医院预算管理中存在的问题及对策分析

王秀娟 临沂市精神卫生中心（临沂市第四人民医院）

引言

医疗体制改革持续深入背景下，越来越多的外部资本进入到医疗行业，医疗市场的开发程度不断提升，医院在经营发展中面临着越发激烈的市场竞争，需要对自身的内部管理体系进行优化和完善，构建良好的预算管理体系，做好经济活动和业务活动的有效控制，优化资源配置，实现医院的战略发展目标。

一、医院预算管理的作用

新的发展环境下，医院实施预算管理需要针对内部各科室各部门在日常工作中产生的财务信息及非财务信息进行共同处理，借助预算编制、预算执行、预算考核等措施，优化经济活动安排，确保管理目标的顺利实现。医院开展预算管理的作用体现在三个方面：一是能够帮助医院管理层更好的实施管理活动，强化整体管控力度。医院内部的职能科室众多，借助有效的预算管理，可以引导所有的职能科室参与医院管理工作，提升医院整体管控能力，实现全过程预算管理。二是能够优化医院资源配置，促进资源使用效率的提高。很多医院在实施经营管理活动的过程中，需要面临复杂的外部医疗行业市场环境，出现了较为突出的收支矛盾，尤其是为了适应现代医疗卫生产业的发展需求，医院内部医疗设备的更新速度不断加快，预算管理能够对医院内部的财务资源进行优化配置，实现资源分配和的合理化，促进资产利用效率的提高。三是能够推动医院精细化管理的实现。相当一部分医院在实施内部管理的过程中，存在着重医疗活动轻管理活动的情况，而借助预算管理跟踪评价，可以实现对医院经济活动实施过程的全面监督，推动内部管理工作的精细化。

二、医院预算管理存在的问题

（一）管理意识薄弱

医院内部组织机构复杂，不少工作人员都存在预算管理意识薄弱的问题，一是管理层对预算管理缺乏足够深入的认识，没有直接参与到预算编制、预算执行等环节，没有能够真正认识到预算管理的作用，影响了预算管理工作的顺利实施；二是财务人员和科室负责人的认知不到位，对预算管理的认识很多都停留在简单的收支核算方面，没有对预算管理的相关职能进行普及，影响了整体预算管理意识的构建。

（二）管理体制不全

完善的预算管理制度体系是确保预算管理工作顺利实施的关键，但是从目前来看，很多医院都没有能够形成完善的预算管理体系，具体来讲，一是欠缺激励机制，预算评估对于各部门各科室预算执行的奖惩激励不够明确，无法将员工预算执行的积极性充分发挥出来；二是缺乏特殊性指标评估，医院在运营管理中，需要进行一些基础医疗保障性投入，如科研投入、教学投入等，而现有的预算管理制度并没有设置相应的考核评估指标，导致相关经费的预算考核无法顺利落实，影响预算管理实施的效果。

（三）预算编制缺失

医院预算项目涉及的内容众多，而很多医院在实施预算编制的过程中，存在各种各样的问题，如预算编制方法不合理、没有能够将医院内部收支项目和具体运营目标考虑在内、预算项目缺乏精细化、各科室预算差异化不足等，影响了预算数据的准确性及完整性，即便是完成了预算编制，也无法顺利执行，引发了预算管理形式化的问题。

（四）预算执行不当

预算执行力度不足是导致医院预算管理目标难以实现的一个重要原因，在缺乏完善预算执行管理机制的情况下，医院在执行预算的过程中，没有能够做到有效监督，预算管理本身所应该具备的权威性和约束性无法得到有效发挥，部分经过批复的预算资金存在使用效率不高的问题，个别预算项目则出现了预算超支的情况，也没有针对预算执行数据进行全面分析，导致预算目标无法顺利实现。

（五）预算考评不佳

预算考评同样是预算管理的一个重要组成部分，能够督促预算管理责任的贯彻落实，也可以实现对于预算工作的绩效考核管理。但是结合实际情况分析，有相当一部分医院在实施预算管理的过程中，并没有建立起健全完善的预算考评机制，没有对医院预算的执行情况进行考核分析，也没有对预算执行的效果进行准确评价，使得预算管理的实际效果不够理想。

