集团企业税务风险形成原因及管理对策研究

范俊琼

（湖南湘江新区发展集团有限公司，湖南 长沙 410221）

税务风险具体体现在两个方面：一是企业纳税行为不符合税法要求，应纳税而没有及时纳税，或者少纳税，从而面临补缴税务、缴纳罚款的风险；二是企业经营行为适用法律不规范，没有合理应用税收优惠政策，多缴纳相应税款，承担不必要的税务职责，增加企业税负。随着市场经济体系深入改革发展，集团企业经营规模随之扩充，税务风险对集团企业影响更为严重，做好税务风险管理工作，对推动集团企业经营发展有着现实性意义。

一、集团企业税务风险管理的意义

对于集团企业来说，通常具有资金规模大、品牌价值高等特征，经过长时间的运营与发展，形成良好的企业形象，企业品牌知名度不断提高。但如果产生税务违规问题，经税务部门查账发现，不但会面临一定的经济处罚，同时也会丧失获取税收优惠政策的资格，面临更为严格的监管，给其品牌信誉和发展造成不良影响。从某种角度来说，通过加强集团企业税务风险管理，能够给企业间接创造一些价值，从严管理，为集团企业更好发展提供支持。同时税务风险管理工作的实施与高水平的财务管理有着密切关系，因此，集团企业税务风险管理可以让集团财务管理更加专业和规范，有效提高集团企业财务管理水平，保证企业财务信息的真实性和完整性。

二、集团企业面临的主要税务风险

（一）政策风险

结合当前情况来说，我国正处于转型发展的重要阶段，国家为了保证社会经济的稳定发展，通过发布税收政策来实现经济宏观调控，各个阶段发布对应的税收政策，所以，税收政策将会发生一定改变，税收内容也随之调整，给企业经营发展带来一定影响，容易产生税务风险。部分企业税务人员对最新税收政策理解存在偏差，没有结合税收政策变化要求制定筹划方案，从而面临税务风险。

（二）经营风险

对于集团企业来说，在经营上展现出烦琐性的特点，经营中产生大量业务，税务会渗透在经营各个环节中，所以，集团企业内部将会面临一些问题，如果这些问题没有及时处理，容易产生税务风险。税务风险一般产生在物料采购、生产等环节中。并且，集团企业在经营中将会产生诸多关联交易，关联交易价格确定、结算方式等都会给纳税带来一定影响，如果相关人员不具备较强税务意识，必然会影响税务管理时效性，从而引发税务风险。

（三）管理风险

集团企业在经营生产过程中，面对诸多上下游企业，如果这些企业在纳税方面存在违规行为，将会给集团企业造成一定影响，产生税务风险。集团企业下设有诸多子公司，这些子公司与上游供应商之间如果存在不规范交易，必然会影响集团企业。集团企业对于子公司缺少有效监管，子公司在交易或者财务中出现弄虚作假的状况，增值税专用发票真实性无法保证，容易产生税务风险，让集团企业遭受严重损失。

三、集团企业税务风险形成的原因

（一）税务筹划方案不合法

税务筹划方案不合法是指企业采用的税收筹划方式和方法不符合国家税法要求，容易面临纳税额未完全缴纳或者少缴纳的状况，给企业经营发展和外在形象带来严重影响。在实际中，导致该现象出现的原因有两点：一是企业在开展税务筹划工作时，存在侥幸心理，采用过激的税收筹划方式来达到少缴税或者不交税的效果；二是企业在纳税筹划过程中，没有及时和税务部门交流，导致对国家最新发布的政策了解不全面，使得税收筹划方案在实施中没有得到税务部门的认可，被税务部门认定为偷税、漏税，从而容易产生税务风险。

（二）税收政策使用不当

在税务体系深入改革环境下，国家为了缓解企业税负压力，发布一系列相关的税收优惠政策，各个地方政府部门为了响应号召，也会给当地企业提供相应的税收优惠政策，各个企业通过灵活使用这些税收优惠政策财达到节税的目的。但是在实际应用中，受到企业税务人员知识掌握不全面、政策解读不全面等因素影响，企业在对税务政策应用上将会出现少用或者应用不精准的状况，没有把对应的税收优惠政策灵活运用在税务筹划活动中，导致企业多缴纳税务，承担不必要的税负。

