企业内部控制的价值与实施策略

李霞

摘 要：现如今，我国经济发展迅速并已经进入到转型重要阶段，从过去的注重数量增长转变为注重质量提升。在我国经济高质量发展的过程中，企业扮演着重要角色，只有企业实现更好质量发展才可以更好推动我国经济高质量发展。为此，企业需要做好内部控制工作，解决自身内部控制问题，在新时期实现更好发展。基于此本文围绕企业内部控制价值，对企业内部控制现状与实施策略展开研究，希望可以为相关企业提供一定参考。

关键词：企业；内部控制；价值；策略

随着市场经济不断完善，企业要想实现健康、有序前行，且能够在激烈的市场环境下获得更好发展，就需要做好内部控制工作，对自己内部审视工作中的不足以及需要优化的地方，然后再寻觅应对措施，使得内部控制工作更上一个新的水平，使其助力于企业获得更多经济效益。但是就实际来看，很多企业内部控制工作开展效果并不理想，内部控制存在诸多问题，还需要企业有针对性地解决这些问题才可以让其发挥价值作用[1]。

一、企业内部控制价值分析

内部控制对于企业发展而言非常重要，其价值作用主要体现在以下几个方面：

其一，开展高质量内部控制工作，可以帮助企业更好实现战略规划[2]。对于企业而言，其发展需要以战略规划作为支撑，通过制定科学且稳定的战略目标，可以让企业有一个明确的发展方向，并为企业各项工作开展提供指导。在开展内部控制工作时，结合企业发展需求来推进内部控制工作，并对该项工作进行完善，可以让企业能够向着战略目标而持续前行，将企业各项工作开展与企业战略规划相契合，让内部控制成为企业战略规划实现的强大推动力。

其二，开展高质量的内部控制工作，可以帮助企业实现规范化经营。企业在发展中，要想获得更多经济效益并实现长远发展，最重要的就是要规范化经营，确保企业在相关法律法规以及政策的要求内开展各项经营活动。然而，也有部分企业领导人并没有认识到内部控制价值，也没有及时完善内部控制的不足，使得自身经营逐渐偏离正轨，甚至出现违法乱纪的行为，最终只会导致企业面临倒闭。所以，解决内部控制问题，使内部控制更加完善，这样才可以让企业合规、合法经营，保持健康的发展状态，如此才能获得长远的经济效益。

其三，开展高质量内部控制工作，可以让企业开展标准化的财务报告编制工作。主要是因为内部控制所带来的影响体现在企业的多个方面，尤其是财务工作方面，对会计信息的完整性、真实性和准确性带来影响。所以，保证企业内部控制质量，使其与企业各项工作、各个发展阶段进行融合，才可以保证财务工作质量，使企业财务报告更加规范，避免企业出现财务报告内容缺失、失真的情况。并且从过往的案例来看，不少企业财务报表造假问题都与内部控制缺失之间存在着密切关系，对企业发展带来极大打击。所以，内部控制必须要得到应该有的重视，保证其质量，这样才可以让财务报告编制更标准、规范。

二、企业内部控制现状

（一）内控人员专业素质较低，缺乏良好的内部控制环境

企业在发展中，要想进一步提升自身发展水平，更好的开展内部控制，就需要确保企业内部工作人员具备一定专业水平和素质水平。在实际当中，不少企业内部工作人员专业水平和素质水平都不高，在工作中不按照流程操作、不依照规范制度执行的问题时有发生，这也对内部控制工作开展质量带来很大影响。并且，不少企业对于内部控制工作的价值并没有过多认识且不够重视，也没有在内部控制体系建设方面做过多投入。此外，企业管理者和工作人员对内部控制存在偏差，认为内部控制工作是财务部门的工作内容，应当由财务部门全权负责，与其他部门没有关系。这种错误认知使得内部控制工作无法做到全面开展，也无法获得企业上下所有人员的重视和支持，最终导致内部控制实施效果甚微。

（二）企业内部控制制度还需进一步完善

高质量的内部控制工作必然离不开完善的制度作为支持。然而在实际当中，企业因多方面因素影响，导致内部控制制度不健全，在后续发展中也没有对其完善，现有的制度无法为内部控制工作开展提供指导和保障。同时，企业在内部控制开展期间，将内部控制工作重点放在财务会计控制，而现有的内部控制制度也主要是围绕财务会计工作方面，很少会涉及管理控制、风险控制、激励等方面的内容。完善的激励与约束制度可以对企业各个部门工作人员工作开展的规范性进行约束，进而保障内部控制工作顺利推进。但是有些企业缺少完善的激勵和约束机制，也没有对其进行完善，企业员工不能主动配合内部控制工作，使得内部控制执行效果不理想。

