企业应对税收优惠政策变化的财务管理策略

黄旋

（西安天力金属复合材料股份有限公司，陕西 西安 710000）

税收优惠政策对于企业而言是一项重要的财务政策，充分利用税收优惠能有效降低企业的税负，促进企业的发展。然而，由于政策变化的不确定性和复杂性，企业在应对税收优惠政策变化时面临着很大的挑战和困难。因此，如何制定科学有效的财务管理策略，应对税收优惠政策变化，成为当前企业所面临的重要问题。

一、企业制定的财务管理策略的重要意义

财务管理策略应当与企业战略目标相一致，通过制定合理的财务目标和实施计划，帮助企业实现战略目标，提高企业核心竞争力。恰当的财务管理策略有助于企业根据自身特点和市场环境，合理配置财务资源，提高资金利用效率，优化财务结构。制定科学合理的财务管理策略可以帮助企业识别、评估和控制财务风险，保护企业财务安全。财务管理策略的制定和实施需要企业财务人员具备较高的管理能力和专业素质，因此也需增强财务人员的财务管理意识。

二、税收优惠政策变化对企业财务管理的影响

（一）税收优惠政策的变化和原因

政策逐步收紧的原因主要是国家财政压力的增加。在政府刺激宏观经济发展的背景下，国家财政支出不断增加，而税收收入却难以保持同步增长。因此，政府需要通过收紧税收优惠政策来增加税收收入，缓解财政压力；而放宽税收优惠政策有助于降低企业税负，提高企业市场竞争力，促进整体经济发展；同时，政策针对性逐步加强的原因主要是国家产业政策的调整和完善。

随着国家战略的调整和重点产业的调整，政府需要通过税收优惠政策来引导企业转型升级，提高企业的科技含量和核心竞争力，从而更好地适应新的产业政策。税收优惠政策的变化是一个动态的过程，需要企业密切关注政策的变化和调整自身的财务管理策略。

（二）税收优惠政策变化对企业财务管理的影响

税收优惠政策具体条款复杂多样，为充分享受行业相关税收优惠政策，企业需调整自身会计核算和财务管理模式。以下以税法关于西部大开发所得税优惠政策为例，来详细阐述税收政策规定对会计核算的影响。

该政策规定，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

为充分利用西部大开发所得税优惠政策，企业需调整自身产业结构，并在符合会计准则的前提下调整会计核算模式，保证符合鼓励类产业的主营收入占当年收入总额的60%以上，降低其他业务收入和投资收益的比例；从增值税关于收入纳税时点相关规定出发，采用预收款项方式销售货物，纳税时点为货物发出的当天，而采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税时点为书面合同约定的收款日期的当天，当企业已经发货但并未收到全部货款时，采用赊销和分期收款方式显然对企业更有利，避免未收到货款却缴纳增值税的情况，以降低资金的时间成本，提高资金的使用效率。因此，税收优惠政策变化对企业财务管理影响主要体现为：企业主动调整会计核算模式和财务管理方法，适应税收优惠政策的变化，充分享受到税收优惠政策，降低企业税负，提高企业效益。

（三）企业应对税收优惠政策变化的挑战和机遇

随着税收优惠政策的变化，企业面临着诸多挑战，同时也有机遇。税收政策变化带来的挑战主要体现为：第一，税收优惠政策到期，税收成本增加，企业需要重新测算税收成本，并制定相应的财务预算和规划。

第二，税收政策方向调整，原有产业结构无法享受到税收优惠，企业需优化其产业结构和税务筹划，采取合法的减税措施，降低税收负担。

第三，税收政策变化快，未及时全部了解并采取应对措施，要求企业加强相关培训和学习，及时关注政策变化，并结合企业实际调整业务和财务模式，充分享受税收优惠政策。企业税收优惠政策的变化也带来了机遇，企业可以通过合理利用新政策，寻求新的税收优惠机会，降低税收成本，提高企业盈利水平。税收政策的变化也意味着市场环境和产业结构的变化，企业可以抓住机遇，调整产业布局和经营战略，寻求新的发展机遇。因此，企业应对税收优惠政策变化的挑战和机遇，需要综合考虑企业的实际情况和市场环境，制定相应的财务管理策略，保证企业的可持续发展。

