新时代国有企业财务管理与内部控制体系的建设新思考

摘 要：在我国市场经济体系不断建设发展的新背景下，国有企业想要健康平稳发展，需注重强化财务管理、建设完善的内部控制体系。鉴于此，本文先阐述了企业财务管理与内部控制的概念，明确了二者间的联系；而后针对当前新时期下国有企业面临的问题，提出了加强财务管理力度、健全内部控制体系的有效建议，使国有企业可以更好地应对未来发展的新机遇和新挑战。本文的研究具有一定现实意义，以期提高国有企业经营实效，助力社会经济繁荣发展。

关键词：新时期；国有企业；财务管理；内部控制体系；建设策略

一、前言

基于新时期社会经济形势的变化，国有企业在经营发展中，如采用传统的财务管理和内部控制模式，则无法适应外部环境，难以实现健康、平稳运行的目标。为改善这一现状，我国加快国有企业体制改革进程，要求各个企业开展管理模式革新，如引进先进的管理理念和技术，提升财务内控水平，以此更好地把握资金使用效果，有效应对各类经营风险。由此，国有企业应结合自身经营和改革现状，在了解外部经济环境变化趋势的情况下，采取合理的财务管理强化手段、内部控制优化方法等，进一步提升国有企业综合竞争力，实现企业在新时期下的可持续发展。

二、财务管理与内部控制概述

1.财务管理与内部控制概念

在现代企业经营制度不断完善的过程中，财务管理的重要性日益突出，并且直接关系到企业的经济效益。在开展企业财务管理时，主要工作包括投资管控、组织筹资活动、现金流量管控、利益分配等。为实现企业经济效益最大化，相关管理人员应当重视财务工作的规范性，保障企业各项经济活动有序开展。同时，财务管理活动实施的目的，则是基于科学的财务资源管控手段，尽可能降低企业风险发生率，保证在复杂的市场经济环境下，企业可以平稳运营。内部控制是企业管理体系中不可或缺的组成部分，其注重对企业内部各项运作流程实施规范化管理，保证经济活动和业务有序推进。由此，财务管理与内部控制二者之间存在密切的关系，在实践中相互作用、相互影响。为确保企业合理利用资金，实现平稳经营，应当重视财务管理与内部控制体系的建立和完善，实现良好的财务内控效果，降低财务风险发生率。

2.财务管理与内部控制之间的关系

在国有企业现阶段的经营过程中，财务管理与内部控制之间存在较为密切的联系，二者相辅相成。国有企业在经营发展过程中，通过合理运用财务管理以及内部控制手段，能够提升其综合管理能力和经济效益。与此同时，由于国有企业资产属于国家资产，对各项资产和资金的使用必须以人民群众的利益和国家利益为导向，在此特殊性的影响下，国有企业经营模式与普通企业不同，国有企业主要运营资金来源为国家财政，对财务管理水平要求更高，对内部控制要求更为严格。如果在国有企业实践经营过程中，出现财务管理工作能力差、内部控制体系不完善等情况，将会导致财务信息质量下降，影响企业的生产运营效果，并且对财务资金缺乏有效控制，也容易滋生腐败问题。因此，国有企业应当充分把握财务管理与内部控制之间的关系，促使二者有效融合，提升企业国有抗风险能力，实现国有企业经济目标。

三、新时代国有企业财务管理与内部控制建设问题

1.财务管理工作中缺乏内部控制意识

在目前新时期下，国有企业的财务管理与内部控制存在较为明显的建设问题，主要表现在财务管理内部控制意识薄弱、制度建设落后等方面，在市场经济环境中难以实现对财务资源的合理把控，影响资金及资产利用效率。结合国有企业实际现状进行分析，财务管理工作中缺乏内部控制意识的具体表现如下：

（1） 在国有企业逐渐深入开展体制改革的过程中，需要对传统财务制度以及内控体系进行改进，打破国有企业原有发展机制的限制，重新构造符合新时代国有企业运行特征的财务内控体系。不过部分国有企业在实践环节，对新内控体系的建设工作开展缺乏主动性和积极性，导致财务管理仍会受到较多的行政干预，致使国有企业财务人员出现管控思维固化，创新意识不足等情况，不利于提升国有企业的综合竞争力。

（2） 部分国有企业没有按照现行规范执行内控制度的具体措施，如财务管理人员缺乏财务内控意识、没有充分落实定额管理以及成本控制规则等，很容易导致内部控制在企业中的核心作用发挥不足。同时，国有企业财务人员缺乏对财务信息真实性的核对与分析，极易出现财务信息数据可靠性不足、利用率较低等问题，难以为企业管理者做出重大决策提供支持和指导。另外，在国有企业内控不足的情況下，也会经常出现管理者盲目做出决策决议的现象，不仅会诱发诸多财务风险和危机，还会限制国有企业的进一步发展。

