财税激励政策对企业技术创新的影响研究

刘萍萍

（青岛海洋高新区管理委员会，山东 青岛 266400）

随着我国创新战略的全面实施，科技创新在企业发展过程重要的作用日益突显。市场经济的体制的改革需要技术创新作为动力点，企业在市场经济中处于重要的地位，因此企业的技术创新对于市场经济发展有这至关重要的作用。但是，现阶段我国企业技术在创新方面存在着动力不足的问题，同时创新的效果也没有充分显现出来，这和市场经济的发展的具体要求不相符。而财税激励政策作为国家宏观调控的工具，对于完善企业创新机制，提升企业创新能力上都具有非常重要的作用，同时也能够给企业技术创新提供最佳的环境和空间。因此，深入探究财税激励政策对企业技术创新方面的影响具有非常重要的意义。

一、企业技术创新财税激励效应的理论分析

1.技术创新和财税激励的相关概念

（1）企业技术创新概述。创新对于企业发展来说有着非常重要的意义，尤其是在时代发展如此迅速的时期，企业只有通过创新才能够在新时代背景下获得更好的发展，同时得到更多的经济收益。一般来说，企业的创新主要可以分为五种方面的创新，即生产工艺的创新、产品质量和形式上的创新、产品市场方面的创新、产品原材料方面的创新以及企业组织形式方面的创新。企业为了能够在市场竞争中获得更高的经济收益，就需要对产品以及技术方面进行创新[1]。技术的创新从本质上进行分析就是从新思想的萌发到正式实施，并且将新思想观念下所生产出来的产品让其具有商业价值，让其在市场中得到推广和宣传。

企业技术创新在实际中体现出三种独特性质，第一，技术创新上存在一定的风险。企业在技术创新的过程中需要对传统的技术形式进行完善或者说是更改，但是这种完善作用下，所生产出来的产品具有不确定性，会在企业投入成本后无法得到等价或者更高的回报，从而导致企业亏损。而企业的其他投入活动一般都会获得一定的经济收益，而和技术创新活动相比，其收益情况会相对稳定，所以企业的技术创新存在一定的风险[2]。特别是在产品创新的最初阶段，这个时候因为企业无法从产品中获取经济利益，所以需要承担的风险更大。第二，企业的技术创新活动存在过度推广情况。当一个企业在技术创新方面得到了显著效果，这时模仿者的数量也会剧烈提升，这种情况下，企业的技术创新方面的成果就会被迅速扩散，从而降低企业技术创新所创造出来的价值，同时消弱企业在技术创新方面所投入的战略意义[3]。第三，企业在技术创新方面存在一定的外部因素影响。企业的技术创新其实就是企业收益和社会收益的一个博弈，如果企业的经济收益少于社会的经济收益，那么社会在技术创新方面所投入的成本就要更大一些。综合以上三种特性可知，企业的技术创新存在一定的市场失灵风险[4]。而为了能够更好的解决这个问题，就需要借助政府部门的力量，平衡市场失灵的情况，提高技术创新活动的投资水平。

（2）财税激励政策。财税激励政策是对企业经济的行为进行干预的政策。财税政策的制定者给一些纳税人设置部分税额减免的优惠，从而让企业减少税款所带来的经济压力，让企业更好的获得发展机会。财税激励政策主要就是为了协助政府控制当前的市场经济走向，使得企业的发展和社会的经济进步能够在同一标准线上。根据财税的实际发展情况进行分析可以知道，财税激励政策具有多样性特点[5]。财税激励政策可分为两个大的部分，首先是事先就制定的财税激励政策，这种激励政策下，政府能够和企业共同承担由技术创新所带来的经济风险，还有一种就是事后财税激励政策，这种就是政府对企业的技术创新成果进行分配，同时政府自身承担企业技术创新所带来的经济风险。

2.财税激励政策的核心作用

财税激励政策能够加速企业进行技术创新的积极性。首先，政策对于市场经济发展的影响非常小，能够防止因部分个人利益而进行技术创新，让企业部门这此方面具有一定的决策权。其次，财税激励政策的出台和实施能够有效的减少后续在技术创新上的行政审批步骤，这也有利于企业减少管理方面的成本。