例如，一个地区为了鼓励企业在某地区投资和发展，可能会实施税收优惠政策。该地区可能会给在该地投资并创造就业机会的企业一定的税收减免或税收抵免。这样的优惠政策对企业来说是一个机遇，可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力和竞争力。例如，海南自贸港实施了关税、企业所得税、个人所得税等11项税收优惠政策，其中企业所得税和个人所得税“两个15%”的优惠政策吸引了大量企业和人才集聚。企业可以依据这个政策，结合自身产业布局需求，将部分业务模块建在这些地区，以便享受税收优惠政策。此外，该企业还可以考虑进一步增加生产，以满足当地和其他市场的需求，以提高企业的盈利能力。

除此之外，企业还可以利用优惠政策进行税收筹划。例如，该企业可以通过合理的跨国布局和结构优化等手段，降低全球范围内的税收负担。企业可以在优惠政策的地区建立控股公司或分支机构，并将高成本和高税负的业务转移到低税负地区，以降低整体税收负担。

三、企业应对税收优惠政策变化的财务管理策略存在的不足

（一）缺乏对税收优惠政策变化的关注

税收优惠政策变化的成因多种多样，其中最主要的原因是国家经济发展的需要。税收政策是国家经济政策的重要组成部分，是调节国家经济发展和财政收支平衡的重要手段。在经济发展的不同阶段，政府对税收政策的调整也不同，以适应国家经济发展的需要。

税收政策的变化还受到宏观环境和政策环境的影响。例如，全球经济发展的变化、贸易保护主义的抬头、国际税收竞争等因素，都会影响国家的税收政策调整。政府对于税收政策的调整也会受到政策目标、政策效果、社会影响等多个方面的考虑。政策的执行也会受到多种因素的影响，如执行难度、社会反响、政策成本等因素，都会影响政策的执行和调整。政策执行的效果也会受到多种因素的影响，例如，经济环境、行业特点、企业规模等因素，都会对政策的实施和效果产生重要的影响。因此，企业需深入了解税收政策变化的原因及税收优惠政策制定的行业背景，积极收集整理行业相关税收优惠政策信息，主动调整业务财务模式，充分享受税收优惠政策。

（二）企业财务核算能力不足

税收优惠政策变化对企业的财务管理带来了新的挑战和机遇，需要企业加强财务管理，提高核算能力，及时调整和优化财务管理策略。具体原因包括政府为了适应宏观经济形势和改善财政收支状况，不断调整和优化税收政策，取消或调整企业原有的税收优惠政策。这些政策的变化将直接影响企业的税负水平、现金流等，导致企业的利润下降，经营状况受到影响。企业需提高财务核算能力，严格按会计准则进行财务核算，同时按税法规定调整税会差异，保证企业依法纳税的同时应享尽享相关税收优惠政策，降低企业税负水平。

四、企业应对税收优惠政策变化的财务管理策略

（一）深入了解税收优惠政策变化的影响

首先，企业需要了解新税收政策对企业的税负影响，预估新税收政策的成本，并做出相应的调整。例如营改增之前建筑行业营业税税率为3%，营改增之后建筑行业老项目采用简易征收计征增值税，新项目采用一般计税方法，新项目业务模式符合“甲供材”和“清包工”也可采用简易征收计税方法，同时增值税计税基础为不含税价格，与营业税这类价内税又有着很大差异。企业应根据所在行业税收政策变化情况，测算企业具体税负水平，参考同行业平均税负水平及以前期间企业税负水平，积极调整业务模式，降低企业税收负担。

其次，企业应了解新政策对企业业务模式的影响，及时调整经营策略以适应新环境。例如一家餐饮企业，之前采用核定征收方法缴纳企业所得税，随着营改增后餐饮行业税收政策的变化和征管力度的加大，企业改为查账征收方法缴纳企业所得税。该餐饮企业很多食材从菜市场商贩处采购，无法取得增值税发票。这种业务模式在核定征收时符合企业经营发展需要，改为查账征收后因为无法取得增值税发票造成企业所得税税前采购成本无法扣除。为适应税收政策的变化，降低企业税负水平，企业可安排采购员以个人名义采购食材，采购完成后按采购价格加上税款销售给餐饮企业，同时采购员去税务局替餐饮企业代开增值税专用发票。业务模式这样调整后餐饮企业采购食材价格虽略微上涨，但获得增值税专用发票，增值税进项税额可进行抵扣，采购食材成本可依据发票税前抵扣，城建及附加税也可在税前扣除，企业税负水平大幅度降低，从而提高经济效益。

