中小企业内部控制存在的问题及对策研究

摘 要：随着我国市场经济的高速发展，社会的不断进步，经济环境变得更加复杂化，中小企业内部控制不健全的问题也逐渐暴露出来，这些问题严重影响了中小企业的发展。为保证中小企业在激烈的市场竞争中能够长远发展，企业有必要重视内部控制的建设问题，建立健全科学、有效的内部控制制度。本文浅析了中小企业内部控制中常见的问题，提出了相应的解决对策，以期为中小企业增强内部控制提供参考。

关键词：中小企业;内部控制;对策

引言：中小企业在我国的市场经济中占有很重要的地位，企业以非常灵活多变的模式推动着经济发展。虽然中小企业有一定的规模，但想要在竞争激烈的市场中站稳脚跟，成为行业的翘楚，实现企业的可持续发展，一定要重视内控体系的搭建，提高企业的内部控制环境、加强信息沟通能力和内部监督审计能力、提高风险识别水平，从而完善企业的内部控制机制。针对中小企业内部控制存在的各种问题，应结合自身的经营情况，采取一定措施予以处理，营造良好的内控氛围。

一、中小企业内部控制的概述

中小企业内部控制是指企业为了保证业务的正常运行，在日常管理中，以内部控制的战略方向为主要目标，在保障企业各项业务正常有序进行的情况下，从而采取一系列的内部控制措施，以促进企业的长足稳定发展。随着我国中小企业规模的不断扩大，很多中小企业在内部控制方面存在很多欠缺之处，企业有必要在今后中小企业的经营管理中逐步提升这些短处。中小企业改善内部控制制度，对中小企业的进步有很重要的意义。

首先，企业内部控制体系能够确保国家相关经济政策的贯彻和落实，有利于企业紧跟经济发展的步伐。其次，有利于提升企业的综合竞争力。在企业的发展阶段，竞争力水平，已成为市场竞争环境中必不可少的因素之一，竞争力不仅表现在企业的产品、服务等方面，也表现在企业内部控制方面的发展，优化内部控制是企业管理领域的重要内容。最后，有利于推动企业的稳定发展。由于市场经济的不稳定性，中小企业理应重视企业内控体系的完善，才能在激烈的市场竞争中脱颖而出，进而稳定发展。

二、中小企业内部控制存在的问题

1.缺乏完善的内控环境

对中小企业而言，完善的内控环境不仅能保障内部控制的实施效果，还能为其内控体系打好坚固的基础。只有中小企业具备健全的内控环境，才能确保各项内控程序井然有序地进行，从而提升企业的管理水平。目前我国中小企业多数是小型企业和微型企业，此类型的企业内部管理存在着各种各样的问题，导致内部控制很难在企业中发挥出作用。第一。过度注重盈利。在经济快速发展的时代，盈利虽是企业经营发展的首要目标，但是很多中小企业盲目追求当前的利益，忽视企业的长久发展，认为实施内部控制会增加企业的隐性成本，降低工作效率，但其实是企业管理层缺乏对内部控制管理的正确认识，未能够为企业未来发展做好长远的规划。虽然有少数企业的领导者知道内部控制的重要性，但只是停留在理论层面，并没有结合企业自身的经营管理情况，制定相应的内控制度，进而导致了内部控制的实施形式化，无法落实。第二，企业内部的组织结构不合理。在移动互联网等新兴领域，创业已经成为了新时代的一种常态，随之而来的就是创业失败。很多中小企业的业务范围窄，聘用的员工少，出于企业效益和成本等方面的考虑，常常忽略内部控制部门的建设，难以形成完善的组织架构，不能高效地开展内部控制机制，在董事会和管理层之间的成员重叠度也很高，内部控制职责之间的责任划分不够清晰，股权出现了高度集中的态势，虽然部分中小企业设立了监事会，但监事会并没有真正履行职责，根本无法对企业经营管理形成切实有效的监督作用。

