关于企业税收筹划方法浅谈

王赫伟

（黑龙江省八达路桥建设有限公司，黑龙江 哈尔滨 150060）

税收也作为企业净支出，在企业经营成本中占据较多成本，企业主要为节约经营成本，为缓解企业整体税负，在我国法律红线内选取合理、科学的方法，避免多缴税、尽量实现推迟缴税。税收筹划主要是指处于当下税法制度框架内，纳税人处于不规范税法制度的状况下，对各类纳税方案做好精细化分析和计算，以此筛选与企业自身最吻合的方案，进而减轻企业税负经济行为，使企业日常生产经营、财务决策发挥关键性作用和能效。现下为确保企业税收筹划工作高效化实施，需充分结合相应的基本原则，明晰税收筹划方法和目标，制定相应的策略和方法，提出相应的建议作为决策参考依据和支持。

一、现代企业税收筹划的作用和价值分析

税收筹划作为一项综合性、复杂性工作，现代企业税收筹划自身作用和价值主要是为降低税负、争取获得最大的税后利润，纳税尽量达到最少、纳税尽量延迟，主要是其外在表现。为确保税收筹划发挥自身能效和作用，主要包含以下几方面。

一是降低纳税成本。纳税成本主要是与纳税义务执行和实施形成，纳税成本的高低直接关乎企业生存和发展，纳税成本降低不仅关乎纳税者自身理念和筹划水平，而且与整个税收制度是否健全和完善相关，通过科学、合理化税收筹划，降低企业自身税负，可显著增加企业经济效益，同时对税务机关而言降低各类成本，显著增加其税收，实现互惠双赢。

二是控制企业税务风险。企业由于涉税行为形成的风险，将其可视为税务风险，企业实际运营和发展过程中涉税需坚持以法律为导向进行开展和实施。若企业涉税行为缺乏合理性，处于法律红线外，需接受相应的惩处，所以合理把控税收风险，是减少企业由于违法而承担的经济成本支出[1]。

三是降低企业税收负担。企业税收筹划不应仅考量某种税缴纳实际金额，而是应充分考量企业自身发展整体效益，同时不同企业内部实际目标不同，同一个企业处于同一阶段实际目标存在差异性，不同阶段和时期具体目标不尽相同，需有所侧重。

二、现代企业税收筹划基本原则和方法

（一）税收筹划的基本原则

为高效化做好税收筹划活动，要求遵循相应的基本原则，作为纳税者需充分遵循，主要包含以下几方面。

1.合法性。企业内部各项业务和经济活动需处于合法状况下实施，税收筹划也应遵循相应的基本原则，违法逃税的行为不能将其称之为税收筹划，应对其保持零容忍的态度。合法性主要是税收筹划最基础、最重要原则之一，企业需积极以我国法律法规为基准红线，按照企业自身实际状况，高效化做好相应的税收筹划工作，以确保筹划更具科学性、合法性。

2.目的性。税收计划最终的目标是企业获取较大的利益，不仅局限于企业税负最小化，而且充分考量企业整体发展，税收筹划过程中，应客观、全面考量当下企业财务环境及其发展策略，利用多元化财务模式对纳税各项事项合理组合，高效化做好各项资源配置和适用，确保税负和收益实现最佳配比。

3.前瞻性。税收筹划对企业发展和运营具有一定的指导作用，要求企业需各类生产经营、投资活动等做好精细化、全面化的安排和计划，做好税收筹划工作需充分遵循前瞻性基本原则，更强调事前计划，一旦经济业务发生，纳税科目、计税依据等无法变更，事后无法进行变更。

4.兼顾性。事物双面性无法避免，风险和利益均共同存在，企业税收筹划的过程中，需积极做好权衡利弊，充分兼顾整体效益，对税收筹划方案的可操作性开展多方面的考量和分析。

（二）现在企业税收筹划的方法分析

现下企业生产经营和发展过程中均涵盖税收筹划，处于不同状况下，选取多元化的筹划方法，可显著避免各类财务风险，助力企业可持续发展。现下企业税收筹划方案选取的不同，最终实际效果不尽相同，主要包含以下几方面。

1.筹资活动。企业开展筹资活动的作用和目标是减少税负，实现企业经济效益最大化，通过当下实际现状分析，企业筹资方式包含两种，即股权筹资、债务筹资，该两种方法均可助力企业第一时间筹集自身所需资金，但由于两种方式税务相关工作处理方法具有一定的差异性，选取科学、合理的筹集资金途径，形成的融资成本不一。

结合我国相关税法相关要求，企业支付股息无法将其归纳于整个成本耗损范围内，难以将其及时做好税前扣除，支付负债形成的利息可将其视为成本支出，纳入税前实际扣除项目。不同筹资方式为企业带来的收益存在较大差异性，不同筹资方式为企业收益不尽相同，导致企业承担的税负不一。