（3） 个别国有企业虽然在现代化建设中逐渐重视财务内控系统建设，但实践中，存在内部控制的覆盖范围不全面的现象。常见情况有部分企业员工的财务内控意识相对薄弱、各个部门之间缺乏良好的协作配合等，导致一部分财务管控措施的执行力较低，财务内控体系构建存在形式化，无法有效为国有企业发展提供助力。

2.财务管理与内控体系出现脱节

随着当前国有企业的不断发展，在复杂的市场经济环境下，为提升自身竞争力，越来越注重强化内部控制，以此驱动企业规范开展各项业务，保证经济活动正常有序推进。由此，国有企业中的财务管理与内部控制之间存在密切联系，二者一旦出现脱节，将会导致企业经营发展遭遇严重风险。结合当前企业经营实践来看，问题主要表现在两个方面。首先，国有企业在推进改革中，对财务内控体系的建立，仍是停留在单一的财务管理层面或者内部控制层面，没有落实业财一体化理念。如国有企业的财务管理与内部控制系统没有进行整合，相关管控内容零散分布在企业的各个经营业务环节，难以实现统筹规划，限制了财务管理整体作用的有效发挥。其次，虽然部分国有企业对于财务管理与内部控制体系融合的认识有所提升，开展了一系列的财务内控体系设计和应用探索，但尚未形成系统化的理论体系，缺乏实践指导依据，导致财务内控体系在构建时，往往被限定在以往的管理框架内，致使国有企业财务管理与内部控制之间的配合度不高。比如缺乏有效内部控制措施对国有企业财务管理工作的约束性较小，很容易出现违规行为，导致企业资金使用效率无法提升，出现资金闲置、浪费，甚至是私自挪用等现象，造成严重的经济损失。所以，国有企业应当注重完善财务内控体系，若出现内控制度不健全、与财务管理出现脱节等问题，则二者难以发挥相互促进和影响的作用，将阻碍企业健康发展。

3.财务管理与内部控制责权不清

在当前我国国有企业改制发展阶段，存在财务内控尚未形成标准化机制的现象。由此，可能出现国有企业财务内控组织结构缺乏科学性和完善性，如财务风险管理具体职责的落实存在疏漏或者重复等情况，当发生财务风险时，企业内部控制功能失效，如管理职能岗位推卸责任等，影响实际内控效果。而且在国有企业现有管理制度中，没有对各个财务内控岗位管理权责进行明确规范，致使权责分配在一定程度上丧失权威性，无法起到约束财务人员的作用。当前国有企业在体制改革期间，其治理结构逐渐呈现下移等状况，虽然能够提升经营效率，但也会因权力下放过大而导致权责分散、各部门独立性加强、形成信息孤岛和利益壁垒等，影响国有企业的正常经营发展。

四、新时期国有企业财务管理与内部控制体系建设策略

1.围绕财务内控意识加强人才队伍建设

要想在新时期加强国有企业财务管理与内部控制体系建设力度，应当注重提升财务内控意识观念，并以此为基础推进财务内控人才队伍培养，在根本上强化资金管控实效。所以现阶段国有企业应当进一步提升财务内控人员的综合素质，重点引进科学先进的意识思想，促使财务工作人员改变传统、落后的观点，主动接受前沿理论的指导，实现财务管理和内部控制体系创新。比如国有企业在经营发展期间，要定期组织财务内控人员开展理论知识学习，掌握我国现行的新会计准则和《国有企业财务管理法》《企业国有资本与财务管理暂行办法》等，结合企业自身实际进行知识转化，以此提升人员财务内控意识。另外，国有企业要加强对人才队伍的教育培训，通过讲师授课、专家讲座等方式，引导财务内控人员能够树立正确的工作观念。例如，国有企业可引导财务人员积极学习相关风险控制新理论，熟悉掌握新型财务内控工作方法和手段，从而加快财务内控体系建设，进一步强化对风险的识别和管控能力。

除此之外，国有企业在注重提升人员管控意识的基础上，要从企业自身整体运行发展的角度出发，认真思考和分析可能导致财务风险的因素，探究各类财务风险形成机制，以更好的实施财务风险控制手段，保证国有企业稳定经营。在这一过程中，国有企业需要尽可能保障财务内控人员的独立性，从原本的业务流程中分离出来，便于客观开展财务内控管控活动。国有企业要围绕财务内控意识的提升建立完善的绩效考核机制，将财务风险控制理论指导实践的效果纳入绩效考核范围，促使工作人员能够自觉转变财务内控观念，提升工作效率和质量。

2.促进财务管理参与企业内部体系建设

根据国有企业财务管理与内部控制存在的相辅相成关系，为有效推动企业顺利、高效的经营发展，应当保障财务管理能够有效参与到内部控制体系建设环节中，进而实现一体化发展模式。在具体实践中，国有企业应合理选择二者的融合点。根据国有企业体制改革的现实情况以及经营状况，可从人员培养、内控组织架构以及财务管理转型等角度入手，具体措施如下。

