集团管控下海外子公司财务管理探讨

蔡佩芳

摘  要：随着中国经济的飞速发展和市场开放程度的不断提高，集团公司为提高竞争力，建立可持续竞争优势，实现公司战略目标，中国企业境外投资不断增长。一般集团对海外子公司的管控分为两种模式，一种是海外子公司战略主导权在母公司手中，海外公司的发展战略由总部决定;另一种是各地子公司作为一个实体企业，部分受制于母公司，子公司可根据市场和自身的状况部分自主进行战略发展和创业。本文主要研究方向为第一种，集团管控模式下的海外子公司财务管理。由于境外企业跨国经营，各方政策、语言上的差异和距离上的鸿沟，给集团财务管理带来了一定的难度。本文将从境外资金管理、会计与税务管理和财务管理制度建设等基础财务管理和风险管控方面就集团公司如何对海外企业进行财务方面的管控进行探讨。

关键词：海外子公司、集团管控、财务管理

一、海外资金管理

（一）境外资金存在的风险

海外子公司为了满足业务需要，需要在境外当地设有独立法人下的银行账户，因为账户开设在境外，集团公司对其掌控力度有限，且对境外财务人员的聘用了解度低，难于控制，对于账户的管理和资金的安全性把控有一定的难度和风险。比如私设资金账户、资金账户监管不严致资金流失、人员流动致账户无法正常使用等风险情况时有发生。

（二）境外资金风险管控关键点

1、银行账户的管理。

为了更好的掌握境外账户情况和资金的安全，境外账户的开设、变更和销户等事项，应由集团财务部统一管理。集团总部应就境外银行账户的开设、变更和销户等事项合理设置审批流程，各海外子公司依据审批流程进行相关的审批。銀行账户开设后，应将账户的网银盾权限、支票和现金使用权限等重要信息提交至总部财务部备案。

2、资金支付管理。

为了保证账户的资金安全和规范管理，海外公司应根据机构性质、支付金额大小和重要性等制定资金支付审批权限。境外资金的支付应由境内管理层参与审批，属于三重一大的资金支付行为应由管理层集体决策后支付。

3、网银盾和支票的管理。

账户网银功能开设后，UKEY授权权限由境内财务专人管理，提交盾与授权盾分开保管，这样可以避免网银操作的资金风险;对于网银外的银行操作，如支票的使用，建议进行审批和支票备案，且为防范风险，支票的保管人和签字人应分别授权，不能为同一人。

5、融资和担保。

海外公司的对外融资和授信额度新增提前报集团财务部审批，严格执行集团公司的担保管理办法，不得违规担保。

二、海外公司会计处理与税务管理

（一）海外公司会计处理与税务管理的现状和问题

因为各国的政策法规和执行的会计制度不同和记账语言上的要求，海外公司在财务处理和税务管理上存在一定的难度。鉴于此原因，很多海外子公司会采取聘请海外中介机构进行代理记账和报税的方式进行管理。这样的管理模式可以满足各国的税收和会计制度要求，但是不利于国内财务管理人员的成长，也经常不能满足国内集团公司报表出具的时间要求。为了满足国内报表的合并时间要求，很多海外子公司不得不在国内再做一套账，海外中介结构一套账，从语言和政策法规上满足海外的报税和审计要求，国内一套账，满足国内集团报表的合并时间要求，两套账并行。这样的处理方式一方面浪费了人力物力，另一方面因为做账手法难免会有差异，时间长久下去，就会引发国内国外报表的差异，从而对财务管理上出现不利的情况，导致风险的发生。针对这种情况，有的海外子公司会采取使用属地化管理的财务软件，这种软件一般通过网络可以让国内、国外财务或中介机构直接操作，比如澳洲的ZERO，北美的QUICK BOOK等。但是使用这种操作，有语言上的限制，软件使用的语言一般要符合当地的审计和税审需求，另外一方面要求境内境外使用者都精通这种语言，对财务人员的语言要求比较高。一般英语为通用语种的国家可以使用这种属地化管理的财务软件，但是其他语种国家，比如德国、日本、意大利、俄罗斯等，要使用当地的语言记账，由于语言上的不通，对国内的财务人员使用带来了一定难度。

（二）解决海外公司会计与税务管理问题的办法

1、针对以上海外公司会计处理中出现的问题，集团企业应提升企业的信息化水平，根据企业的实际情况开发一套适合集团公司财务管理要求的系统软件。该系统软件的功能一方面要满足多语言翻译的需求，国内国外财务人员可以同时按照自己的语言情况进行账务处理，并根据需要进行语言转换。另一方面，该系统软件还应集成物流、业务、财务和经营管理部门的模块，实现库存管理、利润分析、审批流程设置和财务记账、报表出具、数据查询等相关功能，全面提升公司的管理水平和工作效率。

2、对于海外税务管理问题，集团企业应加强国际财务人才队伍建设。国内的会计人才不少，但是具有国际财务管理能力的高端会计人才缺口很大。为了提升企业的核心竞争力，让企业融入快速发展的世界舞台，企业应培养自己的国际会计人才。

首先，应对海外财务人员加强语言培训，实现能用外语进行沟通和财务工作的能力。其次，应加强海外税收政策法规培训，可以邀请国内知名专业机构进行培训，也可以让财务人员与境外税务机构和财务管理中介机构进行直接沟通和学习，彻底了解这个国家的税收政策和财务管理知识，并到海外的专业网站上定期查询和学习税收管理方面的政策，实时更新自己的知识库，满足不断变化的政策需求。最后，海外财务人员除了具有语言和国际会计知识外，还应在日常工作中培养锻炼他们的管理、决策和分险识别能力，能结合自己的财务专业知识，识别经营中的潜在风险，并提供有效的解决办法，成为企业真正需要的国际会计人才。

在具备了丰富的税收政策和财务管理知识后，对于日常海外的税务申报进行必要的管理，责任到人，确保税务申报符合当地的税收法规、数据可靠，有依有据，对于申报的文件进行归档保存，保存期限不低于5年。

三、海外财务管理制度建设

（一）海外财务管理制度建立的必要性

我国内部控制体系建设有很大的进步，比如《会计法》明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，单位负责人必须承担这项规定的法律责任，并且财政部也颁发了《内部控制会计规范》，企业会根据自己的实际情况，结合该规范形成企业自己的财务管理制度。但是，海外公司因为资金管控和会计政策等方面的不同，一般不太适用国内公司的财务管理制度，为了促进海外业务的顺利开展，这就需要集团企业针对企业的战略发展需要和海外公司经营情况、管理需求形成一套适合海外公司管理的财务管理制度。让制度落实于纸面，指导公司日常工作的开展。

（二）海外财务管理制度内容探讨

海外制度应包括海外机构的设立、财务人员的管理、资金的管理、预算管理、税务和财务报告管理、产权管理、重大事项管理和监督管理等财务管理内容。

四、结论

综上所述，为了让海外公司得到更好的发展，财务部门作为企业管理中的核心部门，集团企业必须加强境外公司的财务管理，使之能为业务部门提供充足的子弹和后勤保障。集团管控下的海外子公司，可以从境外资金管理、财务业务部门信息化集成、国际会计人才培养和海外财务管理制度建设等方面强化海外公司财务管理工作，在进行内部风险控制管理的同时，提高海外团队的工作效率，让业务部门在前端冲锋无忧，为海外公司的蓬勃发展保驾护航。

参考文献：

[1]郝瑾.海外子公司角色与管控方式匹配及其效应研究[M].南京：东南大学出版社，2019.

[2]马建军.财务共享实训教程[M].北京：电子工业出版社，2017.