企业税务筹划的风险与防范研究

黄勇

摘  要：财务管理中税务筹划发挥巨大作用，科学的税务筹划可以帮助企业节约税费成本，扩大企业净利润空间，因此，企业财务管理人员应根据自身业务发展，提高税务筹划方案的科学性和可行性。本文分析税务筹划工作中存在的风险，从税收知识、税率差异、税收政策等多个维度构建全面的税务筹划方案，通过分析税务筹划过程中存在的市场风险、信誉风险、政府风险、财务风险等，提出相应的风险防范措施，促进企业可持续发展。

关键词：财务管理;税务筹划;企业风险防范

引言

企业发展离不开财务管理，税务筹划工作作为财务管理的重点，直接影响企业经济效益和社会效益。为了科学筹划企业税务工作，财务管理人员应结合企业生产经营实际，全面解读国家及税务相关政策信息，在合理合法前提下最大化节约企业税费成本，为企业战略发展目标实现筑牢根基。

1企业税务筹划的重要作用

1.1背景、出发点和重要意义

1.1.1为企业创造更多财政收益

企业在社会经济快速发展进程中，财务管理人员应加强对企业财政收益情况全面掌握，根据企业业务开展现状，科学筹划税收相关工作，可以递延纳税期，有利于企业资金周转，提高企业资金利用率，帮助企业获得更多经济效益。因此，企业应在税收筹划工作整体管理框架下，有意识的提高企业各层面工作人员税务筹划意识，确保符合国家税法规定前提下，开展税收筹划工作，促进企业经济效益的提升，满足国家财政收入的同时完善市场经营秩序。

1.1.2为企业投融资工作提供帮助

企业投融资工作涉及项目遴选、尽职调查、决策及落实等阶段，税务筹划可以结合国家税收政策相关要求，帮助企业从调查角度，对企业预期经济效益做出全面评估。在投资项目决策分析工作中，应结合国家税收政策制定可行性投资方案，例如，国家鼓励创新研发，针对高科技研发项目税收实行扣除等优惠政策，或者从事农业项目、招收残疾人等都可以减轻企业赋税压力。企业在投融资活动中，应充分借助国家政策，通过科学的税务筹划为企业创造更多经济效益。

1.2推动企业投融资活动的全面落实

资本筹划与税务筹划目的都是企业财务管理活动重点，融资方式不同，对应的税收政策不同，企业应全面分析企业资产负债率，在符合国家法律法规前期下，避免对企业经济效益创造产生影响。随着企业融资数额的增加，会加剧企业风险等级，不管是负债融资还是股权融资，一旦资金链断裂，会给企业带来巨大的财产损失。因此，在投融资方式选择上，事前应做好税务筹划工作，避免企业不合理税费成本的发生。

1.3强化纳税义务及纳税意识

企业在税收筹划过程中如果盲目的追求经济效益，在利益的趋势下，会弱化对国家法律法規的执行，给企业带来涉税风险。企业应强化工作人员纳税意识，规范企业获利行为，避免受到利益诱惑或盲目的节约税费成本而越过法律底线，影响企业良性发展。因此，企业应采取妥善的税务筹划措施，在国家要求的时间内缴纳足额的赋税，在提升企业利润空间的同时，保持企业稳步运营，实现持续获利能力。

2企业税务筹划风险分析

2.1市场风险

随着全球经济一体化纵深推进，为了发挥企业在市场大环境中的竞争优势，应顺应改革趋势，规范运营管理活动，企业财务管理部门应加强对企业税务筹划工作的落实与完善。国际化的市场竞争环境下，企业为了迎合市场需求，不断转型创新，企业税务筹划工作应顺应政策导向，结合企业自身发展运营方式，选择最佳税务筹划方案，在税务筹划执行过程中，提高对市场信息敏感性，灵活应对市场各类不确定影响因素，避免市场风险影响税务筹划的科学性与可行性。