2.缺乏完善的風险防范体系

目前，在我国中小企业的内控管理体系中，普遍企业不能建立健全风险评估机制，其认为没有必要实施内部控制，即使制定了内部控制机制，也会流于形式，不会减少企业风险的发生。例如，有些企业管理者的风险意识薄弱，就意味着管理者在进行企业的风险评估时，不能够对企业的投资、筹资、运营资金等重要财务方面的事项进行有效识别，很容易导致企业在投资的时候出现决策失误的风险，严重时会造成企业的资金链断裂，甚至影响企业未来的持续发展。由于企业很少处在高风险运营状态，一旦企业需要在激烈的市场竞争中突出重围，那么管理层薄弱的风险意识，就会很难应对市场的快速变化，以至于给公司造成不利的影响，可能严重时会致使部分规模较小的企业破产。部分中小企业在开展风险管理工作的过程中，由于专业人才的缺失和不完善的风险防范体系，导致企业未能灵活地发挥出风险管理的作用。大部分情况下企业财务人员风险意识薄弱，认为和老客户之间的业务不会形成坏账，不关注应收账款的及时收回，最终给企业形成了坏账，并造成了一定损失。所以中小企业在发展中面临着很多的不确定性，这种不确定性就会带来风险，而风险的存在可能会给企业带来一系列的损失和危害，限制了企业的发展。

3.缺乏高效的信息沟通能力

目前，很多中小企业存在信息沟通交流的问题，而且未建立健全有效的信息沟通机制，很难实现部门之间的协作能力。在中小企业的内部，沟通大多数是上级对下级为主的单向沟通，这种沟通方式虽然很简单，但是由于企业缺乏完善的信息反馈机制，在逐级向上层领导汇报的过程中，员工不能立即将信息传递给领导，就会发生效率低、信息出现偏差等问题，尤其是部分企业未对反馈问题的员工实行保护机制，这就会导致员工只是机械性地应付领导交代的任务，而管理层就不能获取真实有效的信息，难以在管理层和员工之间形成高效良好的沟通。并且，当企业员工在工作时遇到沟通问题，员工主动沟通的意愿是往往较低的，考虑到事情会影响自身的业绩问题，可能就会隐瞒信息，从而降低了员工的工作效率，管理层得不到员工反馈的真实信息，无法对企业管理决策和内部控制发挥重要作用。所以，中小企业管理层和员工之间的信息沟通意识方面还需要进一步提升。

4.缺乏健全的内部监督体系

多数中小企业缺乏内部审计监督意识，未建立健全良好的内部监督体系，受传统的成本效益观念影响，未设立专门独立的内部监督审计机构，不能完全发挥出内部监督的作用。尤其是大部分中小企业的规模相对来说一般较小，没有专职的审计人员，这就导致了无法形成独立的审计，审计部门就会如同摆设。虽然有少数中小企业设立了独立的审计部门，但是审计工作由其他部门的员工兼任，不健全的内部审计机制和内部监督机制，也无法使其发挥出应有的积极作用。例如，很多企业审计部门在开展审计工作时，存在部分其他部门不配合的现象，很多部门不愿意将自己部门的内部控制存在的问题暴露出来，不查找自身问题，反而隐瞒其问题，这样就给审计人员的工作增加了很多困难。内部监督管理是中小企业内部控制必不可少的环节，很多企业被检查出内控存在问题时，管理层并不重视，在真正出现问题的时候才会想解决办法。而且部分中小企业还存在家族网和亲情网的现象，企业内部情况较为复杂，内部审计人员碍于面子和企业内的关系网等诸多因素，难以实行严苛的内部监督机制，无法确切地反映企业在日常经营管理中存在的问题，非常严重地影响了企业内部控制的独立性。

三、解决中小企业内部控制问题的对策

1.完善内部控制环境体系

在中小企业的经营管理中，理应重视内部环境的完善工作，内控环境直接影响着内部控制实施的最后效果。第一，管理层正确树立有关内控重要性的意识，如果管理者对内部控制有清晰的认识，内部控制的工作就会进行得非常顺利，那么在内部控制实施的效果方面，会得到显著的成效，反之，就可能会造成内部控制的欠缺。因此，中小企业应该增加内部控制的相关培训，以此增强管理层对于内部控制的认识，再结合企业的经营状况，采取必要的措施，建立一套完整的内部控制制度，为企业创造出良好的内控环境，展示出内部控制的真正作用。第二，完善内控环境最重要的一点，就是最大程度上发挥出环境带来的积极影响，减少由于内控环境的不完善带来的不利影响，企业经营者和管理者应加强对各部门的内控管理，加快企业文化的建设速度，应在注重内部控制不断完善的同时，更要将其付诸于实际行动。另外，管理层能够根据各部门的发展制定相对应的内部控制制度，明确各个部门的工作职责权限，积极贯彻给员工，并确保各个部门都能够按照规定实施，通过形成良性的循环体系，为中小企业的未来发展提供有力的保障。

