行政事业单位项目支出预算编制存在的问题及对策

黄伟平

（北部湾职业技术学校，广西 钦州 535000）

0 引言

部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策和规定，结合自身未来一定时期履行职能的需要，从基层预算单位开始对预算进行逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。对于预算编制工作，各行政事业单位都很重视，把它放在突出的位置，但各行政事业单位财务人员对政策的理解和对预算编制要领、技巧的把握有差别，导致其在预算编制实务中虽然基本支出预算普遍做得比较好，但项目支出预算编制质量参差不齐，且在项目支出预算的完整性、必要性、可行性和合理性等方面存在一些共性问题。基于此，笔者对行政事业单位项目支出预算编制中存在的共性问题进行剖析，并探寻提高预算编制质量的路径和办法。

1 行政事业单位项目支出预算编制存在的问题

1.1 项目支出预算编制不够细化

一是项目支出中使用“其他商品和服务支出”经济分类科目的项目，没有列明具体支出类型、用途和金额。二是部分项目没有把经济分类细化到“款”级科目，如有些部门项目资金总额300 万～400 万元，细化金额仅为100 万～200 万元，细化率不到50%。三是有的项目经费测算虽然已细化，但细化得不够合理，如某单位的车船运行保养维护费用未能从车船使用年限和航行里程方面进行细化说明，车船用油安排未能从执行任务航行里程和用油量方面进行细化。四是未细化聘用人员工资金额标准。五是政府采购预算没有明细项目、数量、单价。六是项目支出预算安排差旅费，未细化列出计划出差人数、天数等。七是培训费预算没有详细说明培训的具体类型、学习内容、参加人数、经费标准、时间地点等事项。

1.2 项目支出预算没有提供相关依据或者提供的依据过时

在行政事业单位中，有的工程项目没有提供详细的前期工作经费使用方案；有的工程项目委托业务费未附合同，聘用人员与安保人员未附合同、员工资料表等相关资料，有些合同已过期，如场地租用协议、聘用保安协议书；有的项目经费测算所附文件依据是上一年度方案而不是当年的，这些过时的文件都不应该作为项目预算编制的依据。

1.3 预算编制出现逻辑性错误

有些单位编制预算说明时存在一些问题，如部分数字与报表上的不一致，预算“二上”与财政“一下”控制数不相符，项目名称与经费测算明细的名称及内容不相符，编制说明中有些数字与附件资料信息不一致。例如，某单位编制说明实有人数是101 人，而提供的工资表上却只反映了88 人的工资明细。

1.4 预算编制说明格式不正确，编制资料要素不够完整，预算编制说明不够充分

有些单位没有严格按照本级部门预算编制指南和格式编写预算说明；有的单位会议纪要仅提供市本级的，而没有提供所属单位的；有些部门后勤服务人员实有3 人，部门预算资料仅附有2 份聘用合同；有的单位编制项目预算时未附有“一下”控制指标通知；有的单位预算编制说明中没有对项目支出的立项依据、可行性与必要性、预期目标等进行详细说明。此外，行政事业单位预算编制文本不够规范，如有的单位预算文本没有附上部门“三定”方案和人员编制手册，遗属生活补助没有附上相关部门审批依据。

1.5 聘用人员经费预算不够规范

有的单位预算说明中自聘人员工资福利支出的预算资金来源为非税收入，财政局部门预算“一下”控制数却无该项目批复；有些单位的聘用人员经费预算未附有聘用人员审批表、聘用备案表，没有附上聘用合同或者聘用人员合同过期未重新签订；有些单位擅自调整后勤服务人员待遇标准，没有严格按当地基本支出定额标准和聘用人员控制数内的实有人数做出工资和五险一金的预算安排。比如，某行政部门的直属事业单位聘用人员47 人，项目经费安排170 万元，人均工资3.6 万元，超过当地当年后勤控制数3.4 万元/人的标准。又如，某部门编制预算安排聘用人员经费支出时，未把辞职人数减掉，预算经费超出实际。

1.6 预算科目使用不正确

有的单位在“其他商品和服务支出”经费预算编制中，用于印制宣传海报、制作宣传横幅标语等的经费没按要求记入印刷费和委托业务费科目，也没按照要求编制政府采购预算。有的单位未将聘用法律顾问的费用等经费纳入委托业务费科目中，而错用其他科目。有的单位把云服务使用费既列入新增资产科目，又列入维修费经济科目，前后不一致。有的单位在预算支出说明中，用科目代码代替项目名称。

1.7 在项目支出中错误列支基本支出

有的预算单位在设备维护经费或业务工作经费等项目支出中列支基本支出；有的在项目经费中列支后勤人员的工会经费支出；有的则在项目支出预算中将办公经费、差旅费等公用经费安排在基本支出中。

1.8 预算编制相关数据不一致

行政事业单位存在收入总预算、一般公共预算拨款、支出总预算、非税收入征收计划等的编制说明与报表数据不一致的问题。比如，某部门“一般公共预算拨款”编制说明金额为1 116.69 万元，报表上则是1 112.99 万元，经比对，数据不一致是因为有3 个直属事业单位的“事业单位医疗”数据填报有误，导致“收支预算总表”“收入预算总表”“支出预算总表”等多张与之相关的报表合计数出现不一致的情况。

1.9 项目经费重复申请

某单位编制的预算中有用于购买特定岗位工作服的经费，但根据上级部门出台的文件和当地有关文件的规定，该工作服装配置是有要求的，原则上每两年制作一次工作服，而该单位该项服装费在上年度预算中已经做出安排，如果本年度再申请，就会造成经费重复申请。