2.2信誉风险

国家为了发挥宏观调控的有效性，针对不同行业、不同业务范围、不同收入形势等执行不同税收标准，纳税企业可以在国家政策准则要求下，灵活调整税务筹划工作。纳税企业应结合自身运营发展现状，对现有业务形势作出相应的调整，避免超出国家税收政策的调整空间，增大了纳税方案调整幅度，在符合纳税政策要求的前提下，依法执行税款缴纳工作。国家税务部门定期会对纳税企业进行检查，一旦企业出现税务筹划过度，超出税务部门政策要求范围，会给企业带来巨额的经济处罚，并且有损企业在行业中的形象，给企业贴上了缺乏社会责任感的标签。

2.3政府风险

税务筹划主要是遵守国家法律法规前期下，对企业纳税工作作出科学规划，控制企业税费成本，为企业创造更多的利润空间。因此，税务筹划应全面考虑政策风险。政策风险一般是指企业财务管理人员在依据政策要求或者政策要求发生变化时，不能及时关注和掌握国家政策变化，缺乏对政策的敏感性，在税务筹划过程中，由于缺乏对税收政策正确解读，不能全面了解和认知政策内涵，导致企业税务筹划违背了国家政策要求，给企业带来了涉税风险。

2.4财务风险

企业财务管理工作应加强对税务筹划工作的开展，税务筹划与财务预算之间存在内在联系，为企业经济效益的创造发挥巨大作用。企业为了维持内部资金链稳定运营，一般采取银行贷款方式，从税务筹划角度，企业经营性借款产生的利息在缴纳所得税时，在规定范围内可以直接扣除。为了让企业在缴纳所得税前多列支利息费用，应做好相关税务筹划工作。只有保持企业资产负债率在安全值前提下，借助短期借款方式，促进企业有序运营。企业财务管理工作对资金筹集有效性产生一定影响，因此，为了规避企业财务风险，应发挥财务管理控制作用，采取科学的税务筹划措施，帮助企业减少赋税成本，提升资金利用率，控制财务风险的发生。

3企业税务筹划风险防范措施

3.1遵从税法，学习税收知识

企业财务管理人员在税务筹划工作中发挥着重要作用，只有全面了解国家及行业税收法律法规，强化纳税意识，才能在税务筹划工作中合理合法递延缴纳税款期限，节约税费金额，提升资金利用率，助推企业可持续发展。企业财务管理人员在税收政策学习过程中，应做好以下几项工作：

企业财务管理人员应加强对国家税收政策深入解读，增强对政策的敏感性，对税收政策可调整范围加以明确。财务管理人员应积极学习税务知识，在企业生产经营各环节有效执行税务筹划方案，为企业利益创造做出贡献。企业财务管理人员应注重税务筹划质量，根据国家税费减免政策，投资方向应注重高科技研发等，获得税收减免优惠。企业财务管理人员应开展税务筹划相关培训工作，采取契合实际的工作方式在企业内部建立培训交流平台，定期将最新行业政策传输到培训交流平台，使税务筹划人员不受时间和地点限制随时掌握最新行业资讯和政策要求。企业财务管理部门应借助新媒体技术，迎合人们生产、生活规律，开展有效的学习培训途径，促进税务筹划工作人员综合业务素养的提升。企业应将教育培训工作列为工作重点，积极向行业优秀企业学习，定期开展行业交流活动，提高税务筹划人员专业素质。

企业开展纳税筹划过程中，纳税人应具备一定的风险防范意识，在纳税工作中，应提升财务管理水平，从企业决策层主观意识出发，提高企业税务筹划意识。企业税务筹划工作的有效落实，需要企业各部门、各岗位全员参与，企业财务管理部门应在企业内部做好纳税宣传工作，从企业业务实际出发，根据不同税收减免政策，采取相应的税务筹划措施，在企业内部形成良性的工作氛围，提高企业各岗位人员税务筹划意识，并渗透到具体工作中。使企业基层各岗位人员可以按照企业管理制度以及税务筹划方案要求，约束自身行为，为企业节约赋税成本做出应有的贡献，从而促进企业战略发展目标实现。

3.2加强对税法及税率差异的认识

企业日常经营过程中，应加强财务管理水平，全面提升企业税务筹划质量，促进各项工作效率的提升。例如，在税务筹划开展过程中，合理利用税率差，财务管理人员可以采用价格转移的形式，帮助企业获取更多的经济价值。税务筹划工作中，企业还可以采用劳务、货物、资金、资产管理等形式实现利益转化。税务人员应加强对税务法律相关要求深入解读，分析所得税适用税率与平均实际税率差异做出系统性研究，推动税务筹划工作更加科学、有效，帮助企业获得更大的经济效益。

