当前住房公积金管理存在的问题与对策探讨

沈蓉青 烟台市住房公积金管理中心蓬莱分中心

一、住房公积金的特征

住房公积金本身作为住房储蓄金，属于一项保障福利。颁布的住房公积金相关条例和政策，均是为了切实有效地解决职工住房问题。结合住房公积金的缴存细则，可将其特征归纳为下述四点：第一，普遍性，住房公积金作为福利项目，它的发放通常与工作性质、薪资待遇、房产持有情况无明显关联，在职工群体中普遍享有；第二，政策性，依据国务院出台的《住房公积金管理条例》的要求，企事业单位应按时、足额为职工缴存住房公积金。条例同时也对单位未及时缴纳的情形做出相关处罚规定，以此从政策上保障职工依法享有住房公积金的权益；第三，惠民性，住房公积金作为“低存低贷”的专项储金，在住房贷款方面，最大程度上为职工节约购房利息支出，确保职工享受惠民福利；第四，返还性，对于长期缴纳住房公积金的职工，如若达到退休年龄或者处于离休、离职、生活不能自理状态，住房公积金账户余额可以返还给职工。

二、住房公积金内部控制的原则

住房公积金会计核算业务的开展既要遵循基本原则，也要遵循特定的原则，即一般性、功能性、先进性等。住房公积金虽然作为福利保障，但并非个人独自承担，在会计核算业务中也要同常规核算业务一致，按照标准的业务流程落实会计核算工作内容。此外，还要求在会计核算过程中，加强功能的转变，由原有的基础核算向管理功能、整理分析功能过渡，促使会计核算满足新时代业务需求。同时，也要随时根据政策的变动情况确认会计核算方向，以此出具可靠的会计核算结果，确保住房公积金的资金安全管理。

(一)合法性

住房公积金管理工作的开展，需要在一定法律法规基础上，使用国家规范来对单位内部的管理进行约束，以此来完成对公积金的内部控制，并完善内部控制制度体系。

(二)牵制性

住房公积金和内部控制是互相牵制的关系，管理人员必须对每个部门人员的职责进行划分，对每个工作人员要担负的责任进行明确，并给出相应的工作权限。采用此模式来对各个部门和员工进行制约，提升公积金内部控制和管理的效率。

(三)系统性

住房公积金管理是由一个个子系统组成的，各个子系统之间存在互相依存的关系，所以要促进各个子系统的紧密合作，才可以对复杂的内部控制进行系统化管理，充分展现出内部控制的优势，保障内部控制更加合理、规范。

(四)责任性

公积金中心的岗位责任制度，严格划分了工作人员的职务与责任，保证部门与职工之间的协调。这样一方面可以保障各个岗位之间的职责落实到位，另一方面也可以实现对岗位的制约和监督，在很大程度上提升了公积金内控管理质量。

三、当前住房公积金管理使用中存在的问题

(一)在执法上存在一定的困难

目前我国的公积金管理主要执行的法律依据是《住房公积金管理条例》(以下简称《条例》)，从颁布至今已经有 20 多年的时间，期间经过两次修改，对其中一些不完善的地方进行了补充和修订。但是条例毕竟不是法律，虽然也具有一定的法律法规性质。对一些企业来说，《条例》的约束力不强，在执行力度上也就大打折扣，不具有强制性，许多单位就会趁机钻空子。目前就业大环境不理想，许多员工的法律意识和维权意识也淡薄，许多就业单位不缴存住房公积金，职工考虑和雇主的关系也不会主动维权。这些都导致了目前住房公积金执法上存在一定的困难。另外，从《住房公积金管理条例》修改版来看，依然存在一定的问题，某些方面的内容不完善，可操作性上还比较欠缺。例如，《条例》中明确规定了对缴存住房公积金确有困难的单位，经一定程序后可以降低缴存比例或者缓缴，待单位经济效益好转后，再提高缴存比例或者补缴，但如何界定和监管经济效益好转的指标，却没有相应的准则，这就使得管理中心在执法的过程中权利受限。最后就是人员短缺问题，一个县级公积金管理机构，却管理着几百甚至上千家企业的公积金管理工作，而从事执法工作的仅仅 2—3人。经调研多家公积金管理中心，执法工作普遍效率不高，处于民不告官不究的状态。