最后，企业还需了解新税收政策对企业的现金流影响，通过优化现金管理策略、调整预算和资金使用计划等方式，有效应对税收政策变化带来的挑战。例如依据财税【2016】36号文，建筑行业收到预收账款时缴纳增值税，而财税【2017】58号文规定从2017年7月1日起建筑行业收到预收款时不承担增值税纳税义务，只需按规定预缴增值税。建筑行业增值税纳税时点的变化直接影响企业现金流量，建筑施工企业收到预收款时，一般纳税人按2%预征率预缴增值税，当建筑服务发生或开具发票时，才需承担增值税纳税义务。因一般纳税人预征率低于建筑服务增值税税率，建筑行业纳税时点的变化会降低企业资金占用成本，提高资金周转效率。同时对企业会计核算有了更高要求，需要企业规范会计核算，依据税收政策变化调整预收账款增值税账务处理方法，依据增值税和所得税纳税时间的不同加强税务管理，同时加强发票管理，避免因先开票而提前承担纳税义务。建筑行业增值税纳税政策的变化要求企业调整资金预算，使得资金计划和税收缴纳时点相匹配，充分发挥资金时间效用，提升资金管理水平，为企业发展做出贡献。

（二）规范企业财务核算方法

为充分享受税收优惠政策，获得国家减税降费给企业带来的好处，企业应严格按政策要求进行财务核算，具体表现在：第一，尽可能获得增值税专用发票，提高进项税额扣除比例，降低增值税税负；第二，除工资社保等费用外，需要获得发票或财政部监制收据等税前扣除凭证，以此作为成本扣除依据，降低企业所得税负担；第三，按照税收优惠政策规定进行账务处理，并整理相关资料留存备查。例如企业取得的政府补助资金同时符合以下三个条件，可作为不征税收入处理，这三个条件分别是：企业能够提供专门资金拨付文件、政府专门的资金管理办法、对该资金收支单独核算。企业应规范财务核算方法，符合政府补助不征税收入的财务核算要求，减少应纳税所得额，从而降低税收负担。

（三）推进业务财务融合，充分享受税收优惠政策

税收优惠政策变化要求企业主动调整业务模式，不同业务模式可能会带来税负差异。企业业务模式确定，税收类别、税率和纳税时点都随之确定，这就要求企业在加强财务管理的同时，需积极推动业财融合，促进财务了解业务，调整业务模式，通过业务结构的改变降低公司税负。

首先，企业应重视并规范合同签订流程，要求财务参与合同审批过程。合同关于业务性质、发票开具、付款约定等条款，都会影响企业税负水平。例如移动公司充话费送手机的销售活动，赠送手机是否按视同销售缴纳增值税，取决于合同的具体约定，若合同具体约定了销售手机和话费充值两项具体履约义务且交易价格为话费充值金额，可将交易价格分摊至单项履约义务，赠送手机无须单独按视同销售缴纳增值税；若合同只约定充值话费金额，同时无偿赠送手机，则手机需按视同销售进行处理。因此，财务需参与合同签订过程，利用合同进行税务管理，避免企业多交冤枉税。

其次，企业应重视业务流程管理，通过调整业务流程进行税务管理。例如，目前一般纳税人不动产租赁的增值税率为9%，仓储服务的增值税率为6%，为降低税负水平，企业可将提供不动产租赁业务转变为提供仓储服务，但是业务实质的改变仅靠财务管理难以实现，需要企业调整业务流程各个环节。例如出租不动产的同时配备专门人员，对仓库产品履行保管职责；提供仓储服务一方承担水电费；服务费按仓储时间、货物搬卸的频次收取；按要求取得仓储服务经营资质等。企业只有通过调整业务流程，改变业务实质，才能降低自身税收负担，享受税收优惠政策带来的好处。

最后，企业应加强财务人员培训学习，不仅包括财务专业知识学习，还包括业务产品学习。财务人员只有同时熟悉财务知识和业务知识，才能真正做到“业财融合”，企业才能真正享受税收优惠。例如融资租赁公司售后回租业务，财务只有了解公司资产转让行为是否实质构成销售，才能按规定进行后续账务处理，否则可能造成账务处理不规范，也会增加企业税务管理风险。

五、结束语

探究税收优惠政策对企业财务管理的影响，分析企业应对税收优惠政策变化的现状和问题。探讨企业在应对税收优惠政策变化时应采取的财务管理策略，包括如何规避税收风险，合理利用税收优惠政策，提高财务透明度，优化税务筹划，加强内部控制等方面。分析税收优惠政策的未来发展趋势，为企业制定长期的财务管理策略提供参考和建议。为企业应对税收优惠政策变化提供一定的理论支持和实践指导，帮助企业更好地运用税收优惠政策，提高财务管理水平和经济效益。