从企业技术创新方面进行分析，技术创新从整体上可以分为研发阶段、成果转化阶段以及产业化阶段。企业在进行技术创新活动中，因为要经历不同的创新阶段，而对于财税激励整理而言，针对于这种情况，也制定了不同阶段应享有的激励福利政策，即政府在不同的技术创新阶段设置了不同类型的政策扶持[6]。在企业技术创新的初级阶段，因为要对技术的起步投入大量的资金，所以对于企业来说没有办法立即获得技术创新所带来的经济收益，同时企业在这个阶段更多的是投入更多的成本来促进企业技术创新的执行，这个阶段可以针对技术创新所涉及到的设备管理、研发相关费用等方面设置财税激励政策，以保证企业在技术创新的初期能够获得最大的支持。然后在技术创新的成果转化阶段，企业需要投入大量的资金去购买相关的设备，同时还需要投入大量的人力以及物力来对阶段所出现的问题进行统一解决。所以，这个阶段的财税激励政策要将主要目标放在设备采购以及资本投入方面。最后产业化阶段，可以对相关产品的销售方面实施财税激励政策，也可以对技术创新成果的转让进行相应的财税优惠。

3.技术创新财税优惠方式的效应分析

财税激励政策有着针对性的特点，所以在不同类型的技术创新方面所产生的结果也有这明显的不同，是一个需要我们深入研究的问题。只从技术创新的理论基础来看，每一项财税激励政策都是为企业技术创新方面提供全面支持[7]。因为税收方面的优惠对于企业在税收方面的负担有着一定缓解作用，从而能够起到促进企业投入更多的资金去进行技术创新方面的发展。但是每一种财政激励方式为企业技术创新所带来的效果也有着明显的不同。而想要对这个问题进行深入研究，最核心的部分就是标准资本成本的模型有一定的了解。

（1）标准资本成本模型。标准资本成本模式一般用于经济学家在研究财税政策以及企业投资相关方面工作上。这项模型的提出者是乔根森和桑德莫，他们都认为资本的收益等同于成本时，企业积累的资本活动就会停止。其中资本的边际成本就是边际投资的融资成本和折旧成本的总和再减去资本获利和节省税款的差值。在先决条件不便的前提下，财税激励政策能够直接对经济成本的投入造成严重影响，导致成本投入的增长率降低。当财税政策让投资成本提高时，将会限制投资的增长。相反，当财税政策使资本的成本降低时，就会促进投资的增长。

（2）具体的税收优惠方式。①税收减免。税收减免是目前为了鼓励企业促进社会发展投入所使用的一种税收的减免方式，这种税收减免方式的是通过对特定的纳税人给予不同程度的应缴纳税款的措施从而达到税收优惠的目的。通过而言，税收的减免是有明确的时间限制的，也就是免税期[8]。在免税期，成本小于没有处在免税期的资本成本。但是因此免税期一般都具有固定的时间限制，所以免税期通过存在无税可免的情况。②税率优惠。这项优惠政策通常就是在某一时间段内，给予一定程度的税率降低的税收优惠方式。优惠税率会让资本使用的成本降低，从而促进企业投入更多的社会经济建设投资。

二、我国企业技术创新方面存在的问题

1.自主创新缺乏动力

国内的企业没有养成较高的创新意识，目前，我国只有五分之一左右的企业开展过技术创新研发活动。因为我国具有非常特殊的市场环境，使得国内很多规模相对较大的企业，尤其是一些国有企业对于公共管理部门支持的依赖性非常强。因为国有企业的经济利润不直接属于企业的负责人，所以其错误的认为只要有政府在，企业就能够永远的运行下去，所以在创新技术方面的积极性就不强，甚至有部分国企的负责人认为根本没有技术创新的必要，只要维持现状就好[9]。而一些相对较小的企业仅仅只能维持企业的基本运作，所以对于技术创新方面根本不会去多想。企业运行的最根本目的就是为了能够获得经济收益，创新的核心也是为了能够帮助企业获得更高的经济收益，所以当技术创新不能够为企业创新收益，或者所带来的收益不足以支撑企业的投入或无法满足企业的需求，那么企业自然就失去对技术创新方面的动力。在创新上要求有大量的资金投入，但是并不能在短期内获得回报，这种情况下，企业想要通过技术创新获得更高的经济收益就更难，这也正是国内很多企业不愿意去进行技术创新的根本原因。

2.创新水平有待提高

随着国内技术创新所需要投入的经济成本的增加，很多企业技术水平以及自主创新能力方面都有了显著的提升，但是和一些发达国家相比依旧存在着一定的差距。在研发经费的支出结构方面的比例和应用研究比例相比要低很多，但是从长远的角度进行分析可知，基础的研究才是创新技术发展的核心。国外很多大型企业非常重视基础方面的研究，并建立起了能够推进基础研究进程和发展的创新体系。

