财政资金绩效评价的探讨

旷 晨

(吉安县财政局，江西 吉安 343100)

1 财政资金绩效评价概述

党的十九大报告中习近平总书记指出：“要加快建立现代财政制定，建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。”2018年，国务院相继印发了《关于实施绩效管理的相关意见》，解读了绩效的观念和绩效工作的重要性，并且强调要建立一套科学合理的指标体系。特别是在2020年全球暴发新冠肺炎疫情，对我国的财政收入支出带来严重影响，同时面临一个巨大挑战，财政资金的绩效评价显得尤为重要。

(1)绩效评价的概念。财政绩效评价是对财政资金使用的评价，即政府支出绩效评价。通过相关的评价方法、量化指标及评价标准对每一项目的财政资金的使用情况进行评价。项目的资金基本是政府各部门在使用，所以在对政府各部门制定好预算及绩效指标后，对资金的使用程度和实现的效果进行评价，具体可以细化到每一时间段的评价。一些政府部门会存在这样的误区，认为财政绩效评价就是财政部门的事情，和自己没有关系，其实不然。

(2)财政资金绩效评价的目的。绩效评价是解决资金分配与管理者追求的价值与公共价值目标实现之间的矛盾和冲突，并激发行为主体的高效行动，反映财政资金对社会产生的效益。绩效评价的目的一切都是从公共利益出发，激励预算单位的责任感与能动性，检验预算执行使用资金是否达到理想的效果，同时为预算管理提供指导方向，将有限的财政资金合理运用，创造更多社会价值，促进社会和谐稳定、健康有序的发展。

(3)财政资金绩效评级的作用。前面已经说过，绩效评价是针对项目的资金使用进行考核，其作用就是不仅能够监督政府项目的进度和资金使用情况，还能对检验项目实施后的结果是否达到预定的需求。有些预算单位对执行的项目本身的目标不一定有很清楚的认识，通过绩效评价可以解决这一问题，对预算单位形成约束，指导预算单位按要求完成项目资金的使用。

(4)财政资金绩效评价的意义。财政绩效评价工作的开展，不仅是对自身工作的检查，更是增加了政府的公信力。财政绩效评价作为公共财政建设的一项基本要求，不仅要遵守科学规范的原则，还要做到真实客观。其目的是提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。财政绩效评价工作的开展，大大提高了财政资金使用的透明度，推动了项目建设，并能够及时获得相关信息，可以说是在一定程度上达到了监管的作用，使得政府各部门自觉合理规划资金的使用，充分发挥资金的最大化效益。这与过去的财政资金使用效率相比，是一个质的提升。

2 财政资金绩效评价出现的问题

财政资金绩效评价处于发展阶段，绩效评价的手段相对落后，专业的绩效评价人才比较缺乏，预算单位的主观能动性较差，部门与部门之间的联系度不够。需要加强财政管理制度，相关绩效评价机制还需建立健全，绩效评价结果的运用有待提高。

(1)近一段时间以来，财政资金绩效评价工作不断加大实施力度，但是绩效评价的宣传工作不到位，刚开始在县级财政开展绩效评价工作的时候，大家对此很陌生，甚至不理解为什么会新增一项这样的工作，不知道它的意义和目的所在。所以工作开展起来相当被动，甚至有些部门单位带着抵触情绪。

(2)相关制度比较欠缺，虽然大部分项目资金明确了评价指标，但是评价结果的反馈不明朗，相关的问责机制未完善，目前大部分预算部门单位的思想还没有转变，认为自己部门的预算项目资金的使用和管理主要责任在财政部门，显得非常被动，导致财政部门一头热而预算单位的参与力不足。而且绩效评价没能与下一年度的预算相融合，预算管理也未能发挥好其自身的作用。

(3)目前，开展绩效评价工作较常见的形式是财政部门聘请第三方对预算单位的项目资金进行考核评价，但是预算部门对此比较被动，而第三方机构并未深入了解预算项目的实质性内容，导致绩效评价的结果简单地呈现出资金的使用进度和流向，绩效评价目的之一是通过评价结果推进预算单位提高项目资金的使用效率，达到激励效果，与这一点还是有差距的。