2.构建完善的风险防范体系

我国的中小企业处在复杂多变的经济环境中，其风险是无处不在的，而且伴随着风险随时发生的可能性。企业的管理层必须要全面了解国家的相关政策、行业发展状况、市场竞争情况、资金运行状况等，合理预测公司未来的发展目标，提高企业风险管理的防范意识，提升企业面对突发事件时的处理能力，以提高企业的全面风险管理水平。此外，中小企业不仅要关注内部风险，还应关注外部风险，结合企业的战略目标，考虑自身的风险承受水平，当企业的风险发生时，企业可以将风险控制在自身能够承受的范围内。中小企业在做风险评估时，应当以财务风险评估作为重点对象，财务部门应识别出企业资金运营活动中存在的潜在风险，根据财务报表中的相关指标等，判断出企业在投资、筹资、资金运用等方面是否存在问题，然后定期向董事会报送风险评估报告。即使企业的财务系统属于正常运转的情况，管理层也应当对其财务状况进行全程的监控，以确保对风险能够有及时的预见性，从而采取有效措施加强风险的应对。

3.实现高效的信息沟通

中小企业普遍存在信息沟通的障碍，难以实现高效的部门沟通。想要积极实现高效的信息沟通能力，促进企业内部控制制度的高速运转，加快内部控制工作的推进，首先，可以利用线上资源，拓展信息覆盖的范围，通过先进的网络技术对企业的各种资源进行整合，建立一套制度化、规范化的沟通机制，确保每一位员工都能明确自己在内部控制体系中的职责，提高员工的沟通效率，既能节省人力物力，又可以提升企业的信息沟通管理水平。其次，可以结合企业实际的经营状况，积极组织开展信息化培训，大力培养信息化方面的专业人才，协助管理层进一步提高决策效率。在企业与外部沟通交流方面，通过与客户之间的高效沟通，输出企业的文化价值，有助于进一步提升企业品牌形象的影响力。对于风险较大事项，管理层需做好预防措施，一旦发生突发性事件，管理层和员工之间做好配合工作，共同商讨解决方案。基于以上两种措施，中小企业应尽快搭建畅通的信息交流平台，设置符合企业发展的信息化系统，最大程度确保企业高效的信息沟通能力。

4.加强内部审计监督

首先，中小企业应加强企业内部审计监督意识，定期组织员工培训内部控制方面的知识，正确树立员工对内部监督的认识，对举报存在违法违纪现象的员工给予奖励，并创建一套全方位保护的机制。其次，在企业逐渐扩大规模的过程中，中小企业要结合自身的生产规模和经营特点，加快建立独立的审计机构步伐，设置专门的审计人员，赋予他们内部控制、内部监督审计权力，保证内部审计工作的独立性。在企业培养审计团队的过程中，企业可以聘用外部的专职审计人员，当内部控制的运行发生了问题时，审计人员能够对问题进行科学合理的分析，将监督工作落实到每个环节，并出具一份专业的审计报告，便于管理者规划好企业未来的发展战略，为企业的稳定发展打好坚固的基础。再次，中小企业要设立优秀的企业文化，对企业员工开展全方位的内控培训，组建完善的内部控制、内部监督体系，确保各项内控措施的有效落实，将不定期检查和定期检查紧密结合起来，对企业内部控制在运行中出现的各种问题，及时向相关部门报告并进行整改，逐渐完善内部审计监督的相关机制。企业若要保证内部控制工作可以顺利实行，内部控制是必须要被监督的，加强日常的内部监督工作，对重点项目等各专项项目都进行监督，可以科学地推动我国中小企业的内控体系建设。

四、结语

综上所述，中小企业内部控制存在的主要问题体现在以下四个方面：缺乏优良的内控环境、缺乏完备的风险评估机制、缺乏通畅的信息沟通水平、缺乏独立的内部监督审计。对此，中小企业要通过对内部控制环境的完善、风险管理水平的逐渐提升、信息沟通能力的加强、内部监督审计职能的强化等对策以解决上述存在问题。完善内部控制制度能够增强企业的核心竞争优势，实现对内部控制的有效加强，保证企业的高质量发展，在未来企业的發展过程中，做好内控的同时，也要发挥出内部控制的重要效用。希望本文的研究能够对中小企业内部控制的发展有促进作用。

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作者简介：张萌（1997- ），女，汉族，黑龙江肇东人，黑龙江八一农垦大学经济管理学院，硕士研究生在读