（三）税务管理不严

企业税收筹划有效性不仅仅和税务筹划方案有着直接关联，同时也和后续方案执行有着一定联系。例如，发票获取和管理、成本列支时间、列支方式等。但是在实际中，部分企业在税务筹划中，时常忽略税务过程管理，再加上业务部门和财务部门与税务部门之间信息交流不充分，容易出现信息不对称问题，使得在过程管理上出现的各种问题不容易被察觉，存在企业支出没有获取专用发票、混杂白条收据，或者获得发票过程中缺少对供应商身份的思考，产生进项税差，造成企业多缴纳税务，增加企业税负。

四、集团企业税务风险的管理对策

（一）优化税务组织结构

集团企业在开展税务管理工作时，要想减少税务风险出现，需要树立正确的思想意识，转变税务筹划理念，严格按照国家税法要求进行管理，不可存在偷税、漏税思想，保证企业税收筹划编制的合理性和合法性。并且，企业应在内部成立专业的税务管理团队，配合专业税务人员负责税务筹划工作，和普通财务人员比较，税务人员掌握的税务知识更加全面，对国家税法要求和范畴有一定了解。与此同时，主动和当地税务部门交流，了解税务部门对税收政策、涉税事务判断依据，帮助企业制定合理、合法的税收筹划方案，防止企业出现税务风险。除此之外，综合思考税务政策的实效性和动态性，企业应加强对税务人员专业培训，定期组织开展各种培训工作，把最新的税收政策融入其中，建立信息共享交流平台，保证企业制定的税收筹划方案合理性和可行性，协助企业管理者制定合理的税收筹划管理机制，从根源上减少税务风险的出现。

（二）创新经营管理模式

集团企业税务人员在对旧税收政策有一定了解的同时，根据国家最新发布的政策，深度学习，认真研读，从中选择适合企业发展的税收优惠政策，重点探究和企业相关的政策要求，帮助企业从中享有更多的优惠政策。例如，结合企业资质和行业发展特点，可以申请所得税减征、高新技术企业研发费加计扣除等优惠政策。与此同时，企业在使用税收优惠政策过程中，应该秉持从整体税负减少的角度入手，防止为了节约某一税种而造成其他税种税负不断增加的风险，导致企业税负不降反增。除此之外，如有需求，企业应灵活使用税收优惠政策，例如，企业可以成立新公司，在新公司的作用下，如果前期成本支出大于效益，发生亏损现象，把集团企业收益和子公司亏损相互补充，或者通过关联交易来达到节税。

（三）科学设立税务机构

集团企业应结合实际情况和经营特点，严格按照相关要求成立专业的管理部门，设有独立的岗位。集团企业税务管理部门需要对企业纳税业务进行核查，对企业各个部门监督管理，保证企业业务流程的规范性，防范税务风险。首先，对各个岗位职责科学划分，并对工作流程统一安排。在对各个业务处理过程中，在原则上需要安排两个部门以上的人员负责，这样可以相互监督与约束。其次，税务风险管理人员需要主动参与到集团企业战略规划和重大经营决策制定活动中，从税收角度入手提出可行性意见，制定相关报告。对于集团企业并购重组、重大经营决策，在制定之前需要和税务风险管理人员交流，让税务风险管理人员进行影响调查，做出相关规划，随时和重大决策实施部门信息交流，让决策制定更加规范与合理，减少税务风险的发生。

（四）加强税务风险防范控制

要想防范税务风险，需要从两方面进行。一方面，集团企业应加强税务风险预警系统建设，由税务人员从实际入手，根据行业平均税务风险及企业之前面临的税务风险进行日常财务管理，对各种税务风险进行整合和分析，将其计入在风险预警系统中，通过信息采集，编制风险产生原因数据库，优化税务风险防范对策，设定实时监控功能，对于各种风险设有风险防控阈值，如果超出该标准将会主动预警，提醒相关人员进行防控管理。另一方面，集团企业在进行税务管理时，应该从税务筹划方案实施、进项税抵扣等方面入手，制定完善的管理对策，例如，财务人员可以在税务改革前，对于相同业务进行税务计算，比较分析，了解增值税中流转性特点，和供应商、客户签署对应的进销价格业务合同，保证增值税税负的合理性。根据企业经营发展情况，确定发票流转中出现的风险问题，并以此为依据，科学构建发票故那里机制，特别是在“营改增”政策实施环境下，应做好专用发票管理工作，定期组织安排财务人员、市场人员、采购人员学习和发票管理相关的知识，保证各项业务环节中发票管理的有效性，真正实现以票控税，加强全年成本效益分析，在保证必要利润的同时，科学筹划所得税纳税数额，从成本列支方式、收入确认时间、收入确认方式等多方面入手分析调查，合理列示，给集团企业税务筹划工作开展提供数据参考。

