企业财务管理中税收筹划研究

文/吕安华 张燕丽（.黄河水利委员会河南水文水资源局；.黄河水利委员会洛阳水文水资源勘测局）

在实践工作过程中，税收筹划与财务管理、业务管理等工作关系密切，需要综合考量，统筹分析，合理制定税收筹划方案并实施。尤其是在市场化经济时期，国有企业面临的竞争压力不断增加，应通过有效的税收筹划降低税务成本，提升收益，增强竞争力，实现可持续发展的目标。因此，国有企业应加强研究和投入，提升税收筹划水平和效果。

一、税收筹划的定义

税收筹划，别名合理避税。顾名思义就是在符合法律法规的范围之内，通过企业活动、理财活动以及企业投资等提前安排筹划，并利用国家的优惠政策，结合企业的经营策略来制定出企业的税收筹划方案，从而达到降低企业税收支出的目的。企业的税收筹划方案一定是要符合国家的法律法规的，不能因为盲目追求更低的税收支出，从而出现偷税漏税的现象，做出一些违反法律的行为。目前大部分国有企业中的税收筹划已经覆盖到企业的方方面面，如企业资金的筹集流通、企业运营过程中产生的各类税收计划等。企业需要从中挑选出最适合自己企业的方案，从而降低税金，扩大企业经济效益。

二、税收筹划的类型

（一）节税

（1）节税是合法的，其需要对相关法律法规进行分析，对相关优惠政策进行解读，在符合法律法规的前提下降低税款缴纳额或者是不缴纳税款。

（2）节税要考虑道义。需确保节税行为是合理的，能够适应主流市场发展需求，能够产生较好的产品。

（3）节税要考虑趋同性。优惠政策是立法人为纳税人提供的有利条件，可以使其更加积极主动，为企业发展提供支持，达成双赢目标。

（4）要及时进行调整。节税的关键是通过对优惠政策进行解读，制定适宜的规划，需要纳税人具有敏锐的观察能力以及较强的政治觉悟，及时优化调整经营规划，从而确保符合优化政策。

这四点对于节税工作的开展都有着非常关键的作用，需要相关人员从系统整体的角度对问题进行分析，才能实现最终目标。

（二）转税

转税主要是指当纳税人不愿意或者没有足够能力缴纳税负时，运用增加或者减少价格这一方式对税务转移，使税务承担者成为消费群体或者供应商。

转税的开展需要将价格变动规律作为依据，从某种角度来说，其能够决定转税开展趋势。需要注意的是，由于转税自身的特征，相关人员在制定转税规划时，必须从实际出发，防止随意转税造成的不必要经济亏损。

三、税收筹划和企业财务管理之间的关系

企业完善的财务管理体系可以为企业的经营发展创造更好的环境。在企业经营管理中，财务管理工作的开展需要企业中的各个部门参与其中，税收筹划又是企业财务管理工作中的重要内容，通过科学合理的税收筹划可以提高企业财务管理水平[1]。而税收筹划价值的体现是企业经营管理经济效益最大化的实现，由此可以说明，企业实际的税收筹划情况会对企业经营利润和经济收益产生非常大的影响。在财务管理工作中，最为重要的工作内容是对企业的资金走向和来往情况进行管理，按照企业资金的情况来设置企业经营发展目标，对企业未来的发展进行规划。税收筹划和财务管理工作的目标是相一致的，都是最大限度地实现企业的经营管理效益的最大化。但是，财务管理工作涵盖了税收筹划，两者相互影响、相互制约、相辅相成，共同为企业的经营发展作出贡献。

四、税收筹划在企业财务管理中应用

（一）在事前筹划环节的应用

企业在对任何一项业务进行开展之前都要对这个业务和项目进行工作计划的详细制定，并且还要在开展之前对该项目目前的市场发展情况和市场的需求情况进行详细的调研分析，对自身的项目在生产中需要哪些原材料、需要满足市场中的哪些需求、满足哪些受众人群、需要具备哪些特点和优势等，通过对这些方面的综合评价和分析来选择更加合适的发展计划。税收筹划的开展是要建立在企业项目发展经济成本的基础上，让项目和产品的质量达到市场的最高需求值。因此，这一过程中的税收筹划工作主要是对该项目在阶段和未来市场发展的需求情况进行提前评估和分析，并和相关的供货商建立起一种明确的合作关系，保障各供货商可以为企业提供增值税发票，这样在企业纳税时可以进行税费的抵扣，最终实现税收筹划的目的，减少企业的税务成本。

（二）在投融资环节的应用

在很多企业经营发展中都会进行一些投资或者是融资工作，通过这种方式来获取更多的经济效益。在投资或者是融资过程中，对其进行科学合理的分析和选择也是此过程中税收筹划工作的重要内容。按照我国税法的相关规定和内容，企业中的债务融资所承担的利息是可以在缴税之前进行扣除的，这是一种减少企业经营成本的重要融资方法。

另外，在我国的税法内容中，针对不同形式企业的纳税标准也有不同的规定，例如，如果投资者组建的方式是以公司形式为主，那么就需要缴纳双份的税费。而上述这些内容则是企业财务管理人员需要按照国家税法的相关规定和企业的实际情况来制定科学的税收筹划方案，从而开展投融资阶段的税收筹划工作。

（三）在经营管理阶段的应用

在企业的项目运行管理过程中，企业专业的财务人员的工作职责是对该项目中各种资金的流动情况和企业的固定资产使用情况进行合理分配和管理，并将这些内容通过财务报表的方式来进行记录和展现，为后期的纳税工作提供准确的数据参考，也可以将其作为企业领导者制定决策的重要依据。