(4)财政资金绩效评价重视程度较高，但评价手段有限。主要表现在缺乏科学标准和促进手段、运用不灵活，评价结果难以应用。绩效评价在执行过程中偏重资金使用进度，忽略了其本身的实质性要求，评价目标不明确，如果说绩效评价只是注重规范形式就无法实现其作用和价值。绩效评价作为财政改革的手段之一，应发挥其重要的作用，强化可操作性。

(5)资金绩效评价还只是表面功夫，举个例子大部分绩效评价指标虽然引入了满意度，但未实质性去针对该项目实施完成后进行满意度调查，而且一些项目的开展只是一味地追求“绩”，针对百姓的需求和达到的效果没有深入调查，忽视了“效”。对于这些情况还需要职能部门进一步钻研，各部门间鼎立配合，与财政部门协力合作。绩效评价不是一项独立的工作，前期的各项工作铺垫关系着绩效评价的顺利进行。

3 对财政资金绩效评价的问题分析

财政资金绩效评价是一门综合性的工作，需要预算单位之间密切联系与配合，充分发挥绩效评价的价值所在。绩效评价的人力资源相对匮乏，预算管理和绩效管理的信息不对称也会造成绩效评价工作的滞后性。绩效评价工作需要一套科学、规范、系统、统一的方法和评价指标去支撑，保证评价结果的公正合理性。

(1)绩效评价工作的开展离不开宣传工作的推动，这是重要前提条件。纵观绩效评价工作的开展过程，宣传工作还是做得不够，宣传手段也比较单一。宣传工作的目的是传播正确的政策解读，认同改革的目的，我们为什么要这么做。宣传工作有助于绩效评价工作的开展，并反过来指导绩效评价工作当前及今后的实践。

(2)任何一项工作的开展都是边摸索边完善，不断发现问题不断进步。绩效评价的范围较广，涉及的项目众多，评价方法较单一，缺少制度保障，宣传工作没有其他部门做得好。所以应当落实责任制，加强宣传，强化预算单位的法定职责。从制度上推进预算单位形成自我约束，增强履职意识，变被动为主动。

(3)财政资金绩效评价的涉及面非常广泛，涵盖了社会的各个领域。这要求绩效评价人员不仅需要具备相关的财政知识，还需具备各领域的专业知识，绩效评价对此类人员的要求比较高，工作人员的业务能力水平也是推进绩效工作的保障，配备多样化人才的队伍是很有必要的，不仅可以把绩效工作做到细化，还可以精准把握一些工作中出现的问题，并及时有效地解决问题。

(4)财政资金绩效评价围绕绩效目标指标开展，并没有深入预算单位资金的使用责任和管理，一些事务都是财政部门被动承担。所以必须要强化预算单位的资金使用责任，提升资金使用效率，花好钱办好事，真正达到“四两拨千斤”的作用。绩效评价作为一种资金使用效率的激励手段的本身兼具科学性和导向作用，而且还具有监督作用。从图1可以明确地看出，项目的实施是由预算单位负责，而资金的规模和数量在财政部门，但是，真正使用钱的是预算单位，所以落实好部门单位资金使用责任很关键，财政部门则需要将预算分配的工作做好，而预算分配的工作离不开资金绩效评价，两者是共同依赖的关系。做好绩效评价的工作可以打破预算单位盲目的“伸手要钱，多多益善”的现象。

(5)要想在多方面全面实施绩效评价确实比较困难，绩效评价是一项庞大的系统性工程，关系到方方面面,构建一个这样的体系，绩效评价的前期工作要做好，比如不同项目的指标设计和评价标准。举个例子，社保基金绩效评价涉及多个险种的绩效考核，每个险种的效果和目的又不尽相同，在这样一个大范围下就必须细化多个险种的考核指标，这些都需要科学地深入调研项目的内涵，每个项目要达到什么样的效果，资金怎样才能最大化的使用，确实是一项很复杂的工程。很多时候，绩效评价的工作只是停留在表面，这需要一个过程去推进拓展，并不断地完善方法和总结问题吸取经验，没有说哪一种方法是一劳永逸的，不同的项目绩效评价指标也是有差异的，今天的成果并不代表明天的成果，我们需要不断地更新，进一步去适应变化。