现阶段，我国企业技术的发展很大程度上都依赖于国外，核心技术的发展也受到了极大的限制。从国外引进或者模仿也已经成为我国企业技术发展的重要来源，导致我国对外技术的依赖性强[10]。而随着我国战略的不断推进以及重视企业自主创新方面的投入，我国在自主技术创新方面有了非常明显的改观，对于技术的引进依赖性也有所降低，但是因为缺乏更加完整的技术创新体系，在加上创新基础方面的缺乏，所以彻底摆脱对外来技术的以来依旧存在一定的难点。

三、财税激励政策在企业技术创新所面临的问题

1.企业层面

现阶段，国内很多企业对于财税激励政策没有一个充分的认识，所以不愿意投入太多的时间和精力研究财税激励政策的具体内容，导致这些企业对政策没有足够的了解。一些对政策认识不足的中小型企业以及一些民营企业，在创新技术申报方面的表现也不够积极[11]。还有部分企业误解了财税激励政策的主要内容，并且错过了申报的机会，导致企业没有办法享受到政策的扶持和优惠。

2.政策层面

（1）财税激励政策的执行力度的覆盖面不够广泛。本文主要以国内科技企业的财税激励政策为例，分析总结出现阶段我国财税激励政策在设计激励形式方面存在不够完善、政策缺乏连续、科技成果转化为激励力度不足等问题。通过研究表明，首先我国目前研发支出部分的优惠力度不够，现行的政策对于研发支出费用可以给予1.5倍的税前扣除，但是此项政策力度和其他部分国家所制定的相关激励政策依旧存在一定的差距[12]。其次研发环节增值税部分的优惠力度不足。很多企业在新技术的研发以及创新的过程中，存在成本投入大、研发周期长的特点，而现行的激励政策在增值税发票抵扣方面的制度建设不利于充分抵扣企业当前进项税数额，企业在增值税方面的压力依旧很大。

（2）财税奖励的新政策和旧政策间的衔接不够密切。从我国目前促进技术创新的相关财税政策中可以发现，现阶段我国存在财税政策之间联系不足的情况，各税种之间没有建立起密切的联系，对于新政策的出台，新旧两种政策之间也没有形成联系，新旧政策的协调性方面也有一定的问题。比如在中央和地方之间的财税政策就没有建立起充分的联系关系，导致频繁出现上下不统一的问题。

（3）财税激励政策设置的门槛过高。对我国申报财税激励政策的条件进行分析可知，现阶段我国财税政策出台的频率较高，同时节奏也相对过快，但是企业对于实际的情况预研的不够充分[13]。很多政策在设置中就存在很多限制条件，导致政策的申报门槛过高，过于理想化，最终使政策的实际执行效果严重脱离现实。而这些高标准的政策对于企业积极主动的创新技术方面产生了非常严重的影响，甚至可能出现反效果的情况，让企业在创新技术方面信心不足，积极性下降。

四、促进企业技术创新的财税政策制定以及实施的建议

1.企业层面

国家对于技术创新方面的重视程度不断加强，财税激励政策的力度也必然会越来越大。而对于企业而言，想要提升企业的市场核心竞争力，就必须要对技术进行全面创新，而在对技术进行创新之前，就应该对我国相关激励政策有一个全面且深入的了解，让企业能够充分的享有政策所带来的优惠福利。企业在技术发展和创新过程中，首要的任务就是要提高对财税激励政策的认识，同时还需要及时的学习最新出台的财税激励政策，通过参加相关政策的宣传活动或者培训活动，从而促进企业对新政策的全面了解以及熟练操作[14]。而新政策的出台必定是对财税激励优惠力度进行提升，而企业想要及时享受激励政策所带来的福利，就应该安排专业的研究技术人员去对财税激励政策进行深入研究，主要对申报流程、条件以及期限等方面问题进行研究，目的就是能够让企业及时的申报财税激励政策活动，享受政策所带来的福利。此外，相关企业和单位还需要强化财税部门和技术部门之间的联系，对独立核算和分别核算的相关流程要严格要求，做好研发费用的归集工作，为企业享受研发费用加计扣除等政策优化提供先决条件。