（五）建立税务信息沟通机制

构建完善的税务信息沟通机制对集团企业税务风险防范与控制有着重要作用。从集团企业经营发展角度来看，信息不对称是导致税务风险出现的根本因素，正是因为各部门之间信息交流不充分，增加税务风险发生率。集团企业和税务部门及子公司之间有效信息交流，不但可以实现现有资源的科学分配，同时也能让资源得到高效应用，提高资源利用率，在短时间内帮助企业处理问题，减少经济损失。由此可见，信息交流是税务管理中重要内容，可以给税务管理工作顺利开展提供保障，集团企业需要给予信息沟通广泛关注，结合实际情况，加强税务信息沟通机制建设。首先，集团企业应结合时代发展要求，把信息技术应用其中，加强企业税务信息系统建设。集团企业需要将大数据、信息化优势充分发挥，利用财务会计信息运行机制，建立税务信息系统，协助税务信息系统稳定运行。其次，加强集团企业与子公司及各个部门之间税务信息交流，便于集团企业对各个部门实际情况有充分了解，及时调整税务风险防范对策，优化税务风险管理对策。最后，加强与税务部门之间交流，了解国家最新发布的税收政策，制定可行性纳税筹划方案，在帮助企业节省纳税成本的同时，减少税务风险。

（六）掌握应对税务稽查技巧

税务部门定期对企业调账查账是当前集团企业无法规避的问题，因此，企业应灵活应对税务部门的稽查，防止企业面临不必要的税务处罚。在实际中，企业应对税务稽查范畴和要求有一定了解，在获得税务部门下发的税务检查通知后，第一时间对企业税务事项进行检查，如果发现问题，及时改进处理，由于自查中发现的问题和税务部门检查中的问题，在本质上有明显差别。企业应根据实际要求提供相关凭证和账本报表。对于重大税务事项，企业税务人员应该严谨对待，经过集团企业集中讨论以后，如果有必要，可以在第三方机构的引导下确定方案，并与税务部门交流。企业在和税务部门人员信息交流过程中，应该做到认真、严谨，不卑不亢，尽可能与税务人员建立良好的合作关系，便于后续税务筹划工作的顺利进行。

（七）加强税务审计监督

一方面，完善企业内部税务审计工作机制。内部审计对于集团企业税务风险防范和管理有着重要意义，由于其采用的系统化、标准化审计流程进行税务风险管理和内部控制，提出可行性意见。因为税务展现出较强的专业性特点，审计部门中需要安排一名以上的税务人员，并且集团企业税务管理部门也应给予审计部门配合，定期对子公司税务风险进行评估调查。另一方面，完善税务报告机制，其中包含年度报告、专项报告等。其中，年度报告也就是在年末由企业税务管理部门和外部中介部门一同出具，报告中包含了集团企业年度纳税、税务处罚、税负率、税务风险管理等。并且，对于并购重组等重要涉税事项的专项报告，应该包含涉税事项基本信息、并购对象纳税信用评价、税务缴纳情况等，便于给管理层制定管理决策提供数据参考。

五、结束语

总而言之，在集团企业经营发展中，要想实现税务风险的防范与管理，在税务风险管理过程中，应该结合集团企业经营发展目标和战略目标，优化组织结构，加强税务风险管理体系建设，实现税务风险的动态管理。通过完善相应的管理机制，规范税务风险管理流程，将税务风险把控在合理范畴内，降低税务风险给企业带来的不良影响。与此同时，减少税务风险出现并不只是企业经营发展的主要目标，同时还要结合集团企业经营发展状况，对现有税务风险管理体系进行改革优化，通过编制可行性税收筹划方案，帮助企业减少税务，实现企业税后效益最大化。