施工单位固定单价合同的风险把控

张 幸，张 彬

（1.鞍钢建设集团有限公司，辽宁 鞍山 114000；2.鞍山东方钢构桥梁有限公司，辽宁 鞍山 114000）

施工单位合同的风险管理一直以来都是项目经营管理的重中之重，固定单价合同因为将合同实施过程中的风险在发承包双方之间进行了较合理的分担，有利地维护了发承包双方的经济利益。因此对于施工单位来说，采用此类型合同较为有利。施工单位投标时工程量为暂估量，按实际图纸发生结算，仅仅需要把综合单价分析好、控制好、应用好。

1 固定清单合同现状

通常业主单位在项目立项后为了节省时间，在设计图纸还未充分完成的情况下，用概算的暂估量进行招标，施工单位根据暂估工程量确定综合单价进行投标，实际结算时据实调整。合同一旦签订，双方必须严格执行合同中的综合单价。对于施工单位来讲，通常是根据招标文件、企业内部定额、施工经验、材料市场价格等综合因素来确定综合单价，并形成综合单价分析表。施工单位投标时，也会根据实际情况，采用不平衡报价法。在不影响工程总报价的前提下，通过调整内部各分部分项工程的报价，在结算时得到更理想的经济效益。通常会通过经验分析和核算，适当提高预计今后实际工程量会增加的项目单价，而对于将来实际工程量有可能减少的项目，适当降低单价。这样就可以在结算时，多劳多盈利，少劳少损失。另外，在合同签订后的实际施工过程中，图纸中的施工项内容有时会很难与清单中的特征描述完全相符。比如，某工程清单合同中项目名称外墙保温，特征描述：1.表面清理；2.20mm 厚，1∶3 水 泥 砂 浆 找 平；3.70mm 厚 聚苯乙烯挤塑板；4.25mm 厚1∶2 水泥砂浆找平，综合单价为67.92 元/m2。而实际施工图纸为50mm 厚聚苯乙烯挤塑板，这样就需要重新组价或是参照类似项目的综合单价。施工单位想高套综合单价，业主单位想低给施工费用。双方的来回博弈，会产生一些纠纷。

2 风险的特点

施工单位采用固定清单综合单价合同承建项目时，从开工到项目竣工决算的过程中，会遇到一些内部或外部的不可预知和控制的问题，这些问题就被称为项目风险。固定单价合同的风险是项目风险的一个重要部分，施工单位的风险管理是一个高层次的管理工作，并且具有较强的专业性和综合性。因此，针对此类合同的风险特点，加以研判精准施策，才能对症下药防患风险。

2.1 客观性

综合单价为完成一个规定清单项目所需的人工费、材料费、施工机械使用费、企业管理费和利润以及一定范围内的风险费用。施工单位一旦采用固定清单综合单价合同类型，综合单价被固定，项目施工期间严格执行。所以对于那些分部分项综合单价报低了的子项，单项亏本了也需完成。这种风险的发生具有客观性，有的是因为前期报价时定额选取错误；有的是因为异地材料询价失误；有的是因为凭借施工经验预估困难不足；有的是因为不可抗力的发生。合同一旦签订，合同单价人为不可控制。为了可以有效地规避客观性风险，施工单位投标报价时应充分利用投标答疑、现场踏勘等手段，详细研究招标文件。对招标文件表述模糊及施工地点周边水文、地质、材料价格及供应等应该重点分析研究，对招标工程量清单中每一项的项目名称及项目特征描述应详细分解到一个或多个定额工作内容，然后合理组价。只有这样把基础工作做细做实，才能尽最大可能保证合理利润，规避风险。

2.2 多变性

项目施工过程中，很容易发生实际施工图纸的施工内容会与工程量清单中的项目特征描述不符合的情况。另外，项目的一些设计变更、现场签证、专项方案等往往也没有合同规定的综合单价可执行，都需要重新认价或是参考类似清单子项的综合单价。这些情况都是实际施工过程中经常发生的，统称为多变性。针对这种风险的特点，非常考验施工单位造价预算人员的业务能力以及项目管理团队协同管理的能力。首先，施工单位预算人员应根据现场实际情况把需要认价的清单分部分项施工过程及施工内容整理清晰。这项工作的工作量较大，往往需要项目部技术、生产、材料等业务人员的高度配合，提供技术方案、照片、采购票据等资料作为认价基础资料。其次，认价过程也变化较多。通常会按照合同规定执行地方定额或是专业定额，但工序的分解存在争议。施工单位预算人员将现场实际工序分解得很细，每一步都会套取相应定额。业主单位审批单价时，会按图说话不考虑实际情况最终定价。所以对于施工单位来讲，预算业务人员要发挥最大的责任心和业务能力来保证认价过程的顺利进行，取得理想单价获得合理利润规避低单价风险。