（三）内部控制信息化水平比较低

随着信息系统的逐渐成熟，企业通过引入信息系统与现代信息技术，可以让信息技术作为企业前行道路上的“发动机”，促使企业获得更快、更好发展。所以在推进内部控制时，也应借助信息技术的优势来提升内部控制质量与效率。但在实际中，很多企业并没有重视信息化系统构建，在信息系统构建方面没有做出投入，仅是在部分工作中引入了信息技术与相关信息系统，而现有的信息系统还存在诸多问题需要完善。同时，内部控制需要多个部门共同参与其中，通过密切沟通和协作才可以提高内部控制质量。但由于企业信息化水平比较低，部门之间在信息沟通上存在滞后性，信息传递也多有不便。此外，企业内部控制信息化水平低还会导致管理者不便于随时获取重要信息，难以为企业重要决策制定提供参考依据，所制定出来的决策很容易缺乏科学性和合理性，与企业发展存在较大偏差。

（四）内部控制还未形成强有力的监督管理

尽管部分管理者已经发觉内部控制对于企业的价值，并审视自身内部控制工作，也在企业内部构建了审查部门，以更好支撑内部控制推进，但是企业对其的监督依然有不到位之处，还有很多环节在监督范围之外，使得企业内部监督管理工作逐渐形式化，其作用被严重限制，最终导致内部控制效果不理想。究其根本原因在于两个方面：第一，企业审查部门无法做到独立化运行，进而导致其内部监督作用被限制，导致内部监督工作公平性、公正性缺失；第二，内部审查部门监督范围划分存在问题。部分企业将监督重点放在财务方面，却忽视了对内部控制工作的执行、成效的监督管理工作，不利于帮助企业发现内部控制工作漏洞和不足，使得监督工作开展效果不理想，内部控制成效得不到保障。

（五）风险意识较差，风险评估体系不健全

很多企业在发展中缺乏长远目光，过于追求短期经济效益，忽视发展中的风险问题。这种问题在中、小型企业当中最为突出。一些企业认为风险是发展中不可避免的问题，风险发生之后只需要妥善应对即可，缺少风险防范意识；有部分企业认为自己经营规模并不大，就算是出现风险问题也不会带来多大损失。也因此，很多企业没有过多关注风险问题，这也会导致企业工作人员对风险问题不够关注，意识不强，也没有将其视作自己的本职工作，增加风险发生概率。此外，企业还缺少完善的风险评估体系。风险评估体系可以帮助企业及时识别发展中所存在的风险，并对风险进行评估，为风险防范工作提供依据。但因为企业风险评估体系不健全，在风险出现后很容易让企业做出误判，为企业带来巨大损失。

三、对企业内部控制实施的建议

（一）强化人员管理，以形成良好的内部控制环境

企业要想提升内部控制质量，发挥内部控制对企业的价值，就需要先从内部控制参与主体入手，提升企业内部控制人员专业素质，为内部控制高质量开展提供人才支持。为此，企业需要重新调整人力资源政策，并结合企业人才结构来引进人才，壮大企业人才队伍，如此才可以为企业内部控制工作推进提供强大人才助力。作为企业的管理人员和领导者，必须要转变自身管理思想，认识到内部控制与企业发展之间的联系，并提高自身认知，纠正内部控制是财务部门和审计部门工作职责这一错误认识，并在企业做好内部控制有关内容的宣传工作，以提高其他工作人员对内部控制的认识和重视，在企业中形成一个有利于内部控制推进的环境氛围。同时，管理者还需要做好相关人员专业技能和素质的培养，在日常培训教育中增加职业素养、道德观念、企业文化等内容，转变其工作态度，提高内部控制工作人员责任意识，让他们意识到内部控制与个人利益有着密切关系，以更好落实自己的工作职责。