企业应充分结合自身生存和发展现状，动态化分析未来实际战略发展目标，有的放矢选取相应的筹资方式。企业需充分考量财务风险和资金成本实际的关联性，选取合理的资本结构，若企业支付利息、税前投资收益超过实际负债成本率，显著提高负债比重提高权益收益水平，显著增加负债筹资形成负效应风险。

融资租赁是当下企业融资的关键方法和举措，选用此类方法可短周期内获取企业所需资产，促使企业举债能力显著增加，最为关键的是租入租金中，可将利息及相关手续费用支出纳入整个直接费用成本中，通过无本租赁资产折旧费用处于税前列支，可实现双重抵税的作用和能效[2]。

2.投资活动。企业投资方式按不同种类划分类别，主要包含两种类型，即直接投资、间接投资，前者主要是指投资人员将企业内部相关资产直接用于投资项目范围内，以形成实体的资产或购买现有企业相关投资，更注重实体性；后者注重购买无形资产，如股票、债券等，处于一定时间周期内便可获取较佳的收益。投资活动中开展税收筹划工作至关重要，企业投资作为一种高风险的财务管理形式，积极开展投资活动，有必要做好以下几方面考量。

首先，组建形式的选择。现代企业主要涵盖公司和合伙企业，投资者注册企业过程中组建方式存在差异性，自身承担的税负具有一定的偏差，若有限责任公司和合伙经营相比较，前者需进行双重纳税，主要涵盖公司所得税、个人所得税；后者仅需缴纳个人所得税即可。组建过程中选取合理类型，企业人员需充分考量各方面因素保持谨慎的态度进行筹划。

其次，布设分公司选择。投资单位投资人员布设企业具备多种形式可选择，选取合理直接与投资者经济效益，企业创设初期发生亏损可能性较大，选取分公司形式，可将分支机构亏损转移至总公司，进一步缓解企业整体税负。

最后，投资方向选取。税收作为国家核心经济杠杆，为客观展示和呈现国家政策方针，为促使国家政策方针予以实施，对满足国民经济发展投资，会给予税收提供优惠，要求投资者正式决策之前，积极掌握税法内部关于投资税收政策，科学、合理做好税收筹划，以便于减轻企业整体税负。

3.经济活动。企业生产经营涵盖多个环节，每个环节涉及不同的会计政策和税法，企业实际运营和发展过程中，内部投资作为最为关键的内容应对其加以重视，不同企业均有所涉及，固定资产折旧法包含其中。

固定资产折旧法包含多种方法，不同折旧方法实际额度具有一定的差异性，最终分摊至不同阶段耗损成本数量存在较大差异性，折旧常规下处于税前列支，其额度高低对整个企业整体纳税额度产生直接影响。

企业内部各项经营活动开展过程中，影响企业实际获利因素较多，其中最为关键的是生产成本，为获取较佳的经济收益，需严控整个成本，企业开展税收筹划过程中，为显著降低企业税负，需选取科学、合理的存货计价方式，降低成本增加获利空间。需强调的是，开展税收筹划活动之前，企业需充分分析税收筹划中面临各类风险，做出科学性判断，促使预算精准性、可靠性实施，以确保财务预算与企业实际状况相匹配，助力其可持续发展[3]。

4.收益分配。公司经营成果的分配一方面要考虑以前的亏损问题，另一方面要考虑公司和股东的税负问题。股东的个人所得税和公司的现金流量都会受到股利政策的影响。常见的股利分配有现金股利和股票股利两种形式，由于我国对资本利得不收所得税，所以两种方式对股东所得税的支出影响不一样。企业自身整体收益的分配，需充分结合我国税法相关规程，以及企业生存和发展基本状况决定，但应保证其配置更具公平化、合理化，实现企业经济效益最大化的基础上，促使国家财政收入、劳动者和企业收益均衡。

如国家纳税法律规定，新创立的软件企业和集成电路企业可享受“两免三减半”纳税优惠政策，企业可积极发挥自身优势和能效，加大自身产品或服务宣传力度，持续性推迟企业获利年度，以实现企业节税目标。企业股利分配形式逐步多元，应结合我国相关税法，固定获取先进股票需缴纳个人所得税，选取股票无须缴纳税款，企业需从未来战略发展层面，以及当下实际状况筹划现金股利和股票利发放，保证对企业和股东均有利。

