企业预算执行探究

王慧

［摘 要］预算执行对于企业的经营和管理能够发挥重要的作用，从当前我国企业预算执行的情况来看，预算执行仍旧存在一定的问题，使得预算执行与企业发展目标出现割裂的情况，因此为了保证预算执行能够切实发挥作用，应当采取针对性的措施完善预算执行。基于此，本文就企业预算执行现状以及企业预算执行程序和方法，探讨企业预算执行的完善措施。

［关键词］企业预算；预算现状；预算管理

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着企业的不断发展，预算执行已经逐渐渗透至企业的经营管理中，其能够基于市场发展的需要对市场发展趋势进行预测，将销售预算作为起点，使得预算执行延伸至生产、成本及资金回收等环节，从而为企业的健康发展提供切实保障。但是就现今企业预算执行而言，其仍旧存在问题，而且由于企业缺乏操作经验，严重影响了预算执行的发展。

1 企业预算执行现状

在企业开展预算执行的过程中，缺乏对于预算执行内涵的掌握和理解，使得预算编制及执行体系出现滞后性，导致预算执行在企业经营管理中不能发挥切实的作用，出现背离企业经营目标的情况，不能为企业的发展提供助力。

1.1 预算执行意识淡薄且滞后

一些企业的管理人员缺乏对预算执行的理解和认知，将预算执行简单地理解为财务预算执行，忽视了预算执行的全面性。预算执行应当涵盖财务、业务、投资、资金等预算执行内容，是集所有预算执行内容于一体的综合性預算体系［1］。而且这些涉及企业发展命脉的部分只能由企业的高层领导指挥和组织，以便能够为企业的发展提供助力。但是，在现今企业的经营发展中，仍旧存在预算执行只交由财务部门负责的情况，使得预算执行无法发挥协调性的作用。

1.2 预算执行分析方法滞后

企业在经营管理的过程中要想保证预算执行的全面性和全过程性，一定要提升对于预算执行分析的重视程度，因为预算执行分析会对预算执行产生直接的影响。但是从目前企业预算编制的情况来看，企业尚未将预算执行工作纳入企业的内控体系，使得预算执行只能借助定期预算及固定预算等手段发挥自身的作用，导致新的预算执行分析方法无法被应用于预算执行中，影响了预算执行的结果。另外，很多企业的财务部门为简化工作，会事先制定预算执行分析模板，以供年度和季度预算执行分析使用，该模板使用的优点在于能够切实地贯彻成熟思维结果，节省时间和精力。但是由于模板的制定具有共性，而企业各个时期的经营情况会存在变化，所存在的问题也具有差异，如果只是机械地套用模板则无法揭示企业不同时期的个性化问题，不符合企业经营的实际情况［2］。

1.3 预算执行分析缺乏科学性

预算执行的合理性能够直接对企业运行的成本控制及资金利用效率产生直接的影响。当前，大部分企业在进行预算执行的过程中，虽然会按照企业管理要求设置独立的预算执行机构，但是缺乏对日常预算执行的重视和认识，使得预算执行存在漏洞。很多企业的预算执行分析只体现了数字论，这种简单的数字罗列，是出于财务人员不了解业务，且在没有业务人员参与的前提下所做出的数据分析报告，换言之，其只是财务人员在季度例会上进行汇报表功的道具，导致预算执行只在财务内部进行轮转，无法对企业运行起到推动作用。

1.4 不完善的预算执行体系

虽然一些企业建立了预算执行委员会，但是预算组织界定存在不清晰的情况，并未建立完备、规范的预算执行制度，使得预算操作呈现无序状态。同时，预算执行监督机构与其他监管机构不能进行有效的配合，使得预算执行受到了一定的阻碍。目前，预算执行主要集中于财务部门，可以说财务部门包揽了所有的预算执行业务，其他部门极少参与，更遑论与其他部门之间的配合，这严重影响了预算执行的效果。而一些企业虽然成立了预算执行工作小组，但是因为组织具有临时性，使得预算执行结果的准确性无法得到切实保障。而且在对预算执行情况进行监控及考评的过程中，财务部门人员参与的比重过大，使得预算执行存在一定的差异，甚至在企业经营管理的过程中，还存在董事会与经营层分派不合的情况，弱化了预算执行的结果。

