财政税收体制监督机制优化研究

荣艳波

（国家税务总局广饶县税务局，山东 东营 257300）

我们所说的财政部门税务监管，是指各国每层级的国家财政税务机关，透过使用专业专项领域的人员对经手的财务活动，加以严格的一个手段。透过健全国家财政税务监管，可以有效提高对国家财政税务的管理，从而提高政府监督管理水平及其对国家财政管理的效能，同时还能够为国家有关财经方面的各级管理，以及其他税收收入的支配等经济活动，全面贴合国家财经立法政策的具体实施内容提供保障，并帮助国家财政税务的有关机关、事业单位及其人民群众，对财经活动实施全力监管，从而在较大程度上严格国家财政税务。在中国当前实际具体国情的背景下，进一步优化现阶段财务税收监督中出现的各类重大问题，进一步增强中国在世界经济市场中的核心竞争力，目标有待进一步落实。

一、在国外财政税务监督机制所取得的成绩与经验

（一）外国财政税务监管体系的正常运作

指外国政府在财政税务体系监督管理的过程中从内部的人员管理入手，以推动财政税务的有效监督管理。从监管的职能角度出发，要对不同监管模式加以综合分析，在财政税务监管的过程中，财政税收管理机关要从各个方面入手，使得各个监管体制都能适应管理的实际需要，进而优化财政税务体制监督机制。

（二）国外财政税务监管体系的管理模式

在财政征收机制进一步优化的过程中，要继续开展对监管模式的革新，采用更有效的监管方法来完善立法程序，以便更积极稳妥地进行对监管模式的革新。

二、简析国内财政税收监督机制的主要问题

（一）较为滞后的方式方法

国内财政税收的具体监督范围，主要集中于内部审计、中央财税支出等。加强专项督查以及突击检查，相对忽视了日常检查；逐步加大事后监管检查，对于事前以及事中的影响占比较小；着重检查财税收入，而较少检查费用的去向和来源；较多监管每一个部门和环节，而较少监管综合部门和总体的资金使用状况。此外，在部分地区的财政税收会计核算、管理等方面的监管工作中也出现了一些问题。由此说明现阶段财政税收采取的监督机制，存在滞后性与差别对待的现象，当经济问题变为事实得以发现，难以避免一些违法现象，使得财政以及税收方面的经济产生混乱。此外，由于数量较多的政府监督组织之间，很易出现职责的冲突和重叠现象，当具有能力实施监督管理检查时，极个别政府部门由于受利益冲突影响，而不能认真履行监督检查的职责，不但管理工作上很难规范，甚至还会对政府财政部门的总体绩效产生重大影响。

（二）有待完善的法律规范

针对社会主义市场经济而言，其属于法制经济，对财政税收进行管理监督时，便要求必须是有法可依的。基于市场经济发展情况分析，财政税收方面的立法工作较为滞后，我国很多地方部门制定的行政规范、法律法规并不完善。与此同时，中国各地地方和中央的财政税收制度又有着一些不同，既不能打动和谐统一的效果，而且双方还会产生利益冲突与问题，在执行监督机制时障碍重大。现阶段，没有一个权威、综合性的立法规范，关于财政税务工作的具体监管方法、内容加以清晰规范。也就是由于监管工作缺乏具体的立法程度，使得监管财政税务失去了相应的法制保护，限制财政税务监管向着更加深入、规范化方面进行发展，以及市场经济模式下限制监督机制针对财政税务所产生的负面影响。

（三）较低的信息化水平

我国当前还未能形成一个完整且综合的财政税收信息体系，尤其是已经进入到网络化时代，信息手段一旦滞后，是无法保证及时传播的，一方面致使共享不畅，另一方面也不利于监督。例如，征收单位以及财政部门未能做到实时交流，因此上级部门难以明确、无法及时掌握实际的地方收支情况。此外，财务系统也没有建立起会计核算网络，所以资金的支付和费用没有按时反映给有关财政部门。如果缺乏科学技术的强力支持，会造成内部之间无法保证有效监管，相关工作人员由于要不断检测和核实资金活动，在一定程度上降低了效率。

