理在企業财务管理中的实践应用策略

1.建立内部全面预算管理机制

从企业管理层出发，管理者应站在实现企业持续发展的战略目标上，把握全面预算管理工作的内容与要求，遵循“从上到下”的原则，建设全面预算管理机制。可以在企业内部确立专门的委员会，负责预算执行管理，指导各部门制定预算管理策略，提高预算执行效果，强化人员的责任意识，使企业预算方案能够真正落实。方案制定之后，应根据企业经营现状，把握市场动态发展趋势，确定阶段性预算目标，比如资源消耗的实际程度和市场消费需求预算目标，委员会建立多元化指标体系，衔接企业发展战略与市场需求，提高预算管理执行全过程的生命力。针对各部门员工积极展开宣传与教育，管理者和基层岗位人员必须了解全面预算管理的开展意义，积极配合工作，降低企业经营中的财务风险。保证预算编制的科学性与合理性，从财务部门出发合理分配财务工作人员，主要负责财务预算，企业内建立预算管理组织。编制预算管理方案时，该组织可以调查各部门实际工作情况，将部门业务纳入预算编制范畴，使预算编制更加合理。

有必要强化预算管理在企业财务管理工作中的战略导向作用。战略目标的确立与达成需要在预算管理的指引下完成，因此企业设定预算管理目标的时候，就要结合战略目标来确定，使战略目标成为预算管理目标的基础，同时预算管理工作的开展也要为战略目标的达成提供有力支持。为了进一步发挥预算管理工作的应用价值，有必要强化其在企业中的战略引导作用，促进企业各个年度预算计划编制的连续性，将战略发展目标作为企业经营的重点，将全面预算管理作为重要工具，按照事前预测分析、事中有效控制、事后科学监管的方式，及时调整战略目标。

2.加强预算管理信息化系统建设

以往的企业预算管理工作中，预算编制不仅会耗费大量时间，且预算编制方式比较单一，容易导致预算方案出现错误。信息化时代下，大数据技术逐渐在各行业与领域推广，为决策者预算编制提供了技术支撑。预算编制人员应发挥计算机跨界的优势，分析企业财务数据，计算预算活动执行数据，保证经营管理效率。搭建物联网业务信息平台，规范企业经营管理，建立风险预警体系，谨防意外发生。将企业管理预算同信息技术相结合，开展信息化预算管理工作，加大资金投入，积极引进技术与系统，确保预算管理工作质量。采用多维度预算管理方法，在重视预算管理体系建设的同时，做好员工培训，使预算管理人员可以快速地适应现代化管理要求，发挥自动化办公系统和信息化销售平台的应用优势，为接下来的企业转型与升级奠定基础。

依据预算管理系统，编制企业费用预算管理系统化解决方案。费用预算主要是为企业费用支出做出的成本预算，需要提前编制计划，再严格按照计划执行，一旦出现超出预算的情况，需对预算加以审批，事后将预算与执行情况对比，为下一阶段的预算编制与执行提供科学参考依据。预算管理系统中主要包含合同管理、项目管理、入资管理、采购管理几部分，编制预算时，需要按照费用类型、预算方案、预算口径、控制方式等流程进行预算计划的编制;预算执行时，主要包含预算控制、费用申请、报销审批、预算调整几部分内容;预算统计分析中主要分为报销统计、执行统计、执行结果分析、执行比率分析几部分;预算考核中包含考核机制、差异分析、数据支撑、数据转化几方面内容，要求预算管理与执行人员必须严格按照上述步骤完成该项工作。

3.做好全面预算的组织工作

科学且完善的企业管理模式是推进全面预算开展的重要基础，有必要突出全面预算管理组织的整体性、全局性，还要强调层次感，明确相关人员的职能作用。一般情况下，企业内的全面预算管理组织包含股东大会、董事会、预算委员会、管理部门以及责任中心等组织机构，股东大会具有决策权与审批权;董事会负责制定预算方案，编制决策方案;预算委员会属于董事会之下的组织结构，负责协调并汇总上报企业预算管理工作实际情况，监督预算执行情况，探究执行中遇到的问题，将问题反馈给董事会;预算责任中心是企业的执行机构，专门负责预算编制和执行。企业需要依据自身实际，科学划分不同组织结构，明确各个组织机构的职能作用，以保障全面预算管理工作质量为前提，带动企业财务管理工作水平的稳步提升。

4.促进预算的高效执行

为了让企业财务管理工作深入融合全面预算管理理念，要求企业紧跟时代发展步伐，对现有的预算管理模式加以改革创新，综合事前、事中以及事后三阶段的全过程预算管理体系，提升财务管理水平。实践过程中，企业需要对预算管理目标加以分解，将其分解到企业各部分，各部门严格按照预算计划方案执行各项工作，细化预算指标，对各阶段指标做出详细解释，确保预算指标执行的进度同企业发展脚步一致。如果企业预算执行期间出现预算基础改变的情况，相关人员应深入分析这一变化对预算目标的影响，调整预算管理方案，使预算指标可以落实到企业经营与发展的各环节。财务管理人员应以战略发展目标作为工作基础，编制预算管理计划与管理方案，保障财务数据信息的真实性，提高财务预算管理实效性。

5.加强预算工作的考核管理

财务管理部门不仅要妥善完成预算的编制，还要加大对预算执行期间的监管力度，详细记录预算执行时的数据，安排工作人员查询数据，以便及时发现并解决问题。开展预算考核工作时，应细化考核流程，做好预算执行的追踪，采用奖惩制度与激励机制相结合的方式，完善预算执行管理体系，最大程度上调动工作人员的积极性。

在财务管理工作中，加强全面预算考核。这是因为企业在全面预算管理期间，如果目标确定，那么预算管理目标将无法随意调整。一旦后期企业经营出现问题，那么管理者就要适当地调整预算目标。与此同时，管理者根据预算考核的实际情况，优化预算考核方案，进一步规范预算考核机制，为企业战略化发展创造条件，提高企业经济效益。

五、總结

总而言之，企业的经营与发展进程中，有必要将全面预算管理作为财务管理的有效方式，提升财务管理水平。企业管理者需高度重视全面预算管理工作，明确预算管理模式，编制管理计划，强化预算执行，加强对财务管理工作的把控，从而提高企业经济效益。

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