1.5 预算执行分析缺乏重点

很多企业财务人员在进行预算执行分析的过程中，其并未真正地揭示重点问题，导致预算分析浮于表面。部分企业财务人员在进行预算执行分析的过程中，并未精准地定位根本问题，引发了企业后续发展的一系列问题，对企业的发展造成不良影响。

2 企业预算执行的程序和方法

预算执行存在于企业管理的各个环节，能够体现企业预算管理的宗旨。对于预算管理而言，预算执行涉及管理的方方面面，是一项极为复杂的工程，因此要对预算执行进行深入研究。

2.1 预算执行控制机制

预算执行对预算管理有实际意义，有利于预算管理切实发挥效用。在企业进行预算执行的过程中，要明确预算执行的控制机制。首先，要在预算分解期间，将年度预算按照时间顺序进行分割和细化，以便为后续预算的审批提供便利。在对预算进行分割和细化的过程中，应当将企业预算管理的精细化程度作为参考，可以在进行细化的过程中，将预算执行细化到季度、月度甚至每日［3］。对预算进行分解的目的在于实现对预算的全面控制，实现年度预算的管理目标。其次，要建立预算执行审批体系，其需要在预算执行的过程中采用归口管理的方式进行授权，以便做到对责任权利的平等分配。一般而言，预算执行审批需要分为动用预算授权以及调整预算授权等模块，以便能够为预算执行提供切实的保障。

2.2 预算执行结果反馈机制

预算执行分析应当揭示企业季度和年度的经营情况以及不同时期的个性化问题，因此为了保证预算执行分析能够发挥作用，阐释企业经营的根本性问题，需要建立预算执行管理框架和及时反馈机制。基于对预算指标完成情况的分析，需要对预算各个层次作出客观的评价，并将其作为预算考核的重要依据，以便提升预算执行的管理水平。预算的执行效果指的是预算执行所想要达到的效果以及已经完成某种经营目标的要求。预算执行效能指的是预算执行的能力以及处理事情的效率。因此，将效能作为预算执行结果的评判标准更为合适，因为其能够更加公正和客观地反映预算执行结果。通常情况下，对预算结果进行反馈，需要精准地判定其能够带来的收益，更倾向于一个绝对数的评价。但是从现今预算执行的情况来看，效率比成果更加重要，如果只盲目地依靠资源追求预算执行成绩，则会影响预算执行的效果。在限定的条件下，要采用合理的手段及计划高效地进行预算执行，以便能够实现预算执行的飞跃，客观地反馈预算执行效果，使得预算执行能够符合企业的发展目标。

2.3 预算编制审批

预算编制审批主要指的是预算编制和审批过程，其能够对预算执行的情况进行客观的反映，实现预算执行的高效性，保证预算执行的结果，从而为预算执行管理提供便利［4］。一是经验审核法，基于以往的工作经验，通过经验数据与预算编制的对比进行审核。二是重点审核法，抓住重点问题，对于预算中工程量较大的进行审核。三是全面审核法，基于企业的计量和计价规则，对企业的所有项目进行总体审核。

2.4 预算评价

预算评价主要指的是在进行预算执行的过程中对预算执行情况全过程的反映，尤其是对预算月度、季度及年度预算执行情况的反馈，以便基于预算执行的结果作出客观公正的评价。对此，企业必须综合考量预算执行过程是否能够契合企业的长远发展、满足企业经营的需要，是否能够帮助企业对资源进行合理的配置，从而站在长远的视角及高度对预算执行作出正确的评价。预算评价可以采用回收期法，以投资项目的各年现金净流量回收初始投资所需要的时间，对各投资方案初始投资额以及预计现金流量之间的相互关系进行计算。

3 企业预算执行的完善措施

企业要想完善预算执行，就要树立预算执行意识，并健全和创新预算编制及考核体系，设立明确的预算执行目标，以使预算执行能够满足企业的发展需求，为企业后期的经营制订新型的预算执行方案。