3.3了解税收政策

我国经济快速发展，社会经济形势的变化，国家税收相关政策也在不断调整变化，以满足宏观调控需求，但这些变化对企业和个人都产生了一定影响。企业为了获得长足发展，在制定税务筹划方案过程中，应符合国家税收政策要求，如果偏离了国家税收政策，将影响税务筹划方案的科学性和可行性。部分企业在制定税务筹划方案过程中，未依法、有效的发挥自身优势，引发企业税务风险。因此，企业财务管理人员应密切关注政策变化，对增值税政策变化、地方优惠政策、高科技研发等优惠政策应正确认知，应根据外部政策变化适时调整税务筹划工作，确保企业在符合国家法律要求的前提下，及时、足额缴纳税款，确保企业获得一定经济效益。不仅树立良好的社会美誉度，还能推动企业健康、可持续发展。

3.4遵循税务筹划原则

为了避免税务筹划的不科学带来的涉税风险，企业财务管理部门在开展税务筹划应遵循如下原则：第一，合法性原则。企业税务筹划工作应根据税收法律法规要求，为科学税务筹划提供政策依据，确保企业各项各工作开展符合税收法律要求，避免企业在开展税务筹划工作中出现无主观意识的偷税、逃税、漏税风险，给企业经济财产带来损失。事实上，部分企业在短期利益的驱使下，会在原始凭证上下功夫，甚至隐匿原始凭证，这些偷税、逃税、漏税行为，严重影响企业在行业中的信誉。第二，遵循经济性原则。随着我国社会经济快速发展，全球经济一体化的推进，面临着国内外双重发展压力。企业为了保持行业经营主导权，通过科学的稅务筹划控制成本费用，实现降本增效目的。第三，遵循统筹性原则。企业开展税务筹划工作一般在纳税义务发生前，对企业各部门、各业务点涉税相关工作合理筹划，遵循统筹性原则。企业税务筹划涉及经营层面多个领域，包括生产、经营、投融资等，不同领域涉及的税种、税率不同。企业经营过程中，生产和销售环节会产生增值税的进项税和销项税，企业投资获利会产生所得税，不同企业生产运营不同，存在一定纳税差异性，税务筹划应结合企业实际和税种差异，遵循统筹性原则展开科学、合理的筹划。企业的税务筹划质量直接影响企业利润水平，企业应对各部门、各业务环节作出科学统筹安排，确保按照税务筹划方案有序执行。

4典型案例解析

固定资产节税：政策规定“2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，可一次性计入当期成本费用，在计算企业所得税时扣除，但不包括房屋和建筑物”，而企业并未选择一次性扣除，而是采取分期折旧抵扣，未能发挥税收筹划作用。例如，企业2020年初分别购入1000万元和不足500万元两套不属于房屋和建筑物性质的固定资产，按照税法要求，超过500万元应按照设备折旧抵扣所得税，而不足500万元可一次性抵扣税款。通过现行政策的运用，企业享受了一次性综合扣除政策，节约了所得税款。

政策支持节税：企业安置残疾人员，工资薪金可以在所得税申报时加计100%扣除，企业为了满足政策支持，应对身体灵活度要求不高的岗位聘请残疾人员，从而达到节约税费的目的。

收入确认节税：根据我国税法要求，如果企业直接收款的，应参照收款凭证日期为交易日期;如果委托付款形式，收入以商品发出日期为确认日期;企业以赊账或者采取分期付款形式的，应参照合同标注的发货日期为收入确认日期，企业财务管理人员可以在遵从会计法和税法要求的前提下，合理时点确认收入，以实现税费的统筹。

5结束语

企业为了增强市场核心竞争力，实现可持续发展，在财务管理工作中应提高对税务筹划工作的重视，遵循合法性、经济性、统筹性原则，严格按照税务筹划方案执行各项工作，用制度约束各项工作科学、有序开展，从而帮助企业统筹税费的缴纳，合理合法控制企业赋税成本支出，提高企业资金利用率。

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