三、提高企业税收筹划水平的策略和方法

税务筹划作为一项综合性、复杂性工作，需充分结合实际状况，选取合理的方法和策略，显著提升整个税收筹划水平，主要涵盖以下几方面。

一是强化人员筹划意识，显著提升财务人员专业水平。为显著增强人员税收筹划意识，为后续税收筹划工作高效化实施做支撑，建议企业内部管理人员和普通员工选取科学、合理的宣传和教育方法，以此形成完善、可靠的筹划理念，对整个税收筹划提供支撑。应充分结合实际状况，选取专业人员组建税收筹划机构，不断完善和优化各项制度，为企业税收筹划构建较佳的环境，促使税收筹划工作高效化实施和开展。

企业在制定了税收筹划策略之后，在条件允许的情况下，可以设立税务专员小组来对公司的税收工作进行全面统筹。而税收筹划策略能否实施成功的重要因素在于税务专员的专业素质和实际的操作能力。因此，公司有必要对税务专员进行素质的培养，而且税务专员自身也要不断地加强对税收政策和会计政策的学习，只有在提高自身的内在素质的前提下，才能确保税收筹划策略的成功实施[4]。

二是善用税收优惠政策。国家为了扶持一些特定行业的发展，往往会对其实施一定的税收优惠政策。比如，对获得“高新技术企业”称号的公司采用15%的企业所得税税率缴纳税款，还有对企业的研究开发费用采用加计扣除等优惠方式，企业应该善于运用这些优惠政策，将这些政策融入企业的日常经营中，这样便能获取可观的税收优惠收入。

三是做好内部沟通和协调，完善税收风险控制机制。为促使企业内部税收筹划更具可靠性、安全性，应积极做好内部沟通和协调工作，公司的整体税务筹划策略的完成不是一个人或一个部门的责任，是整个公司各个部门的职责。

公司的各个部门都应该在做好自身本职工作的同时，也要积极配合其他部门一起完成公司的总体筹划目标。个人则是策略最基层的执行者，在公司的整体策略实施的过程中，各个部门以及每个员工都应依照计划来开展活动，提高策略的运作效率。明确各部门之间的责任与职责，方可保证相关职责明晰化，减少各部门和人员责任相互推诿。需构建完善的纳税风险评估工作，增强评估有效性，企业税务筹划中精准性掌握各类风险，需高质量完成税务风险评估工作，形成完善的风险评估机制，有效落实各项工作。应充分建立科学、合理的信息沟通机制，有利于获取全面、客观的信息数据，为企业实际运行经济业务产生问题，明晰与之相适应的风险做好参考，助力税务信息更具时效性。

四是熟知相关税法政策，强化与税务机关的沟通。税收实际筹划过程中，税筹人员充分熟悉掌握各类税法政策，方可科学、合理使用各类税法政策，保证整个筹划方案更具可靠性及合理性，应对其精准性进行掌握，结合企业当下和未来发展实际现状，第一时间做好税务筹划工作。

企业为从本质层面税务筹划中使用各项款项更具科学性、合理性，需提供更多时间、空间学习和分析我国税法，综合性掌握相关政策和条款，促使现下我国出台各类税法相关政策和条件使用更具科学性、合理性。应动态化注重税法当下发展和修订实际状况，不断结合时代发展趋势，灵活性调整税收筹划方案及其关键点，从本质层面促使整个税收筹划方案更具科学性、合理性。

同时，需进一步与税务相关部门做好沟通和交流，高效化选取先进、正确的信息技术，建立完善、高效的沟通交流平台，确保企业内部各部门和人员信息资源共享，促使税收筹划工作开展过程中，可第一时间获取更为精准、完善的税务信息，及时明晰税收筹划工作开展过程中存在的困境，持续性对其做好优化和完善，以保证税收筹划工作方案更具科学性、合理性[5]。

五是综合考虑风险收益。选取不同的投资方式，实际干扰税收的关键因素存在差异性，投资最终收益、风险不尽相同，部分投资方式可能减少整体税收额度，但最终回报利润不佳，抑或面临的风险较高，这样的投资方式是不值得选用的。所以，在进行投资方式的税务筹划时，要综合考虑投资的风险和收益，尽量选择税负最低、收益最高的方案，从而实现企业投资价值收益最大化的目标。

六是合理选择折旧方法。表面上，固定资产折旧方法的选择对利润和税金不会产生什么影响。实际并非如此，公司各期固定资产的成本会受到每期折旧数额的影响，而不同的折旧方法会导致各期折旧数额的不等，所以最终会影响到企业的税负和利润的大小。因此，公司必须合理选择折旧方法。

四、结束语

伴随税收征收管理体系持续性优化和完善，企业逐步处于全面税收约束的市场竞争环境下，为保证企业内部税收筹划科学合理，符合企业客观发展需求，维护和实现企业财务目标的战略，在企业生存和发展过程中发挥关键作用。应充分掌握税收筹划方法和目标，结合企业自身实际状况，选取科学、合理的策略和方法，不断选取与之相适应的措施，显著提高税收筹划水平，助力企业降低税负，以获取高质量发展。