财政国库集中支付审核的重要性与相应优化对策研究

秦芸（山西省临汾市襄汾县国库支付中心）

前言

在我国经济快速发展的背景下，社会建设力度不断加大，财政支出进入到了快速增长的状态。而想要进一步提高财政资金利用率，确保资金能够得到科学有效的运用，需要切实做好财政国库集中支付审核工作，并持续创新审核方式方法，保证财政支付足够透明化。因此，有必要对财政国库集中支付审核的重要性及相应优化对策作出深入研究。

一、财政国库集中支付审核的重要性研究

（一）可以降低支付风险

审核工作具备较强的严格性及规范性特征，通过有效落实审核工作，能够大大降低支付风险问题出现的概率，例如，对专项资金开展严格地监控把握、跟踪问效，可以确保财政资金真正地实现专款专用，并且发挥出最大效益。此外，借助完善的审核制度，还可以提高专账管理成效，避免资金出现挤占或挪用等相关问题；借助审核开展重点项目的一系列新增、结转、结余等方面的管控工作，可以保证资金落到实处。

（二）能够提高资金使用率

通过高效落实财政国库集中支付审核工作，可以在较大程度上降低支付成本，持续提高财政资金的利用率。在实际支付过程中，审核工作是实现精准支付的关键保障，唯有切实做好此项工作才可以避免资金的使用出现各类问题。强调在财政资金实际拨付前，对使用资金的项目开展深入的调研工作，掌握具体情况，保证拨付的必要性和合理性，同时还要对资金支付的具体流程开展严格审核及确认，将支付过程中产生的成本降到最低，减少甚至杜绝层层截留的问题，使财政资金支付具备良好的安全性、可靠性，让资金使用率达到最佳状态。

二、财政国库集中支付审核的重点内容分析

（一）单位指标审核

单位指标审核一般主要审核两个方面。首先，对预算编制自身的真实性作出审核，严格审查预算编制收支内容的真实性及合理性，杜绝虚增虚列等问题出现。其次，对预算执行系统开展审核工作，一般涉及财政部下发的一系列文件内容的审核工作、审查资金实际应用用途等。同时，还需要对资金是否得到合理的应用、本身是否属于相应的专款类资金，以及在专款文件中各类资金所用的项目本身是否与实际上报项目相同等多个方面作出审核。

（二）审核用款计划

主要包含两个方面：一方面，对用款计划编制的及时性开展审核，主要审查是否在月末期间申报用款计划，在开展资金使用过程中是否出示凭据，以及凭证本身是否真实合法等；另一方面，对用款计划申报方面是否依照相关进度开展作出审核，以及对申报过程中是否存在超进度问题及用款计划本身是否通过相关领导审批等进行审核。

（三）资金支付审核

一般对项目支出具体形式进行审查。例如：采用的是转账支付，需要审查是否与规定的相应收款方一致，同时对现金结算支出方面作出严格审核，特别是一些大额现金支出，必须要追溯审计票据本身的真实性；在开展公务卡结算方面的审查时，将是否开展相应的公务卡强制结算作为审核重点，同时审核是否依照有关规定在具备刷卡条件的商家开展消费活动等。

（四）业务真实性审核

主要涉及：支出开支标准方面是否与规定保持一致，重点审核提高开支标准以及挥霍浪费等问题；严格审查是否存在将收取的资金形成小金库的问题；严格审核财政监管工作，杜绝因逃避财政监管而引发的收支核算不实等问题。

三、财政国库集中支付审核的优化对策研究

（一）加大对财政管理信息系统的运用力度

财政管理信息系统属于我国现代财政管理制度高效落实的一个重要支撑，可以显著增强财政部门实际调控资金的能力，也能够拓展财政资金监管工作的空间，大幅提高财政资金的实际拨付效率和质量，不断提升预算单位自身的财务管理水平。因此，应积极主动地构建财政管理系统，并结合实际情况对其作出完善。

1.构建财政管理信息系统

为了提高财政支出方面的透明度，持续强化财政管理监督工作，不断提高财政资金使用效率，确保国库集中支付审核工作稳定高效开展，有关部门应注重打造一个完善、先进及具备较强可操作性的优质财政管理信息系统，为国库集中支付审核工作提供强有力的技术支撑。具体建设内容应包括且不限于以下几个方面的业务应用系统：

（1）能够覆盖市区各部门及预算单位的电子政务信息系统；（2）建设财政局及国库支付中心方面的高速优质局域网络系统；（3）构建预算编审系统；（4）健全指标计划管理系统；（5）打造预算拨款系统；（6）建立健全工资通发系统；（7）建设国库集中支付及审查系统；（8）健全财务及报表系统等。

上述一系列业务应用系统，建成后应确保在财政局预算科、国库科等业务科室实现有效运行。

其中，预算单位方面的国库集中支付及审核系统，主要涉及以下几个管理功能：（1）预算编制功能；（2）指标及计划管理功能；（3）申报及查询功能；（4）财务报表功能等，为国库集中支付审核工作提供全面有效的技术支撑，并且实现信息的共享和利用。