（二）完善内部控制制度

对于企业而言，其在经营发展进程中要想利用内部控制更好实现自身发展战略，为企业谋得更多经济效益，就需要构建完善的内部控制制度，让制度来规范内部控制工作，并为其高质量推进提供保障。所以，企业需要对自身发展現状有着充分的认识，结合现状与发展需要来完善内部控制制度，以构建一个权责分明、内容科学的内部控制制度。企业需要对自身内部控制机构进行完善，指出各个部门在内部控制工作中需要负责的内容，使企业各部门都可以以此为依据，配合内部控制工作推进。此外，企业还需要完善激励与约束制度。合理的激励制度可以调动企业工作人员内部控制参与主动性，而科学的约束制度可以督促各部门、各岗位工作人员认真履行自身内部控制职责，做到奖罚分明，保障内部控制制度在企业经营管理中得到有效落实。

（三）提升企业内部控制信息化水平

信息化建设可以为企业内部控制高质量开展提供帮助，所以企业必须要予以重视，不断提升自身内部控制水平，对内部控制信息化系统建立给予更多支持和投入。一般情况下，企业信息化管理系统大多呈现出一体化或是集团化特征，信息管理系统作为企业管理工作的重要一部分，管理平台必须能够准确识别使用者的身份，并能够将各个部门连接起来，便于部门之间沟通和信息传递，当企业有信息使用需求时，可以操作管理系统来收集所需要的信息数据，将这些信息数据整合起来，提升信息使用效率。此外，信息化管理系统还应当可以收集客户信息、竞争对手信息以及政府机关部门政策信息等等，为企业调整自身战略规划、目标以及决策制定提供依据。

（四）加强内部控制监督，提升内控效果

企业在开展内部控制工作时，需要从监督管理环节入手，通过对内部控制加以监管，保证工作成效，促使内部控制水平的进一步提升。首先，管理者要做好员工引导工作，让员工对内部控制监督工作有所认识，以自觉约束各自行为；其次，重视内部控制评估体系构建。其主要是负责为监督评估工作提供参考。企业内部控制工作存在问题时，可以凭借评估体系作为参考依据，以此来结合具体问题制定针对性的解决措施。最后，企业需要构建审查部门或是内部控制监督小组，以保证其独立性。在监督过程中，监督人员发现问题后要及时指出，并督促相关部门或人员进行改正，为其提出改进建议，以保证企业内部控制质量和成效。

（五）增强风险意识，完善风险评估体系

风险评估和企业内部控制之间关系非常紧密，因此提升企业内部控制质量还需要做好风险管理工作，树立风险意识。为此，企业需要结合自身发展实际，构建完善的风险评估体系，以形成一个集合风险识别、风险分析、风险评价的风险评估系统，当企业在经营发展过程中出现风险隐患时，系统可以及时对风险隐患进行深层次分析，并立足于企业发展实际来评估风险发生会对企业带来何种影响，对不同风险做出优先级排列。在明确这些风险对企业经营发展所带来的影响之后，结合企业风险承受能力来制定行之有效的风险防范策略。一些风险是无法避免的，也无法通过方法来降低风险隐患，所以企业还需要通过制定相应的风险分担策略来尽可能减少风险对企业所造成的影响。此外，企业还可以成立专门的风险评估小组，让风险评估体系更加完整。在执行风险评估工作时，风险评估小组可以采取定期和非定期的方式进行评估，以做到及时发现风险问题，提升企业风险应对能力。风险评估小组需要在内部控制期间从人力资源、财务管理以及经营业务方面入手，从多方面分析可能引发风险的因素，通过内部管理控制来降低风险出现概率。不仅如此，风险评估小组还应当从市场、法律、政策等企业外部因素进行分析，提升企业评估与防范外部风险的能力。

结束语

一个企业是否能够实现合规、合法长远发展，最关键的还是在于这个企业内部控制工作水平的高低，好的内部控制为企业创造一个好的发展前途，但是很多企业在发展过程中没有认识到其价值，也没有给予该项工作充分重视，使得内部控制所存在的问题对企业发展带来诸多阻碍。基于此，企业需要转变认识，重视该项工作，结合当前所存在的内部控制问题制定相应策略，以提升企业内部控制水平，为企业在激烈的市场竞争获得更好发展提供保障。

参考文献：

[1]王春杰.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].营销界，2021（Z6）：140-142.

[2]赵震宇.企业加强内部控制与风险管理的研究[J].财会学习，2020（33）：197-198.