税改背景下小型微利企业税收筹划

汤彩平

摘要：随着我国税收管理体制的改革发展，尤其是在“营改增”不断深入贯彻落实背景下，对小型微利企业自身的税收筹划工作提出了新挑战与新要求，然而现阶段部分小型微利企业在开展税收筹划过程中，还不能有效适应我国税改背景的实际要求，导致小型微利企业税改筹划工作缺少系统性、规范性及合理性。为此，应进一步提高对税收筹划的关注度与重视度。鉴于此，文章立足于税改背景，分析总结小型微利企业在税收筹划过程中所产生的问题，从而有效提出对应的解决策略，旨在推动小型微利企业的可持续化发展，帮助其取得最大化的经济效益。

关键词：税改背景;小型微利企业;税收筹划现状;解决策略探究

基于社会经济高速发展转向高质量发展的背景下，小型微利企业在社会经济发展中所占据的比例也明显增长，然而小型微利企业之间在市场中的竞争却日益激烈。与拥有较为丰富资金资源与实力较为强劲的大规模企业对比而言，小型微利企业自身条件与发展基础较为薄弱，且在技术研发过程中，小型微利企业实力不足，资金资源较为稀缺。由此可见，企业能够“开源”的途径数量相对较少。然而为了有效推动小型微利企业稳定化、可持续化发展，提高其经济效益与社会效益，实现上述目标关键点在于进行有效“节流”。尤其是在当前税改政策不断深度发展的背景下，小型微利企业应该主动利用科学合理的税收筹划措施，对成本开支进行严格的管理与控制，从而推动自身未来的生产运营活动的顺利开展。

一、税收筹划重要性分析

在稅改背景下，小型微利企业所开展的税收筹划工作，对企业自身生产经营活动顺利开展及未来可持续化发展均尤为重要，是因为税收筹划是企业财务管理工作的主要突破口之一，同时还可提升企业管理层工作人员合法纳税意识以及认识到及时纳税对企业发展的重要性，其在小型微利企业发展过程中的重要性，具体表现在下列两个方面。

（一）企业财务管理工作的重要突破口

我国社会经济顺利迈入转型发展的重要阶段过程中，我国各行各业同质化问题也不断加剧，小型微利企业在市场竞争中的生存压力与发展压力均呈明显的上升趋势，对于金融工具使用的灵活性与合理性等方面的关注度也不断提高。税收筹划其本质是立足于国家税收法律条规基础上所开展的理财活动之一，可采取科学合理的管理与筹资等方式来减少企业自身的税负压力，同时始终贯穿在小型微利企业资金投入与融资等各个环节之中，从而造成税收筹划其具备事前筹划的特殊性。为此，小型微利企业可在税收筹划过程中，合理安排与开展自身的生产经营活动，有利于降低其财务管理发生风险问题的可能性，对其税负与成本均能够有效发挥节约作用。

（二）提升企业管理层级的合法纳税意识与认知

小型微利企业在进行税收筹划过程中，能够不断地提升企业管理层及相关工作人员的合法纳税意识与对有关国家税收知识的认知程度，从而有利于防止企业在实际生产运营过程中发生不良违法行为（如偷漏税等）。税收筹资的实施始终坚持“合法”的根本原则，然而为了更好地促使供应链上税负压力转移实现，可利用税收优惠措施来进一步降低税负压力，为此小型微利企业管理层级以及相关工作人员均需要不断提高自身对合法纳税的意识与相关纳税内容的认知程度。就国家征税部门以及小型微利企业纳税合法人而言，前者与后者之间的博弈也主要表现对国家税法内容的认知度与透析度两方面，为此企业纳税人应该合理评估与灵活使用国家税收相关法律法规以及税改政策的实际发展情况，为此对小型微利企业税收筹划工作的顺利开展以及企业自身可持续发展进步提供强有力的支持。

二、小型微利企业税收筹划现状探究

通过对小型微利企业开展税收筹划过程中的发展现状进行深度研究分析，进而指出其中的不足之处。

（一）对提高税收筹划意识的重视度较低

对小型微利企业生产经营而言，要切实贯彻落实好国家税收筹划政策，使税收筹划能力最大化提高，其中重点之处在于提高对税收筹划管理工作的关注度与重视度，尤其是还需进一步提高小型微利企业管理层及相关工作人员对税收筹划的管理意识与管理水平。