（六）技术应用不足

互联网技术飞速发展背景下，各个行业都开始重视对于先进技术和设备的引入，信息化建设的速度不断加快，数字化运营和管理逐渐得以实现。例如，在医院临床治疗中，可以借助指脉氧、心电监护等对患者的病情进行实时监控，切实保障患者的生命安全。但是很多时候，医院都仅仅是将信息化技术应用到了医疗领域，在预算管理方面依然停留在手工阶段，对于各部门财务数据的整理和分析都是通过人工的方式进行，不仅效率相对较低，而且会增加预算管理人员的工作量和工作压力，最终制定出的预算方案也可能欠缺真实性及可行性。不管是事前分析、事中控制还是事后反馈，都存在着效率低下的情况。以某医院为例，其在财务管理中引入了相应的财务业务一体化系统，但是系统中预算管理模块相对落后，没有设置相应的预算文档导入功能，也无法实现对电子单据报销一体化平台的归集和审批，导致系统使用过程中存在着预算分析不完善的问题，事中控制无法与业务子系统实现有效对接，而且在业务发生过程中，预算判断和预算控制都无法得到有效落实，影响了医院的长远健康发展。

（七）管理结构缺失

当前，很多医院在实施运营管理的过程中，都没有设置专门的预算部门和预算管理委员会，预算管理一般都被看作是财务部门的工作，而财务人员在绝大多数工作时间，都盲目记账以及核算等，对于预算管理存在重视不足的问题。也有部分医院虽然认识到了预算管理工作的重要性，也建立起了相应的预算管理部门，但是在预算管理机制方面不够完善，也没有对现行的预算管理制度进行贯彻落实，存在着预算管理岗位空缺的情况，阻碍了预算管理的实施。

三、医院预算管理问题的解决对策

（一）强化预算管理观念

一是应该强化内部预算管理意识，为预算管理工作提供良好的组织支持。医院各级管理层和单位应该做好对预算报告的深入研究，学习其主体内容，了解预算报告与科室实际情况的差距，加深各科室对于自身预算管理工作状况的认知，在医院内部形成良好的预算管理氛围。二是医院财务部门和其他相关部门都应该提升对于预算编制的认知程度，这不仅是医院实施预算管理工作的现实需求，也是预算执行的基础和保障。只有充分认识到预算管理的重要性，树立起良好的预算管理观念，才能确保预算管理工作的顺利实施，对预算管理中存在的问题进行解决。

（二）完善预算管理体制

一是应该对预算激励制度进行完善，优化内部管理制度的内容，确保预算管理的全过程都能够得到有效评估，针对一些执行达标程度高的部门和科室，实施相应的奖励，执行不到位的科室则做出相应的处罚，通过这样的方式调动医院各部门各科室参与预算管理的积极性；二是应该设置科学合理的预算执行考核指标，尤其是需要对科研预算指标、科研进度指标等特殊指标进行明确，对医院的科研项目及各类基础保障项目进行规范，将预算执行考核的作用发挥出来；三是应该提升预算管理制度的导向性。医院应该加强对相关制度的研究，对预算管理制度进行优化和改进，从预算编制、预算执行和预算考核等重要环节着手，分析预算管理制度中存在的问题，采取有效措施保障制度的贯彻落实，为预算管理的实施指明正确方向。

（三）做好预算编制工作

医院想要提高自身的预算管理水平，需要结合经营管理状况，做好预算编制的优化工作。具体来讲，一是应该优化预算编制方法。例如，在对收入预算进行编制时，可以采用零基预算法，依照收入预算及业务量预算，开展预算编制，提高住院收入及门诊收入的编制水平；预计全年门急诊人次和每门急诊人次收费水平测算门诊收入，预计可开放床位数和床位使用率以及预计每床日收费水平测算住院收入。在对变动成本预算进行编制时，对于药品及卫生材料支出，可以根据预算年度医疗业务量推断的药品和卫生材料使用量，再结合药品和卫生材料的采购成本计算编报。对于固定成本，预算编制需要考虑项目进度、计划安排等。二是医院应该对自身的预算流程进行优化，结合确定好的年度经营目标，制定相应的预算方针和预算目标，经审批后，下达形成预算预算目标，并且对预算目标进行分解，编制预算大纲，经平衡汇总审议之后，得到医院整体的预算方案。