（1） 建立综合型人员培养和储备机制。国有企业在新时期下，必须做好人才准备，结合财务管理工作以及内部控制活动需求，制定财务内控人员的综合性标准，保证财务工作人员的综合素养符合企业经营活动的实际需要。因此国有企业需注重提升财务内控人员专业技能，着重培养人员的内控能力和风险意识，帮助相关人员能够更好地适应新时代工作，实现人员角色转变，提升财务内控工作质量。

（2） 优化内控组织架构。为促进国有企业财务管理与内部控制体系相结合，应当从企业治理层面出发，尽可能扩大财务管理范围，实现全面的财务监督和控制。结合当前国有企业实践经验，可采用财务内控三层管控机制。第一层为战略财务层，由企业领导和管理人员担任负责人，主要是按照企业经营发展需求做出科学决策、制定战略性财务内控目标、对各项财务内控活动开展统筹安排；第二层则是业务财务层，成员包括各个部门的管理人员，职能包括按照总目标分解的部门目标开展财务内控管理活动，重点开展资金管理、强调优化资金审核控制、在部门联动中对企业整体价值链进行财务分析等，切实提升财务内控水平；第三层为共享财务层，由财务内控人员组成，主要职能是执行基础财务管理和内部控制工作，以此确保各项财务内控措施能够得到良好掌控。通过对国有企业传统组织架构实施优化，能够为各层人员找准角色定位，有效提升财务管理水平。

（3） 积极推进企业财务管理转型。在国有企业体制改革进程中，为更好地适应新时期要求，应当转变传统财务管理模式，构建全新模式与内部控制体系相契合。所以管理人员应当明确财务管理的转型方向，比如将核算型财务人员转变为管理型，有利于提升财务内控人员的综合素质，通过运用管理会计思维，实现对企业经济活动的全过程控制。国有企业在推进财务管理转型时，还要创新多元化的财务管控方法和手段，积极推动财务内控体系的建设。在国有企业财务管理实践中，注重改善以往的粗放型管理模式，落实财务精细化管理控制思想，有利于提升内控措施的精确性，如国有企业要对财务内控工作进行详细划分，形成合同管理、采购管理、全面预算管理等模块，再开展有组织的精细化控制，促使国有企业内部控制体系能够向全员、全要素方向转变，以支持企业综合发展能力提升。另外，国有企业财务内控需从松散型转变为集约型，侧重对组织结构、资金管理等实施集约化控制，如完善国有企业银行票据统一集中管理制度、银行对账与现金盘点制度等，及时发现异常财务问题。国有企业通过采取有效的内控手段，有利于保证资金合理利用，保障企业稳定发展。

3.明确财务内控权责机制建设

针对国有企业财务内控体系存在的问题，则应当强化财务内部监管機制，有效落实管理人员的各项权责。因此国有企业需结合自身实际情况，在财务内控制度体系中积极完善权责管控机制，保证每个岗位人员均能够有效规范自身权利与责任，做好本职工作，针对国有企业财务管理工作完善相关控制措施，发挥内控优势。

在具体实践中，国有企业首先要严格按照规范建立财务内控权责机制，遵循不相容岗位分离原则，合理对财务内控岗位进行设计，积极完善岗位责任制。国有企业还要明确各项财务内控权责落实，形成有效制衡机制，提升财务风险管控效果，比如可落实相关人员的资金业务审批权责、资金使用管理权责等。其次，强调完善国有企业审计手段，优化财务资源配置，比如国有企业应当保障内部审计具有高度的独立性，直接对企业领导层负责，促使各项财务资源的使用具有规范性，能够实现合理配置。最后，国有企业应当利用内部审计强化对财务内控人员的监管，如建立完善的问题整改与验收机制，压实整改责任、明确任务到人，采用跟踪督办方式，对财务权责问题进行有效整改，同时将内审监督结果纳入到绩效考核指标体系中，让财务内控人员加强自律，避免出现违法乱纪等行为，尽量减少财务风险的发生。

五、结语

综上所述，结合当前新时期国有企业的发展实际，为保障其能够适应未来经济发展趋势，应当注重构建财务管理与内部控制体系，发挥一体化作用以促进企业财务管控水平提升，实现资金优化利用。因此，国有企业在实际建设过程中，需要围绕财务内控意识加强人才队伍建设，促进财务管理参与企业内部体系建设，明确财务内控权责机制建设，有效提升国有企业竞争优势，实现其可持续发展目标。

参考文献：

[1]尚艳朋.国企财务管理与内部控制体系建设思考[J].纳税，2020，14（13）：103-105.

[2]辛建华.试论新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].科技创新导报，2019，16（18）：158-160.

[3]张璐，张媛媛.新时期国企财务管理风险管控措施[J].投资与创业，2021，32（19）：130-131，137.

[4]夏怡斐.“十三五”期间我国国企财务管理制度创新变革要点[J].管理会计研究，2021，4（Z1）：54-63，102-103.

作者简介：卞琳（1984— ），女，江苏盐城人，本科，研究方向：财务管理。