2.3 开口性

相比于固定总价合同，固定综合单价合同具有开口性，这也是施工单位项目管理的一个重要风险点。合同履行过程中，合同不封口，图纸工程量有多少算多少。施工单位项目管理过程若控制不好，可能到最后项目决算时才发现成本亏损。合同开口，灵活性很大，公司层面在施工过程中不易发现成本亏损。这样往往对公司项目管理工作中的成本管理工作提出更高要求，有针对性地采取措施，加强过程控制，才能把风险化解在施工过程中。

3 风险管理把控的措施

3.1 加强三算对比

工程量清单中分部分项工程成本分析的一项重要工作就是“三算”对比，即预算成本、目标成本和实际成本的动态对比。分别计算实际成本与预算成本、实际成本与目标成本的偏差，分析偏差产生的原因，有针对性地采取干预措施。施工过程中按月或季度进行成本分析，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。施工过程中强化三算对比分析，才能有效避免固定单价合同开口性的特点，避免项目竣工结算出现大量亏损的现象。

3.2 成本考核

成本考核是在工程项目建设过程中，定期对项目形成过程中的各级单位成本管理的成绩或失误进行总结和评价。通过成本考核，给予责任人相应的奖励或惩罚。施工单位应建立和健全工程项目成本考核制度，作为工程项目成本管理责任体系的组成部分。通过签署项目责任状，针对固定单价合同的风险特点，深挖内部资源，做好项目成本效益的考核与评价，按绩效落实成本管理责任制的激励措施。尤其应对施工单位项目管理的重点岗位人员比如预算员、技术员、材料员等应加大奖罚考核力度。

3.3 财务对账

大型工程项目的承建周期一般都较长。根据固定综合单价合同开口的属性，施工单位财务人员应以自然年或工程重要节点为周期，定期同业主单位进行财务对账，及时确认产值收入，对比账内、账外成本，发现项目成本超支及时预警。

首先，在施工单位内部财务平台上按合同核对项目发生的实际成本，包括挂账的人工费、材料费、机械设备使用费、专业工程分包费等费用，还有未挂账的一些账外成本比如零星用工、辅助材料费、备用金等。按照项目的形象进度，对比已完工程的实际成本与拟完工程的计划成本，计算出成本费用偏差，为财务对账提供依据。其次，通过施工单位对外与业主单位的进度款对账，来缓解垫资风险压力。通过对账，保证项目的形象进度与产值收入相一致。真正做到干一分钱，要一分钱，避免资金回收不及时。

3.4 审计提前介入

通常工程项目都是在完成竣工结算后，才开始第三方审计部门介入审计，叫做外审。施工单位通常也有自己的审计部门对项目进行审计，叫做内审。在项目施工过程中，内审提前介入，充分发挥施工单位内审的作用，让工程的项目管理工作在公司的宏观制度下阳光运行，时刻在项目业务人员头上保持红线。就可以避免一些因为个人原因，造成项目贪腐，影响项目盈亏的现象发生。通过内部审计来评价项目经营管理工作的经济性、效率性和效果性，评价施工单位组织内部控制的健全性和有效性，能有效提高施工单位内部组织的运行质量，有助于提高自身竞争力和单位品牌价值。

3.5 施工管理精细化

无论施工单位签署的是什么合同模式，都必须重视施工的精细化管理，向管理要效益，“天下大事、必做于细”。施工中的精细化管理是一个系统性过程，涉及到施工现场的每一项制度、工序、环节、方案、指令，其中任何一部分出现问题都会影响项目整体的效益。这就要求施工单位的项目管理人员科学细致组织、精心统筹安排，对项目工期、质量、安全、成本等重点要素目标进行层层分解，以达到细化，再努力采取措施完成目标。在建筑工程中推行精细化管理，首先就是需要对建筑工程管理人员和施工人员进行思想上培养和灌输精细化意识，增强责任意识 。利用网络技术，建立高效、快速反应的建筑工程施工精细化管理系统 。网络是信息时代的产物，各个职能部门可以通过网络这一无形的信息中心连接在一起，实现资源的共享，提高管理效率。建筑工程施工的精细化施工管理的推行，可以使每个岗位都有明确的相应职责和工作内容，从而保证工程的正常运转。最终通过个人以及各部门的精细化施工管理，实现1+1＞2 的整体项目管理目标。

4 结语

综上所述， 固定综合单价合同有其优点也有其缺点。在建筑工程项目管理过程中，通过动态化、科学化、精细化的造价管理和施工管理，扬长避短、趋利避害地把风险转移并化解。本文通过对采用过这种合同形式的工程实例进行分析和研究，总结了一些特点和影响因素，同时还提出了一些应对措施。这样就可以很大程度上提升施工单位遇到类似建设工程项目的风险把控能力，具有一定的理论和实践意义。