大多数小型微利企业往往会因为自己生产经营能力与管理水平存在一定程度的不足之处，以至于还未将税收筹划规范纳入于企业内部管理控制体系之中，且还未进一步认识到税改政策对自身发展所存在的积极影响，以至于造成小型微利企业自身税收筹划管理工作与质量均处于较低水平阶段，不能合理使用国家税改政策来实现“降低成本，提高效益”的重要目标。其次，还有部分小型微利企业虽然存在一定程度的税收筹划管理意识与水平，然而在实际开展环节中税收筹划管理工作只是“浮于表面”，并未深度贯彻落实，加之大多数财务会计工作人员自身整体素质以及专业管理能力相对较低。此外，小型微利企业管理层以及相关工作人员对于国家税改政策的认知程度也停留于表面内容，未对其进行深度的研究分析，如对企业业务合同中相关条款（发票与价税等）理解程度较低，则会对部分小型微利企业税收筹划工作造成一定程度的消极影响，由此可见，小型微利企业应该提高对税收筹划的重视度。

（二）企业自身税收筹划制度还处于建立健全状态

就小型微利企业税收筹划总体状况而言，其税收筹划制度还停留在建立健全阶段中，尤其是在当前税改政策不断深化的背景下，深入贯彻落实税收筹划管理工作对企业各个方面的发展均能起到重要影响，反之不能推动税收筹划的最终目标有效实现。部分小型微利企业未建立健全、合理、科学税收筹划管理制度，且在推动税收筹划管理工作实施过程中，企业部门与部门之间协同性、合作性较低。为此，均会导致小型微利企业自身税收筹划协作制度的建设不太完善。例如，小型微利企业在实施税收筹划管理工作过程时，其重要目标便是进一步减少成本投入，但是需要严格将降低成本投入和偷漏税等不良行为进行本质上的分辨。尽管部分小型微利企业尽管建立了税收筹划制度，但是对于税改政策的贯彻落实重视程度较低，进而造成其出现税收筹划方面的风险问题的可能性有所增加，部分小型微利企业因为存在偷漏税等不法行为而受到法律制裁。其次，导致税收筹划制度还停留在建立健全状态中，还主要反映在国家税改政策的贯彻落实环节中，未对其深度贯彻与探究，且小型微利企业未把税收筹划和自身财务管理工作有机联合在一起，财务管理组织对于税收筹划工作开展能力较低，对成本管控力度较低，均会导致企业税收筹划制度不完善。

（三）所采取的税收筹划管理模式较为落后

对部分小型微利企业税收筹划现状进行分析可知，其所采取的税收筹划管理模式较为落后，不能有效适应企业当前的发展要求，特别是还没有切实立足于节约企业成本基础上而开展税收筹划，未进一步提高小型微利企业自身对税收筹划工作的管理技巧与管理能力，以至于其税收筹划工作水平与质量处于较低水平中。其次，部分小型微利企业因为对国家税改政策研究相对较浅，造成其自身税法意识与水平较低以及合法纳税观念较为薄弱等的不良情况发生。此外，部分小型微利企业对于合理利用外部力量推动税收筹划工作开展的关注度与重视度较低，且未建立良好的“一般纳税人”的管理经营理念，不能有效适应国家税改政策发展趋势等相关要求，对上述问题，小型微利企业均需对其进行重点关注且及时对其进行纠正与干预。

三、对应解决策略

根据以上所指出的小型微利企业在税收筹划过程中不足之处进行研究分析，在此基础上提出对应的、针对性的解决策略，旨在为小型微利企业争取到最大化的经济效益，促进小型微利企业的可持续化、稳步健康地发展与进步。

（一）提高税收筹划管理意识与管理水平

国家税改政策不断深入贯彻落实，对小型微利企业自身税收筹划带来重要影响，为此小型微利企业应该进一步提高对税收筹划的管理意识与管理水平。在具体落实税收筹划过程中时，小型微利企业需要将贯彻落实国家税改政策提升至自身战略发展层面之中，进一步提高对国家税改政策的研究分析深度与强度，同时还应根据小型微利企业自身实际税收筹划管理工作开展状况，对税收筹划管理工作效果与质量进行研究分析，进而形成以问题导向为基础的思维方式，主动探究更加合理、有效的税收筹划管理模式与措施，从而切实提高自身对税收筹划管理意识与管理水平小型微利企业通过将税收筹划管理工作合理融入于财务管理工作之中，在开展管理工作期间，需要始终将“降低成本、提高效益”视为自身税收筹划管理工作的重要开展方向以及最终目标，同时小型微利企业管理经营人员定期定时对自身税收筹划管理工作开展情况进行了解，定时对有关工作者开展税改政策的教育培训与对应相关知识的考核活动，从而提高相关工作人员对国家税改政策有关内容的认知与了解程度，有利于促使企业税收筹划工作更好地管理落实在实际工作之中，避免其“流于表面”。此外，小型微利企业还需要不断健全与完善对企业固定资产的核算清算管理模式，从而为实施税收筹划工作奠定良好的基础条件。