(二)缺乏有效的外部监督和内部鼓励机制

目前我国的住房公积金监督管理工作主要由上级监管部门负责，同时本地区的财政、人民银行等相关部门也有一定的监管职责，由于多头监管和没有强力对应的省、国家主管部门，所以监管力度较差，给住房公积金的监督管理工作带来了一定的困难，让住房公积金的有效管理和执行大打折扣。此外，我国的住房公积金在所有者和管理者之间实行的分离管理模式，使用者没有管理和监督权限，不能真实地了解公积金的运转和资金流向。建立了住房公积金年报披露制度后，这方面情况得到了一些改观，但是并未能从根本意义上改变。除了监管机制外，在鼓励机制上，目前的住房公积金管理也存在一定的不足。由于目前的绝大多数管理中心是事业单位，收入是固定的，并没有对公积金的管理人员有完善的奖惩机制，管理人员在工作的过程中不够积极，在工作中的热情程度和主观能动性还比较欠缺。在一些与住房公积金创新性业务的开展中不积极，此外，监管机制的不完善，让部分单位和个人有机可乘，利用职务之便对公积金进行非法所用，这些现象的发生严重影响了公积金的管理和发展。

(三)住房公积金覆盖率较低，受众人数少

住房公积金制度又不是一项解决贫困人群住房问题的制度，因为贷款有首付要求，贫困人群不具备首付的资金能力。目前住房公积金的使用者主要集中在大城市，对部分小县城以及农村偏远地区，则能够享受到公积金的人数比较少。随着市场经济的不断发展和改革，国家对经济结构的调整和改革，社会上涌现出了越来越多的个体工商户以及非公有制单位职工，还有人数庞大的农民工以及进城务工人员，社会自由职业者也是不容忽视的群体。这些群体都是住房公积金目前不能覆盖到的群体，但同时他们也是最需要住房改善的群体。如何保障这些群体的权益，让这些群体也能够享受国家低息政策进行住房贷款，将会对提高社会经济水平、保障人民生活水平产生重要的影响。

四、解决当前住房公积金管理过程中存在问题的几点措施

(一)加强执法，完善相关法规

良好的制度是保障工作顺利发展的前提，建立健全的法律法规对住房公积金的管理使用工作是非常重要的。从长远阶段来看，国家应考虑公积金立法，从国家立法层面提升公积金的严肃性和权威性，如此为公积金执法提供重要保障。从短期来看，鉴于目前的《住房公积金管理条例》中仍然还存在一些不完善的地方，影响和制约了住房公积金的管理和实施。因此，国家应该进一步根据《住房公积金管理条例》出台一系列实施细则或办法，将不明确的内容进一步明确，对权利和具体的实施办法应该进行统一，让管理中心在执法的过程中能够有准则可依，而不至于因执法权力不够导致工作无法顺利开展。此外，执法部门还应该加大对住房公积金制度的宣传力度，让社会更多的人了解住房公积金制度的重要性，并且对违反执法的单位及个人严重处罚，促进住房公积金管理工作的制度化、法制化、规范化。

(二)加强监管，建立健全内部鼓励机制

加大对住房公积金的监管力度。首先，省级住建部门应制定政策导向，将公积金监管工作纳入重点工作，要围绕公积金的管理，充分评估各类风险，并制定预案或措施，加强监管。其次，建立健全各项规章制度，包括岗位责任制、内部审计制度以及问责制，严格实行谁出了问题谁负责。分工明确，责任清晰，将岗位的业务办理和审计实行分离管理，这样能够保证工作开展的透明、公正。同时也需要在公积金的内部设立专门执法机构，并由专人负责对住房公积金的执法监督考核管理。对那些不按规定设立住房公积金的单位或集体，依法查处；对挪用公积金款项、违规操作的单位及个人，进行立案调查。通过这样严格的执法和监管，将住房公积金的工作在公众、单位与管理中心三方的相互配合协作下形成运转良好的监督执法体系。此外，加强对住房公积金管理中心的工作人员素质教育和爱岗敬业教育，切实提高每一位公积金职工的业务水平和服务意识。只有职工的主观能动性提高了，才能更好地投入到工作中，极大地提高工作效率。同时，在管理中心内部实施鼓励机制，充分调动职工的工作积极性和主动性，鼓励职工对公积金的发展提出创造性的政策建议。而且，在管理中心内也要制定详细的工作计划和工作流程，不断提高管理水平，通过鼓励机制提高职工的工作效率和工作激情，促进公积金管理工作的顺利开展。