1.10 部分公共专项预算未明确分配计划，细化率不高

有些部门和单位公共专项预算金额较多，但对所安排的项目在预算编制时尚未明确分配计划，存在预算编制标准不统一的问题。比如，某单位有两项测绘专项经费，两个项目都是1 ∶500 地形图测绘费用，一个项目为43 000 元，另一个项目却是40 000 元，经费相差3 000 元。

2 行政事业单位项目支出预算编制问题产生的原因

行政事业单位项目支出预算编制之所以存在上述问题，主要原因有以下几点：一是财务对项目支出预算编制的认识与政策要求存在偏差；二是财务人员在预算编制过程中与单位各业务部门的沟通不够深入，预算数据科学性欠缺；三是有些单位没有把预算编制纳入统筹层面，重视度不高，预算准备工作缺乏领导统筹，且缺少科学完善的流程，财务人员对预算信息收集、项目可行性调研等工作做得不到位等。这些因素的存在都影响着项目支出预算编制的质量。

3 行政事业单位项目支出预算编制问题对策

针对以上行政事业单位项目支出预算编制普遍存在的突出问题，笔者认为各部门、各单位编制人员首先应当明确项目支出预算是围绕“项目”编制的支出计划，项目支出预算编制时，应当在遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡等原则的基础上，重点突出以下3 个方面特征：一是专项性。项目支出预算的专项性体现在预算与业务的结合中，预算围绕项目，项目围绕特定的业务目标，预算是为完成特定业务目标而编制的经费支出计划，针对不同目标应分别设立项目。二是独立性。每个项目支出预算应有其明确范围，项目之间支出不能交叉，项目支出与基本支出之间也不能交叉，如果出现交叉，则说明项目的目标或任务有重叠，项目边界不清，设置不够合理。三是完整性。项目支出预算应包括完成特定业务目标所涉及的全部经费支出，应避免将因一个目标而发生的支出拆解分散到多个项目支出中。在编制细节上，行政事业单位应做好以下几点。

3.1 预算编制前要先熟悉相关法律法规

行政事业单位要把好建设节约型社会的时代脉搏；要深度学习《预算法》和《政府采购法》等相关法律法规，领会其精神内核；要熟悉党的方针政策，全面贯彻统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效、收支平衡的原则；要发挥预算的硬约束作用，从根源上杜绝歪风邪气，杜绝奢靡和腐败之风，确保每一分财政资金都用到刀刃上。

3.2 要同步抓好项目库的申报工作

根据相关规定，行政事业单位要规范项目入库管理，项目必须经过研究、论证、评审等程序后方可入库。将所有项目纳入项目库，年度预算安排项目从项目库中择优选取。由此看来，项目库申报与项目支出申报同等重要，需要同步进行。规模较大的单位需要做的项目往往也会有很多，这就需要财务部门提前与单位的业务部门进行沟通，切实做好项目的提出、论证等工作，并结合实际，有轻重缓急地进行项目审核、遴选、排序、申报，确保财政每一分钱都用在关键点上。

3.3 细化项目支出并提供充足的依据

行政事业单位在编制项目支出预算时，应着重对“其他商品和服务支出”经济分类科目安排的项目列明具体支出的类型和用途，以及写清楚将会产生怎样的经济效益和社会效益，要充分体现该项目资金安排的重要性和必要性。此外，对于有聘用人员的单位，其应细化聘用人员工资金额标准，使标准不高于当地、当年的文件规定并提供聘用合同等文件依据。另外，对于项目支出中的培训费预算，不能笼统测算，应当把计划培训项目的具体类型、培训内容、参加人数、经费标准、时间地点等事项进行详细说明。值得一提的是，如果培训费预算与上年相比有较大幅度的提高，编制人员还应当提供充足的依据，以证明其大幅增加该项培训预算费用的必要性。

3.4 项目支出预算安排必须提供相关依据

不做无依据的预算安排，这就要求各部门提供的支撑材料要真实、充分。预算编制实务中应着重把好这两关：一是有没有上级文件作为依据，二是相关合同是否已经过期。

3.5 预算编制应当避免出现逻辑性错误

编制人员要认真核对编制说明中提及的数据与相关报表中的数据是否一致；“二上”与财政“一下”控制数要核对好，确保相符；要重视有关报表之间的数据钩稽关系，且要核对好；报表的数据与附件资料信息要一致，避免出现钩稽关系与报表数据不衔接的情况。

3.6 预算编制说明格式要规范，预算编制要确保标准统一

编制资料要素要完整，预算编制说明要尽量充分。为提高预算编制质量，一般来说，各地财政部门在每年各单位开展预算编制前都会编印预算编制指南。各单位应当深入研究预算编制指南，用好指南，严格按照当地、当年预算编制指南和格式编制预算说明，还要做到要素齐全、规范，数据翔实，依据充分。

3.7 厘清项目边界，杜绝出现重复预算申请

各单位编制预算时，要先厘清各项目边界，应纵观近两年的预算，避免出现项目年度性预算重复申请，还要确保项目之间支出不交叉，项目支出与基本支出之间也不能交叉，不得把本该属于基本支出的预算列到项目支出中。

4 结语

预算编制是行政事业单位财务管理工作的重要组成部分，而编制好项目支出预算又是预算编制工作中非常重要的环节。随着时代变迁和经济社会高速发展，行政事业单位和各行业都要抓住机遇实现跨越式发展，但这离不开资金的支持。项目支出预算关系到各部门、各单位职能发挥的效果，这需要负责预算编制的财务人员高度重视预算编制工作，以相关法律法规和政策文件为依据，切实编制好项目支出预算，为后续的预算执行奠定基础，让每一分财政资金都发挥作用，助推我国经济更好发展。