事业单位财政税存在的问题及其对策分析

董梅

[摘 要]随着我国市场经济体系的不断完善，事业单位的发展面临着更多机遇和挑战。在当前市场环境的发展趋势之下，事业单位的日常管理运营过程中逐渐呈现出了一些问题，尤其是在财政税收方面。财政税收对于事业单位的发展来说具有重要的作用，考虑到如今国家和政府缩减财政支持费用的情况，事业单位加强对财政税收的重视程度，通过各种措施解决财政税收方面存在的问题对于事业单位的发展显得尤为重要。加强事业单位财政税问题的研究，也可为事业单位提供参考的依据，帮助事业单位适应改革的大潮，深入贯彻党和国家的政策方针。

[关键词]事业单位；财政税；问题和对策

中图分类号：F812.43 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）09-0046-03

（一）事业单位财政税概念及内涵

事业单位主要是为社会大众提供公益性服务的，不具备盈利性质，日常的运营管理资金也主要由国家拨款，因此事业单位在我国的经济体系中具有特殊性，是辅助国家进行精神文明建设的服务部门[1]。正是由于事业单位的特殊性质，国家对于事业单位财政税收的稽查重点就放在财政拨款的使用规范性以及事业单位职责的完成程度上，并不会对事业单位的盈利情况作出要求，这些因素也是造成事业单位税收征管困难的主要原因。不过随着市场经济的发展，国家对于事业单位的财政支持力度也在不断缩减，这在一定程度上对事业单位的发展造成了一定的影响。所以考虑到种种因素，事业单位需要解决自身存在的财政税收困难。

（二）事业单位财政税主要特征

强制性：国家凭借政治权力，可以对事业单位征收税款，通过法律的形式，对征纳双方权利与义务作出相关的规定。国家可以对不同的所有者行使征税权，事业单位作为国家经济体系的一部分，也必须履行纳税义务。

无偿性：国家行使征税权收取纳税人缴纳的税款之后不需要对纳税人进行补偿，这种特性也是税收区别于其他形式的最大特点。税收就是通过无偿性来筹集国家的财政收入，进一步优化社会资源配置。

固定性：国家必须提前制定税收的法律条文，规定好税收的对象和额度，然后按照法律的规定行使征税权。固定性是税收区别于其他形式的重要特点，可以充分反映出税收的合法性和规范性。

（三）事业单位财政税范围

通过对事业单位在运行过程中获得收益的不同环节进行分析，对事业单位具体纳税范围可以概括为以下几方面。

商品劳务税：商品劳务税是指对生产、消费的商品或提供的劳务课税，也就是只要有商品、劳务生产、销售或者消费就需要缴纳一定的税款[2]。如果事业单位通过产品和劳务的输出获得了利益，就需要对此征收商品劳务税。目前我国的商品劳务税主要包括增值税、营业税以及消费税，这些税种的征收范围几乎涵盖了所有的产品和劳务。

所得税或者利润税：根据相关规定，只要有所得，并且达到了规定的标准就需要缴纳所得税。事业单位日常运营的过程中只要获得了收益就需要缴纳所得税或者是利润税。

财产税：事业单位为了生存和发展，势必需要购置房屋、土地以及其他的一些财产，这些财产都是财产税的征收范围，因此事业单位也就会成为财产税的纳税人。

（一）事业单位财政税的重要性

事业单位作为我国社会主义建设的重要组成部分，承担着自身的税收义务，可以帮助国家筹集财政收入，进一步缓解社会资源分配不公的现象，为国家经济建设奠定坚实的基础。另外，履行自身的纳税义务，也是事业单位必尽的责任和义务。作为国家进行社会主义精神文化建设的一份子，事业单位必须坚定履行国家规定的纳税义务。但是考虑到事业单位的特殊性质，在财政税收方面一直被大众忽视，加强事业单位财政税收方面的改革，可以深入落實事业单位的改革政策，保证事业单位科学有序发展。另外，事业单位加强财政税收方面的改革力度，也可以帮助事业单位建立高效的财政税收工作管理制度，合理分配单位内部的财政资源，进一步提高事业单位的管理水平，保证事业单位充分履行自身的责任和义务。

（二）事业单位财政税发展历程

事业单位主要是负责为大众提供科教文卫服务的社会性组织，一般由国家拨款作为事业单位的财政收入来源，但是事业单位和寻常的企业一样需要承担纳税义务。事业单位由于自身性质的特殊性，在财政税收方面一直比较容易受到忽视。但是随着市场经济的发展，事业单位在国家深化改革的背景下，也需要加强对财政税收工作的重视程度，改革自身的财政税收体制。目前很多事业单位都已经顺应改革的要求，创新管理机制，加强财政税收工作管理力度，在财政税收方面取得了很大的成效。