(三)推行集成归集管理模式

通过住建部住房公积金资金结算平台，前台业务、后台财务和网上业务均通过唯一的电子化渠道，办理各银行账户的收付款结算业务，实现了实时准确的日清日结。业务驱动资金结算，资金驱动记账的闭环核算管理模式，更是最大程度上保证了资金安全。但目前各地公积金归集模式不一，有的是委托银行归集，有的是公积金中心窗口归集，所以应建立一个相对协调且集中的归集管理环境，以便会计人员能更高效地完成会计核算任务。

住房公积金管理中心在履行归集职责的同时也要与时俱进地实现高效归集，笔者认为集成归集管理模式可以从两方面思考：一是纵向管理，即将彼此独立的部分汇总成一个整体。在会计核算时，可将同一银行账户、同一类型业务汇总到一张记账凭证，可把相对应的业务流水明细作为凭证的原始附件，这种模式的优势在于对每个银行的账务都能够及时清算核对，便于掌握各银行存款的数据，也可以间接统计各银行归集额的数据；二是横向管理，即将不同银行账户、同一类型的业务进行集成管理，这种模式方便统计归集各项业务的数据，能够最大限度满足会计人员对归集数据的统计分析。总之，集成归集管理模式是建立在会计核算信息化的基础之上，会计人员可以从多维的角度出发，根据当地公积金归集特色，从不同的维度精简归集方式，无论作为公积金管理者还是使用者，可以随时提供高效便捷的功能服务。

(四)强化数据分析功能

1.深度研发新功能

全国住建部研发的结算平台，可以在原有基础上联合技术部门对系统功能进行深层次开发，使之具备数据分析功能。其中在新功能开发阶段，可以充分借助大数据技术以及云计算技术，新技术的应用，可以实现功能模块的及早开通。若能对系统功能进行拓展设计，即可在系统助力下，促使会计人员从中深度分析会计数据，切实完成公积金数据的分析统计任务。对于公积金用户而言，主要通过提取或者办理公积金贷款的形式使用公积金账户资金。要想确保会计人员更便捷地使用系统进行核算，还需在功能开发中提升系统的数据统计分析能力。如可以从技术部门出具技术开发人员，并得到住建部技术员的支持，联合针对系统功能进行外拓。其中应注意的是验证系统功能实用性，促使在新技术干预下形成了结算系统，除了保有原有功能特性外，还可以满足会计人员的新需求。

2.建立共享接口

会计人员要想采用信息系统对会计数据进行汇总分析，既可以对原有系统功能予以优化拓展外，还可以从系统接口设计上，促使结算系统同数据分析系统建立共享关系。如可以在 Oracle 数据库以及 Java 开发工具的指引下，联合JSP 开发技术，建立涵盖账目管理、报表数据整理与凭证管理、数据分析功能的新系统，而后可以新增数据导入模块，可以在连接结算系统后，直接对结算系统中展现的会计数据进行导出操作，以便在数据共享环境下，为会计人员给予数据分析统计辅助服务。但应当关注的是系统权限问题，会计人员在获取公积金账目数据时，需要通过身份验证技术的评估，确认身份信息无误后，即可从接口连接行为中掌握会计数据。对于权限的设计，也是维护结算系统运行安全性的重要途径。会计人员即可依照上述两项举措，对各项数据实现有效分析，为住房公积金的资金使用、政策制定方向提供有力的数据支撑，促进公积金业务的稳步开展。

五、结语

我国的公积金事业随着城镇化进程的深度推进，以及住房建设规模的不断扩大而得到稳健发展，如何科学规范使用住房公积金资金，成为满足广大人民群众住房需求过程中的巨大挑战，因此，公积金管理中心要在树立科学的住房公积金资金管理理念的同时，不断强化资金的风险识别与防控能力，有效提升资金的风险防控水平。■