三、国外财政税收采取的监管模式分析

（一）国外形成的财税体制的监管机制和启动时间都比较早。经过几年的运营和发展，其内部管理体系已经比较完善，可以学习更多的管理经验，取得明显的管理效果，因此，政府部门必须继续推进企业内部监督管理体制的优化和发展，借鉴国外先进的税收工作体制和机制。采取有针对性的优化措施，为监管机制提供良好的发展平台，完善管控，科学推动国内税收管理机制进一步发展，积极研究更有效的监管机制，促进国内财税工作稳定运行。对相关部门在财税过程中实行监督机制管理，并以内部管理部门为重点，确保管理的全面实现，同时，建立完善的税收监督管理机制，为具体管理工作提供重要依据。此外，监督机制的控制渠道应与企业内部管理形成有机联系，因此，可以优化监理部门的相关工作。基于政府监管的相关职责，我们必须对国家财政征管体系的监管进行全面分析，并进行更详细的探索和深入的研究。基于此，本文全面阐述了当前税务监督机制的发展状况，较好地完成了发展优化的主要目标，以进一步提高税务监督机制的实施效率和工作质量。

（二）国外采取的具体措施如下：第一，重视法律的作用。监督机制要想在经济和社会中发挥应有的作用，就必须通过法律本身的强制力来提供保障，具体实施应体现在不同的法律中，以确保其更全面。预算机制也应以立法的形式进行，以确保其合理性和公平性，只有对监督机制进行综合治理，才能充分发挥监督机制的原有作用。第二，优化监督机制。大多数西方国家都非常重视监督管理机制，这体现在财政和税收制度的重要作用上。通过法律保障，监督方式得以实施，依靠进一步修订财税工作制度，能够适应当前经济发展形势，积极鼓励其开展科技研发，对优化监管机制起到了非常重要的作用。创新也是完善监督机制的核心动力，修正和创新完成后，应以法律的形式加以澄清，为其真正效力打下基础。第三，科学利用配电网。平衡不同权利、平衡权利分配是构建监督机制的重要途径之一，只有确保权利在各部门之间合理分配，才能保证资源配置的科学性，防止权利滥用，提高监督机制实施的规范化。

（三）对外资财税的监督管理应以其职能部门的相关管理政策为依据，有效促进了财税的有效管理，为财税责任制建设提供便利条件。基本监督管理实践应与内部监督制度紧密结合，确保监督管理模式的有效创新，为监督制度的形成提供条件。在监督管理过程中，要不断完善立法程序，不断提高监督管理质量，优化有关财税监督机制，要进一步创新金融监管模式，依靠强有力的监管完善现行立法程序，创新经验模式。优化监督机制应着眼于立法层面，推进立法管理，从目前的实践来看，我国财税综合监管仍属于政府行为范畴，因此，有必要从政府行为监督管理的总体战略出发，建立健全立法体系，为财税综合监督管理创造良好氛围。

四、对财政征收体制监督机制的优化策略

（一）建立健全相应的规章制度

现阶段，如果我们要想将财务税务人员进行更加科学合理和规范化的管理运用，就一定要针对财务税务人员进行监管。在这个情况下，就要求政府有关工作人员在国家财政税务监督支持下，通过制定各种法规对财务人员实施相应约束，从而使得监管工作得以更加顺利开展。首先，我们一定要对财政税务内部的管理制度加以完善，以便确保各管理模式能够得到有效协调运转，进而实现财政税收管理工作的高效开展。其次，在财务管理工作进行时期，有关人员应更充分的注意其工作效率，对工作全过程中要继续坚持认真态度，及时发现工作中出现的有关问题，并提供科学合理的建议措施，及时有效进行管理工作评估，对管理工作进行后的经验教训做出科学化总结，防止在下次财务管理工作进行的同一时期内再次发生同类问题。再次，地方政府部门还需要综合考量情况，从几个方面对税收政策加以深入研究，并通过税收政策监督指导优化法律法规，以保证相应的财税监督工作健康平稳地开展。最后，财政税收机制的完善，必须从总体趋势出发，对其加以及时完善，做到财税各部分工作的互相协同合作。