（四）加强预算执行力度

医院应该加强预算执行力度，确保预算方案能够得到有效的贯彻落实，以医疗收入为例，需要在每个月月底，对各科室药品收费、门诊收费、床位使用等进行核算控制，掌握医疗收入完成情况。对于医疗成本预算，需要做好审批控制，尤其需要做好医务人员成本、药品成本和医疗耗材成本的审批管控。在管理费用预算控制中，应该做好固定管理费用的预算审批控制，强化预算管理力度，医院也应该结合预算执行情况，对预算进行适当的调整控制，明确调整的原因和调整之后的预算执行情况，确保预算方案的有效落实。

（五）重视预算考评工作

医院预算绩效评估中，应该建立起完善的绩效评估体系，设置预算绩效标准，对预算执行效果进行绩效评价分析。应该完善预算绩效指标体系，借助平衡积分卡及关键绩效指标KPI评价体系，针对预算绩效情况进行评价分析。预算考核包括绩效考核以及奖惩制度，通过考核的方式，医院能够准确把握预算管理目标的实施进展，而奖惩制度则可以对实现预期管理目标的部门科室进行奖励，对预算执行不佳的部门科室进行处罚，使得员工能够更加积极主动地参与到全面预算管理中。而借助信息系统对于预算数据和执行数据的对比分析，可以确保全面预算管理工作的顺利实施，促进医院预算管理工作水平的提高。

（六）关注信息技术应用

信息化时代背景下，计算机技术和信息技术的快速发展，促进了会计电算化水平的提高，各种各样的信息系统也开始被应用到医院运营中。从医院的角度，想要做好预算管理工作，提升预算管理的有效性，应该重视先进信息技术的应用，积极引入相应的预算管理信息系统，构建起数字化、信息化的预算管理平台，借助平台实现对于医院战略目标及各部门经营情况的综合分析，切实做好预算编制工作，从各部门的实际情况出发，设立科学的预算指标，通过对指标的细化来提高预算执行的效果，推动财务信息在各部门之间的共建共享，提升部门沟通协作能力，确保预算部门能够实现对于各部门预算执行情况的监督管控，对于预算管理制度的实施情况，也应该加入医疗人员的反馈意见，依照意见对管理制度进行相应的调整优化，以此来实现医院的长远健康发展。以上文提到的医院为例，在现有财务一体化系统的基础上，增加了相应的预算文档导入功能，实现了预算事中控制与业务子系统之间的实时对接，同时对系统中的预算管理模块进行了升级，使得医院管理层能够在业务发生的同时，开展相应的预算控制，也可以针对业务系统中的执行数据进行预算分析，有助于业财融合工作的实现。在进行预算编制的过程中，信息系统能够提供相应的预算提交、职能部门审核以及退回功能，也可以对预算申报及审批流程进行规范，做好年初追加预算以及期中预算的调整工作。在进行预算执行的过程中，系统可以提供预算执行数据维护功能，也可以直接从财务软件以及报销系统中获取相应的预算执行数据。

（七）优化预算管理结构

针对医院普遍存在的预算管理结构缺失的问题，医院管理层应该重视起来，健全预算管理体系，设置相应的预算管理委员会，由院长牵头，要求财务部门和后勤部门都参与进来，对预算管理结构进行优化和完善，依照医院现行的预算管理制度及各个环节的预算管理需求，构建起完善的预算管理机制，确定好各部门的预算指标，安排好预算管理人员，将责任落实到个人。应该设置相应的审计部门，赋予其相应的权限，确保审计部门能够直接对医院领导负责，在医院内部营造良好的审计监管环境。医院应该定期组织员工参与学习培训，做好考核工作，将绩效考核的结果与员工的薪资水平以及岗位调配挂钩，借助自上而下的预算管理和由下到上的预算反馈，提升预算管理工作的效果。

结语

总而言之，从医院的角度来看，在实施预算管理的过程中，应该切实提高预算管理意识，构建起完善的医院预算管理制度体系，对相应的组织机构进行优化，同时也必须提高医院预算编制、预算执行和预算考核的水平，通过这样的方式以保证医院预算管理目标的顺利实现。