2.政策层面

（1）提升激励力度，扩大政策的覆盖面。①加强技术研发环节的激励力度。比如可以减少技术研发所需费用，提升研发阶段的税收减免政策执行力度，对于国内没有但是企业在研发过程中又非常需要的进口设备或者材料方面应降低关税的收取费用标准。同时在技术研发的过程中，对于需要投入大量成本的企业，国家要给予延期缴纳企业所得税的优惠政策，而具体的企业所得税还需要根据实际的研发技术时间而定。此外，要加强对研发环节增值税方面的优惠力度，一改现行的增值税扣除制度，允许企业在技术创新和研发过程中实体成本之外的其他资本等方面的投入所产生的费用抵扣[15]。②加大技术成果转化以及推广环节的激励力度。研发技术成果能否实现科学有效的转化直接关系到企业前期研发产品能够得到回报的关键，所以需要强化这一环节的财税激励政策的执行力度，以确保其能够发挥出关键性作用。对于企业技术创新失败方面，可以采取政策补偿，以保证企业能够在技术研发失败之后还能够继续稳定的发展，此外也可以采取抵减企业应纳税所得税的方式对企业进行补偿，补偿的比例依旧可以根据企业在技术研发成果来确定。同时还要规定扣减的年限，允许企业在五年内递延和抵减，如果企业在这五年的期限内没有抵减完，那么国家应给予企业相应的退税优惠。与此同时还需要加强对这一环节税收的减免力度，从而鼓励我国中小型企业更加积极的进行技术研发和创新。③加大技术产品产业化生产以及销售阶段的激励力度。将生产出来的产品销售出去标志着企业在技术创新方面的成功。对于中小型企业来说，进行技术创新需要投入大量的成本，而在创新技术的初期，企业并没有那么多的成本去维持各阶段的技术创新工作执行，所以为了能够帮助这部分企业更好的在初期对技术进行创新工作，相关政府可以增加在技术创新阶段的财税激励政策和补贴的投入。在产品正式研发完成后，政府还可以通过直接购买或者帮助推广的方式带动企业技术创新产品市场需求，推动企业产品能够以最快的速度以及最稳定的状态进入到市场中[16]。在税收优惠方面，可以给予企业产品研发初期的广告支出费用高额以及全额税前扣除的税收政策，从而减轻企业在前期广告推广方面的费用支出以及企业在此方面的经济负担，提升企业产业化生产的核心动力。

（2）强化新旧财税激励政策之间的衔接。自党的十八大以来，我国出台了很多激励技术创新的政策，这些政策对于推动企业技术创新都起到了至关重要的作用。对这些政策进行梳理，并且对这些政策之间存在的关联性进行深入研究，以确保将各种类型的激励政策进行有效的衔接，保证其内容上相互补充、在层次能够相互配套、在时序上能够形成有效的衔接，从而构成一套完整的财税激励政策。在梳理并研究这些激励政策的过程中，将有利于企业技术创新作为调整的最终目的，进而达到提升中央和地方不同层级之间的衔接性和协调性，让激励政策形成规范化和系统化，让其变成多方协作、共同进步的激励政策。针对于新政策和旧政策衔接方面的问题，要对其进行及时的处理，清理其中的被废止或者修订的部分，确保从中央到地方部门之间的财税激励政策能够达到“统一”的效果，为财税激励政策的发展奠定坚实基础。

（3）合理降低财税激励政策的门槛。现阶段，在已经实行的财税激励政策中存在门槛过高的情况，导致很多企业都因无法满足申报条件而得不到财税激励政策的福利支持。所以在制定财税激励政策时，需要本着普惠性的原则，让财税激励政策更加地符合绝大多数企业的实际发展情况，让更多的企业能够享受到政策的红利，在技术创新方面能够获取更多的收益。比如在制定财税激励政策时，可以综合考虑取消现阶段企业研发费用加计扣除政策中对行业类型和范围的限制，真正以企业研发创新技术方面入手，并将其作为综合考量标准。

五、结语

综上所述，随着时代的发展，科学技术的创新对于促进国家实现高质量发展起到了关键性的作用。而想要实现科学技术的创新，就必须要依托于企业技术的进步。但是就目前相关情况而言，我国很多企业都存在核心技术缺失的情况，部分关键性技术还没有实现自给自足。针对于这种情况，国家必须要结合现阶段国内企业的实际发展情况，出台科学有效的财税激励政策，通过财税补贴以及税收优惠措施，为企业在技术创新方面提出支持，从而助力企业实现全面发展并在技术创新上得到切实提升，进而为国家实现科技强国的目标提供保障。