（二）加强财务税收的对内和对外监督

在财政税务监管制度规范化运用的过程中，政府有关人员应当重视内部监督和外部监管的有机融合，通过内部监督制度对有关部门工作活动实施合理化约束，进而科学建立法规管理体系，为监管模式的改革创新与实施提供了积极条件。

（三）进一步提高了财务的质量

财务质量管理水平的好坏直接地关乎财务工作的实际开展状况，直接地危害着国家财政税务的效率化发展，所以，我们应该注重财务素质的培养，进一步提高有关部门信息质量管理水平，并积极指导机关工作人员大力积累、更新有关的财务知识，通过培养财务带头作用，自觉落实好有关的财务规章制度，从根本上做到了有规必依。另外，对于有关的管理制度予以有效地调整和更新，保障机关部门工作人员素质提高的工作可以做到有章可循，有效防止了财务信息丢失等问题的发生，并通过对财务人员的有关知识结构和业务能力的优化与提高，以保障机关部门各项事业的正常有效地展开。

（四）明确确定了各部门财政税务监督工作人员的具体职务

在财政税务监督管理工作中，有关部门工作人员一定要对各个主体工作都加以仔细分析，从而使得所有主体工作都能够高效率地运转，促使税务监管模式的大大革新，从而为财政税收管理问题提供了优越条件。另外，在财政税务监督期间，对于所有监督工作网络活动进行了认真调研，使得所有工作都能够进行合理化管理，从根本上提升了财政税务的整体水平。预算管理模式创新也是财政税务监管工作的重要部分，因此一定要予以高度重视，以便进行对相关部门税务模式的进一步优化，以贯彻科学化的财务管理准则，对财政税务工作进行全面监督管理，从而为税务监督问题的有效处理提供了优越条件。在财政税收预算管理工作中，政府有关部门工作人员要综合考量政府职能，建立创新型的税务模式，以提高公共财政税收管理水平。

（五）进一步明确各学科的职责

通过对每一个主体的分析，确保每一项责任都能有效运行，从而促进监督机制的创新。第一，明确各级政府的义务和责任。在建设和不断完善监督机制的过程中，要在综合考虑政府预算的基础上，充分发挥监督机制的原有职能，只有不断完善和优化监督机制，辅以有针对性的管理手段，才能发挥监督机制的重要作用，为后续改革工作提供相应的借鉴和经验。中国可以借鉴国外的做法，通过构建全面、完善的法律规范，明确政府的具体义务和责任，发挥监督管理作用，为监督提供应有的法律保障。第二，财务主体应明确自身的义务和责任。使财务部门的相关人员能够明确“需要做”和“不应该做”，从而为财务工作的效率和质量提供保障，提高工作的规范性，同时，要深入分析主要工作，明确各部门主体的具体职责，指导各部门做好各自的工作，加强对财务工作的全面管理和监督。

（六）继续深化金融体制改革

第一，完善支付体系。在金融体系建设中，要建立完善的支付体系，完善支付结构，加强支付监管。在实际发展过程中，要充分考虑当地经济的建设结构和发展水平，促进当地经济更加稳定地发展，切实监督财税收入的支付，通过专业调控部门及时监督各项财税工作，便于政府有关部门及时监督财税收入的实际问题，为其及时管理和监控提供保障，以顺利完成财税收入的缴纳，完善相应的管理制度，促进我国经济的更好发展。第二，优化预算制度。要实现财税体制的有效改革，必须以预算制度改革为基础，按照现行制度进行有效管理。在改革的具体实施过程中，要做好相关工作的分类统计和管理，科学管理预算编制，实现与财务预算的分类管理，在预算工作的实际开展过程中，合理规划预算工作，有效管理短期预算。如果要完成当前的工作，就要根据各地区的实际发展情况和社会经济体制，进一步扩大预算管理范围，落实相应的财税政策，促进其更好地发展。

五、结束语

对财政税务监督机制的工作进行进一步完善与优化，必须对现在的经济发展现状加以分析，找到存在问题，对之做出更具体的改进，从而促进财政税务制度的变革，对监督管理工作加以进一步完善，从而使财政税务监督的工作进行更全方位的发展，进一步提升相关工作服务质量，以推动我国社会主义市场经济建设得更深入发展。