另外，在开展此项工作的过程中，如果出现一些资金支出数额比较大，支出存在异常情况时，可以及时地对其进行分析，找出问题产生的原因，并根据其分析结果来调整企业的运营管理计划，避免造成企业亏损的情况[2]。此外，在一些企业的产品销售阶段，很多企业为了更好地占据市场份额，会采取打折促销的方式，这些促销时的价格和产品原价之间的差额是需要企业来进行承担的，所以，税收筹划工作可以更好地为企业促销活动计划方案进行科学调整。

五、完善国有企业财务管理中税收筹划应用的策略

基于财务管理的税收筹划对于国有企业来说至关重要，财务管理与税收筹划应当进行有机结合，相互之间配合，促进各自目标的实现。推动企业财务管理的税收筹划的有效实施必须基于解决上述问题为核心，提出相对应的策略。

（一）加强认识，促进财务人员意识形成

全面促进国有企业相关财务工作者的税收筹划意识的形成，打造专业化的高水平税务团队。因为国有企业此前处于计划经济时代，开展相应的经营活动，因而企业中的管理团队和税收工作者通常不具备良好的税收筹划意识，其业务水准难以获得显著提升，所开展的税务处理工作也并不完整具体，无益于国有企业的深远建设和发展。

然而，伴随市场环境的飞速变化以及税务政策的改进优化，国有企业的管理层级和员工群体需要积极地提高税收筹划意识，强化税务业务水准，主要从以下几点着手处理：首先，需要在企业内部确定税收筹划制度的重要意义，将其囊括应用在实际经营决策中，不能简单地流于形式，而是需要进行深入的宣传讲解，通过企业微信平台的支撑，宣传组织讨论会，组织增强员工群体的纳税筹划意识，员工在进行日常工作的过程中需要积极地配合开展税收筹划工作；其次，打造科学完整的税务人员应聘标准，为现代国有企业的建设提供充足的人力资源供给，重视强化对税务工作者的培训教育，可以借助定期培训的方式，进行外出学习和讲座培训，促使税务工作者可以形成对有关税务政策的深刻理解和认识，合理地规划国有企业的内部经营活动，完成节税工作，这样才能够为国有企业的稳定发展奠定基础[3]。

（二）建立完善的税收筹划目标体系

对国有企业来说，传统的观念必须要转变，通过有效途径促使全体员工认识到税收筹划的重要性，掌握税收筹划方法，并能够主动投入此项工作中，如此方可保证内部筹划水平有明显提升。

国有企业要将税收筹划所要达成的目标予以明确，也就是将持续发展效益目标作为出发点，针对经营管理展开深入分析，在此基础上寻找到切实可行的管理模式、管理方法、管理流程，尤其是要将权责分配做到位，如此方可保证税收筹划能够顺利进行，既定的目标可以真正达成。

（三）在企业不同阶段发挥税收筹划的作用

国有企业必须认识到税收筹划在每个阶段均能发挥出一定的作用。比方说，筹资阶段应该要确保税收筹划、筹资活动可以真正结合起来，如此可使财务人员切实完成好税负计算工作，筹资工作所要投入的税负成本控制在最小范围内，如此一来，筹资成本就会明显降低，企业所要面对的资本压力自然减轻很多。财务管理人员必须履行好本职工作，在税收筹划的过程中针对金融结构展开全面分析，如此就能找到更为合适的筹划方式，而且税收筹划具有的效用也可真正展现出来。

（四）保持关系，和税务机关进行交流沟通

为保证企业与个人能够强化纳税意识，国家在制定税收征收制度的过程中需要具备充足的灵活处理的意识，所以各级别的税收管理部门实际上是拥有相应的自由裁量权的，这便是国有企业能够在税收筹划工作当中争取的重要内容，国有企业的财务管理工作者需要和地方税务部门进行科学合理的交流沟通，对于在税收筹划工作当中遇到的问题，应该积极向相关专业工作者请教，以此来保障税法理解和认识能够处于相互一致的状态。但是此过程绝对不能跨越法律这条红线，而是要严格地予以守护，任何想要借助于拉拢受贿的方式和行为都应该被杜绝，同时予以严厉惩处[4]。

（五）完善企业财务管理制度

税收筹划是国有企业财务管理内容中的重要组成部分，要想发挥出其最大价值和作用就需要对财务管理工作制度进行不断的完善和优化，以科学合理的企业财务管理制度为基础，在实际工作开展过程中，更好地规范和指导税收筹划工作。

（1）需要将财务管理工作和企业内部监督管理机制进行充分结合，这样才可以按照国家相关的规定和法律法规，对企业内部的经营管理情况进行调整和完善，形成科学的内部管理制度。

（2）对财务管理工具进行选择，要根据企业的实际财务管理情况，以及不同管理工具特点、注意事项等选择合适的管理工具，可以选择平衡计分卡，也可以选择绩效管理机制，又或者选择作业成本管理等。

六、结束语

综上所述，税收是每个纳税人应尽的义务，但通过合理的税收筹划，利用合理合法的手段可以避免不必要的税负，降低纳税者的税负压力，增加其收入与利润。同时税收筹划与国有企业的财务管理有密不可分的联系，对国有企业的持续健康发展也起到一定的作用。合理的税收筹划方案，可以为国有企业减少支出，提高企业的经济收益与市场竞争力，促进企业的健康发展。因此，企业应该重视税收筹划，在合法合理的情况下，结合企业的实际目标与财务管理情况，定制企业的税收筹划方案，并将税收筹划方案应用落实到企业运行的每个环节中，从而提高企业在经济市场中的竞争力。