（三）事业单位财政税存在问题及原因

一是事业单位内部缺乏完善的管理制度。事业单位财政税收预算编制工作缺乏科学的标准，而且在执行过程中存在漏洞。我国事业单位内部预算编制工作一般都是由财政部门来负责，财政预算涉及的项目执行部门并没有充分参与到财政税收预算编制工作中，导致事业单位的财政税收预算编制工作缺乏科学性和准确性，项目执行部门在执行的具体过程中很难有效推进。另外，财政税收预算编制的方式比较落后，缺乏科学合理的指标作为指导，没有充分结合自身的实际情况制定预算标准和内容，导致预算编制的内容很难有效落实。这样的做法也给财政税收预算工作造成了风险。此外，事业单位在财政税收预算执行效果方面有待加强。这主要是因为预算执行缺乏有效的绩效考核机制作为保障，导致事业单位工作人员缺乏执行动力，同时也会造成预算执行过程中存在违规行为的问题，这在一定程度上增加了预算执行的风险。

二是票据管理和收税缴纳不合理。首先，事业单位票据管理存在一些问题，没有完善的标准和制度用以保障票据管理工作的规范性，这也是导致票据管理工作在实际开展时存在一定漏洞的原因。另外，事业单位财务人员在财政税收核算审计的过程中，没有给予充分的重视，导致工作人员在核算和审计的过程中没有充分贯彻落实事业单位的制度标准，容易出现纰漏。事业单位在票据管理方面没有建立完善的责任制度，不能将责任细化到个人，导致票据管理和财政税收工作难以保障数据的科学性和有效性。其次，事业单位财政税收工作人员在专业素质方面还有待提升。事业单位财政税收人员没有及时掌握国家制定的财政税收政策，对政策理解程度不够，导致其在开展工作时会产生负面影响。最后，从外部环境的角度来看，目前关于我国事业单位财政税收方面的法律规定比较少，导致事业单位开展财政税收工作时缺乏有利的法律支持，不能充分根据法律规定结合自身的实际情况设置财政税收指标，需进一步保障财政税收工作的合法性。另外，就是事业单位财政税收人人员自身思想意识方面的问题，工作人员没有充分认识到财政税收工作的重要性和紧迫性，没有从心底产生较强的主动意识。

三是财政税收工作缺乏有效的监督。当前事业单位内部的财政税收工作普遍存在缺乏有效监督的问题。在实际工作中，事业单位内部没有建立专门负责监督财政税收工作的部门机构，在监督制度方面也不完善，这些都会导致财政税收工作出现纰漏。目前一些事业单位主要采用专项检查的方式对单位内部的财政税收工作进行监督，但是这样的监督方式无法实现高效动态的监管，在一定程度上影响了监督的效果。另外，事业单位的财政税收工作缺乏外部环境的监督，日常的财政税收工作方面存在流程透明度不够、没有及时向大众公示等问题。

四是财政税收工作责任不明确、缺乏有效的考核制度。一些事业单位将财政税收工作的重点放在升级纳税服务应用软件以及推广应用上，忽略了财政税收工作的责任落实和绩效考核工作。财务管理部门没有定期进行纳税反馈调查，没有充分掌握纳税的信息和基本需求。鉴于这些因素的影响，事业单位的财政税收工作存在很大的滞后性，纳税人不能及时得到最新的纳税信息，容易出现延误的现象。

（一）加强行政单位财务管理制度的建设，理顺财务体制

新时代背景下，事业单位需要紧跟党和政府的方针政策，深入调研分析单位内部财政税收制度存在的问题，综合各方面的因素制定科学合理的财政税收管理机制，贯彻落实财政税收相关法律规定，将责任落实到财政税收工作的每一个环节，及时建立匹配的监督管理机制，及时发现问题解决问题。另外，事业单位还需要邀请第三方机构对单位内部的财政税收工作进行监督，加强事业单位财政税收工作的透明度和公信力。