图1 预算和绩效评价导向流程

4 对财政资金绩效评价的建议

需要充分发挥绩效评价的价值所在，科学建立绩效评价指标体系，从多个维度出发满足评价的要求，建立各行各业的绩效指标分析库，从上到下共享绩效考核指标，对同一项目可以使用同一套考核指标体系，节约人力物力和时间成本。财政部门之间的工作也要衔接好，避免出现信息不对称致使绩效评价的前期工作反反复复的现象。

(1)财政部门要从上至下宣传讲解绩效评价的重要性，不仅在财政部门传达，还要在预算单位深入贯彻绩效评价的重要性。宣传工作还应向社会宣传推广绩效评价工作，让老百姓了解财政资金的经济性以及政府是如何监管使用好财政资金为社会创造高效的资金价值。

(2)不可否认完善相关制度是前提，制度是保障工作实施开展，加快法律对绩效评价的建设，增强绩效评价的约束力，形成一个比较权威、统一、规范、有实施力度的绩效评价方法。科学的制定评价指标，针对不同的项目资金制定符合项目本身的评价指标，评价内容和标准的设计要详细规范，有针对性和指导性，让评价过程和操作流程顺畅。

(3)财政资金的使用范围大，专业的评价机构如果仅限于会计师事务所还是比较乏力的，针对这样的机构不可能做到面面俱到，所以在聘请第三方的时候可以考虑由该项目本身具有专业性质的机构或者具有综合性质的评价机构参与评价，评价方法多样化，比如因素分析法、专家评价法、调查问卷法等。这样在评价的过程中容易发现问题，发现问题提出改进建议，推进绩效评价工作的高质量发展。

(4)要明确预算单位是“见事算钱”而财政部门是管事分配资金，提高预算单位的主动性，避免出现为了省事躲避绩效考核预算单位“见事”不申报项目资金。评价标准的合理与否直接影响绩效评价本身，可以建立评价指标数据库，从财政管理、结构、效益三个方面去设计指标，通过外部因素和内部工作环境的需要优化评价标准。财政资金绩效评价主要是针对预算单位实现目标和资金使用的效率，不仅要落实预算单位的资金责任，还应提高预算单位的主观能动性，引入专家判断，在一定程度上体现预算单位花钱办事的能力，实现价值最大化。财政部门应科学调配资金，把握资金的有效使用，可以通过图2看看其流程。

图2 预算单位项目职责与绩效流程

(5)面对日益突出的财政收支矛盾，绩效评价工作的开展显得尤为重要。目前，正在探索和扩展事前、事中、事后的绩效评价模式，预算单位自我评价和财政部门评价相结合。在这个过程中，发现问题及时反馈及时纠正，事前财政部门要深入了解项目，资金是否可行；事中监督，防范风险；事后利用评价结果为下一年预算提供指导。实施过程中，不断提升财政资金使用部门的资金效能意识。现在不少地方财政开始编制部门整体支出绩效评价，从单个项目延伸到部门整体，更有利促进职能合理有效规范的使用资金。现阶段，预算与绩效一体化正逐步实施，绩效评价和预算必须相结合，绩效评价离不开预算，预算是前提，做好预算进行绩效评价，达到花好每一分钱的效果。那么如何才能真正发挥出绩效评价的价值作用呢？首先要清楚一点，预算管理目标的落实情况可以通过绩效评价来考核，这与过去相比，可以大大提高公共资源的配置率，也就是说绩效评价管理与预算管理相结合，两者产生联动机制，将绩效评价作为预算管理的手段。

5 结语

综上所述，财政资金绩效评价其实质是运用评价结果客观公正地对财政资金的使用效果进行评判，并将其结果有效地运用。科学合理的绩效评价指标不仅能够判断项目的经济效益，还能判断社会效益。政府职能的转变更是需要财政资金绩效评价有力实施，而财政资金绩效评价迫使职能单位高效使用资金，同时淘汰效率低下的项目。财政资金绩效评价工作不是一朝一夕的事，希望文章能对财政绩效评价工作有所帮助。