2.进一步完善系统的使用

首先，集中支付应该于年初时在财政管理系统中打造相应的新账套，然后将上年期末数转入到本年期初数，做好账务方面的衔接工作。依照新年度科目预算方面的管理要求，提前对一系列科目辅助明细做出合理配置，同时对记账凭证方面的导入规则开展科学设置。另外，针对人员经费、医疗保险及养老保险等需要依照相关规定定时进行拨付的事业支出，应提前做好相关规划工作，保证安排合理得当。

其次，做好预算单位财务人员方面的业务培训工作。财务部门有必要定期对区域内所有预算单位中的财务人员开展业务集中培训工作，保证财务人员对预算的申请及批复等各个环节的业务流程有足够的了解和掌握，确保每个财务人员能够清楚地知道怎样办业务。此外，财务人员还应该在财政年度中尽可能地保持稳定，如果出现岗位变动情况需要严格做好交接工作，确保报账人员掌握专业知识，熟练运用相关系统和软件，熟悉一系列财务制度、规范以及报账流程等。

再次，根据国库集中支付改革方面的相关要求，进一步完善现阶段财政管理信息系统中的集中支付操作系统，确保其足够安全、可靠，功能上更强大丰富，使资金支付程序向着更加规范化及标准化的方向发展，具体应注重做到以下几点：

（1）系统操作方面应该尽可能地简便快捷，能够在主界面显示相应的操作流程，或者在系统页面设置相应的操作要点及注意事项，这样便于操作人员了解和掌握集中支付的具体操作流程。

（2）进一步强化系统自身的汇总查询功能，结合财务人员实际工作需求，准许其自由设置查询模板，报表则交由系统自动导出。财务人员还要总结系统软件在实际应用过程中存在的问题，及时进行反馈，持续对软件进行改善和优化。

最后，增强财政管理信息系统的对账功能。财政部门、代理银行及预算单位之间要定期开展账务核对工作，财政集中支付中心要与代理银行在每个月的月末及时依据明细开展逐笔核对工作，可以在财政管理信息系统和相应的电子表格辅助记账两者之间进行核对的基础上，再开展银行流水方面的月末再次核对工作，最终再分单位开展明细核对，将一系列未达账项记录在电子表格中留待备查。

（二）引入第三方监管机构

在开展国库集中支付审核工作时，有必要引入第三方监管机制，强化审核监管成效。现阶段审核工作中，尽管纪委及检察院能够对一系列可疑资金开展抽查工作，但存在着不够全面的问题。可以借鉴国外的相关审核监管经验，积极引入第三方监管机构，例如英国在开展国库支付审核工作时，便引入了社会财务管理公司，借助其专业性不但可以大幅提高集中支付的审核效率，而且能够监督审核工作，有助于大幅提高审核质量，实现对集中支付审核层面和资金支付后的风险等进行有效防范。

（三）做好制度建设工作

一个完善的审核制度，是高效开展集中支付审核工作的重要依据，有关部门应注重加大制度方面的建设力度。具体包括以下几个方面：

1.注重完善内部控制制度，持续优化审核流程。同时，严格落实初审、复审及审批岗位责任制度，确保每个岗位都能做到各司其职、层层把关，从而提高审核成效。

2.进一步完善审核依据。可以根据集中支付审核的基本特点和财经法规等，持续完善审核依据方面的相关文件，强调审核人员切实依照规定及审核文件开展申请资料的审查工作，对于不满足审核文件要求的坚决不予以办理，保证审核工作有理有据，降低审批的随意性。

3.落实承诺制度。在开展集中支付审核工作时，对于受理的支付业务应该在规定期限完成递交，同时确保申报材料的真实性、完整性。因此，应严格落实承诺制度，如果出现违反承诺的问题应开展惩处，确保各项工作保质保量准时完成。

4.落实责任追究制度。此项制度主要用于对审核工作开展过程中存在的违规行为开展追究，也能够保证权责分工明确，有效追究到个人。

5.健全审核监管制度。主要包括日常监管、动态监管等方面。作为审核人员，在开展审核工作时要结合财政资金运行系统的相关程序规定，开展事前审核、事中监控、事后反馈等。

（四）打造高素质高水平的审核队伍

打造一支高素质、高水平、具备良好职业道德的优质审核队伍，应从以下几点着手：1.可适当调整现阶段审核人员薪酬福利待遇体系，提高审核人员准入门槛，在此基础上借助人才市场对外开展招聘工作，设置笔试及面试等测试环节，重点挑选综合素质高、专业能力强、经验丰富、职业道德素质良好的优质人才，带动队伍整体素质和能力不断提高；2.针对现有审核人才开展定期培训工作，内容上包括但不限于信息技术、计算机技术、先进审核技术技巧和相关知识等，以推动审核队伍素质与能力快速提升；3.与国内一些涉及财务管理专业的相应院校进行合作，定向培养专业审核人才，例如南京大学、西南财经大学以及北京大学等，有关部门应与院校合作编制相应课程，提高人才培养成效。

结语

切实做好财政国库集中支付审核工作，有着极为重要的价值和意义，可以保证国家财政资金使用的安全性和高效性。文章从加大对财务管理信息系统的运用力度、引入第三方监管机构、完善审核制度、打造优质审核队伍等方面提出了优化审核工作的建议，认为切实做好上述优化工作，可以促进财政国库集中支付审核水平不断提高，因此值得普及和借鉴。