（二）健全财政税信息化建设

首先，事业单位需要提升信息化意识，在单位内部加强对财政税收工作信息化知识的培训力度，定期开展培训活动，不断增强会计人员的信息化水平，结合单位的实际情况搭建财政税收信息化平台，让会计人员充分认识到信息化对于提高财政税收工作效率的重要作用。其次，就是要提高单位内部会计人员的计算机水平，帮助会计人员利用计算机提高财政税收工作的工作效率和质量，保证事业单位财政税收工作顺利开展。事业单位要积极引进信息技术手段和设备，倡导财务人员运用大数据技术开展成本核算和控制工作，最大限度地提高工作人员的工作效率，并倡导财务工作人员使用当下先进的财务软件，比如推荐财务人员使用ERP软件对资金进行细化管理，加强资金管理工作的统一性，方便各部门及时查询和共享信息。另外，通过这些先进的财务信息管理软件，也可以辅助开展监督管理工作，提高各部门相互监督的效率和质量，为内部审计监管机构提供有效反馈，进一步完善事业单位内部控制制度，提升内部控制制度的效力作用。结合内外监督，全面提高事业单位财政税收管理工作的质量效果，确保事业单位充分发挥自身职责。

（三）增强行政单位参与财政税收管理意识

由于事业单位自身的特殊性，导致其在财政税收工作方面缺乏足够的重视，这也是事业单位财政税收工作出现问题的首要原因。事业单位承担着为人民服务的重责大任，而且作为国家经济体系中重要的组成部分，在提高国民经济收入、优化社会资源分配方面具有很重要的作用。因此，事业单位需要加强财政税收工作的管理意识，从源头上重视起来，这样才能督促会计人员提高财政税收工作的效率和质量。事业单位提高对财政税收的重视后，也可以上行下效，加快完善财政税收机制的进度，进一步提高单位的管理水平。

（四）完善行政单位的财务管理

一是事业单位在做财务分析和预算的时候，要组织专业的财务管理人员一起深入调研和分析，综合各方面的因素做到科学规划、统筹兼备；二是在财务分析的过程中一旦发现存在问题，要及时向有关领导汇报，根据产生问题的原因，合理调整优化单位政策，弥补财务管理制度的漏洞；三是根据事业单位的战略发展目标和实际的运营管理情况，对每一个项目进行仔细调研，明确项目财务情况，加强项目财务资金使用情况的监督力度。

（五）加强内外部监督管理机制建设

首先，事业单位需要加强内部监督管理机制建设，建立专门的内部审计部门，负责审计监督财政税收工作情况，加强内部审计监督部门和其他部门的沟通联系，使审计监督部门更好地完成监督工作。比如，内部审计监督部门可以参与财务部门财政税收预算编制的监督工作，对财务部门的预算编制成果进行审核，确保财务部门编制的财政税收预算符合要求；其次，站在外部监督的角度上，事业单位也需要加强自身的外部监督机制建设，及时公示财务税收情况，在互联网上建立信息评价和反馈平台，方便社会大众了解事业单位财政税收数据信息，并为社会大众提供答疑解惑的平台，确保财政税收工作的全面性和科学性。

（六）优化事业单位税收缴纳流程

首先，事业单位需要加强票据管理工作的质量和效率，保证票据内容的准确性和有效性，严格规范票据管理工作的标准和工作流程，根据单位自身的实际情况制定票据管理制度，为票据管理工作提供保障，通过科学合理的措施加强税收核算工作的效果。其次，事业单位需要加大惩戒力度，避免出现借条现象，进一步保障票據管理的合理性和合法性。根据事业单位内部票据管理的要求开展具体工作，充分发挥税收管理制度的作用，确保工作人员可以借助法律和制度规定等手段提高事业单位税收的守法意识，加强对事业单位职工的约束力，避免出现假账、虚账、偷税漏税等违法行为，充分保障国家利益。利用票据管理制度规范财务人员票据管理工作的流程，进而确保税收缴纳流程的准确性，为提高事业单位税收缴纳质量奠定基础。

事业单位为我国的经济发展贡献了很大的力量。作为我国经济体系的重要组成部分，事业单位需要顺应国家的改革政策，不断完善自身的财政税收管理制度，不断提高单位的财政税收管理水平，为事业单位的稳定发展奠定基础。我国事业单位的财政税收制度由于受到很多因素的影响，在当前市场经济迅速发展的时代背景下，已经不能充分满足市场发展的需要了，继续进行创新优化。事业单位首先需要提高对财政税收的重视程度，保证单位内部上行下效的制度执行力，进一步落实财政税收制度；然后综合各方面的因素，制定科学合理的财政税收体制，提高单位财政税收管理水平，并且加强对会计人员的培训力度，在单位内部搭建财政税收信息化平台，帮助会计人员利用信息化的手段完成对财政税收的管理工作，保证事业单位贯彻落实财政税收的要求。

[1]冯桂枝.事业单位财政税存在的问题及其对策分析[J].中国管理信息化，2019，22（04）：128-129.

[2]王佳媛.试论新时期事业单位财政税收存在的问题与对策[J].经济师，2019（07）：87-88.