（二）建立健全对应的税收筹划制度

小型微利企业通过建立健全对应的税收筹划制度，对其有序实施税收筹划工作提供强有力的制度保障条件。为此，小型微利企业需花费较多时间与精力，不断建立健全税收筹划制度，以及推动组织体系的完善化、合理化。对于小型微利企业而言，在其情况允许下可设置专业的税收筹划管理机构，管理机构工作内容主要涉及税收筹划管控工作的组织形式以及工作的贯彻落实情况等方面，有利于促使小型微利企业的税收筹划工作更加合理性、更加规范化。其次，还应建立健全科学合理的税收筹划协作管理制度，促使小型微利企业各个管理部门与组织均可加入税收筹划管理工作开展过程中，例如及时对国家税改政策进行宣传教育活动，不但能增加各个管理部门工作人员对国家税收政策及税改相关内容的认知程度与理解程度，还可充分发挥好各个管理部门与相关管理工作人员对推动税收筹划工作贯彻落实的积极主动性，进一步贯彻与落实国家税改政策、促进税收筹划工作顺利实施。此外，小型微利企业在建立健全对应的税收筹划管理制度阶段中，还应该清楚地了解国家税改政策贯彻落实的有效性与规范性，在此基础上不断完善小型微利企业自身的税收筹划管理制度，对怎样更加合理使用国家税改政策“降低成本、增加效益”的根本上开展管理制度的制定与完善工作，有利于小型微利企业税收筹划管理工作规范化、系统化与有效化。

（三）及时转变与创新性发展税收筹划管理模式

创新性发展作为进步的重要条件，在国家税改政策不断深入贯彻落实的发展背景下，如果小型微利企业想要切实促使自身税收筹划管理工作获得较为显著的成功与效率，则需及时转变以及创新性发展自身的税收筹划管理模式。首先，小型微利企业应该将贯彻落实国家税改政策与创新性发展税收筹划管理模式有机结合在一起，重点之处在于小型微利企业需要树立正确科学的“一般纳税人”的管理意识与生产经营意识，合理分析与研究风险防控、降低税负压力以上两个方面的关联性，结合国家相关法律条规合理开展税收筹划管理工作，从根本上杜绝偷漏税等违法行为。其次，推动税收筹划管理模式的创新性发展，还需及时转变与完善对应的税收筹划管理制度，尤其是对于小型微利企业而言，情况允许下可有效利用好第三方面管理机构帮助下进行税收筹划，同时结合对应的税收筹划金额额度明确第三方面管理机构的酬金。此外，还需将现代信息技术合理使用在小型微利企业自身税收筹划管理工作过程中，可结合国家税改政策与小型微利企业自身行业发展特点制定对应的税收筹划管理软件或者平台，从而有利于提升企业税收筹划管理工作的质量与效率。在转变与创新性发展税收筹划管理模式过程中，小型微利企业还需将税收筹划管理工作和自身其他工作（如财务、业务工作等）有机联系，将其合理融合于“业财”工作过程中，有利于提高企业税收筹划管控工作的协作性、融合性。

四、结语

立足于税改背景下，小型微利企业需对国家税改政策进一步了解与认识，主要是因为税改政策对其生产经营活动均存在较大影响，不仅能够减少其税负压力，还可帮助其获得最大化的经济效益。然而对小型微利企业自身税收筹划也带来新的挑战与要求。为此，小型微利企业应该推动国家税改政策与自身税收筹划管理工作有机结合，通过将国家税改政策上升至发展战略层面之中，及时转变自身管理思维观念，提高税收筹划管理意识与管理水平，建立健全对应的税收筹划管理制度，创新性发展税收筹划管理模式等多种策略的合理实施，有利于提高税收筹划工作开展科学性、有效性，帮助小型微利企业获得最大化的经济效益，促进其可持续、稳定化地发展。

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（作者单位：佳品财税咨询服务有限公司）