3.1 树立预算执行意识

预算执行管理会受到预算管理执行意识的直接影响，因此企业一定要对预算执行管理树立正确的认识，转变自身预算执行管理的观念，明确预算执行管理的流程，以便实现企业管理及资源配置的优化，站在自身发展战略的角度进行预算执行。而且在实际预算执行管理期间，企业领导者要发挥带头作用，摒弃官僚作风，引导企业的各个部门以及各个岗位的人员学习预算执行管理，使其意识到预算执行管理的必要性［5］。同时，要对预算执行管理进行宣传，保证企业的全部人员都能对预算执行管理形成正确的认识。另外，要营造和谐的企业文化，为预算执行管理创设环境，并且要建立以预算执行管理机制为前提的预算执行管理策略，通过文化环境的宣传和营造，发挥协同效应，使得预算执行能够全面实施。

3.2 完善预算编制工作

企业应当重视对预算编制工作的创新，从预算编制入手，发挥预算管理机构的作用和职能，采取自上而下的预算编制策略，保证企业的财务、人力以及业务部门积极参与预算编制工作，使得各个部门能够进行高效联动，从而提升预算编制工作的合理性和科学性［6］。首先，进行销量预算编制，管理基于预算管理的要求，联合企业的财务部门下达预算管理指令，而业务部门则需要基于市场信息分析预算编制方案，将企业经营的利润目标及战略规划作为参考，并在此基础上进行预算编制工作。其次，要进行预算产量编制，联合企业的物流部门，基于库存需要及计划，对成品库存量进行科学预测，并通过与财务部门的沟通交流，依照库存量进行存货计算，以制定出符合企业经营效益的预算目标。

3.3 确立明确的预算目标

预算执行管理极为注重企业预算管理目标的制定，因此企业要发挥预算目标的导向作用，建立符合企业发展战略的预算目标，并基于企业发展的实际情况对企业的战略目标进行进一步拆分，使企业战略目标与预算目标保持一致。树立预算目标，能够促使预算执行管理更加贴合企业的发展战略，使得企业的发展更具目的性，以免预算执行脱离企业发展轨道，使得预算执行能够为企业发展提供助力，提升企业的核心竞争力及价值。

3.4 健全预算考核机制

严密的预算执行监控和考核体系能够使预算执行更具合理性和科学性。因此，企业在对预算执行进行管理的过程中，应当建立完备的预算考核机制，实现对预算执行以及预算编制的考核监控，保证预算执行效果评价的客观性。首先，要落实预算执行监控和考核目标，确定预算执行的要求和标准，为预算执行考核制订表格，明确预算执行的奖惩制度。其次，企业在建立预算执行考核体系的过程中，要保证预算考核机制能够环环相扣，以便保证预算考核机制的严密性和严谨性。最后，要制定激励政策，使其成为确保预算目标执行的保障手段。预算编制作为预算管理的初始阶段，其应当发挥预算的作用，展现预算管理的權威性，并对预算执行的情况进行跟踪和分析，对于表现优异的团队进行奖励，以提升员工的积极性和主动性。

3.5 紧跟市场发展

企业在进行预算执行管理的过程中，应当将管理重点集中于生产领域，并且要持续关注企业在投资及筹资领域的情况，以提升资源整合的效率。在条件允许的情况下，企业要对预算执行进行动态管理，一方面其能够适应企业经营模式的变化，拓展预算的范围，使得预算执行能够发挥应有的效果，并且在企业经营情况出现变化时还能够进行及时的调整。另一方面，其能够为企业的经营提供便利，保证预算执行的客观性，以便在企业发现市场行情出现变化时，能够根据企业的业务量对预算编制进行调整，提升预算管理的准确性，实现对于企业业务水平的精准预估，保证预算执行管理能够与企业的实际经营保持一致。

4 结语

企业在进行预算执行管理的过程中，应当针对自身预算管理存在的问题进行研究分析，并且要结合自身发展的实际情况，构建完备的预算执行体系，制订科学的计划，对预算执行管理体系进行不断改革，以便有效推动企业的发展，实现企业的发展目标。

参考文献

［1］郑海兴. 企业资金管理现状分析及完善措施探讨［J］. 企业改革与管理，2022（19）：122-124.

［2］王欣欣. 新疆东方环宇燃气公司全面预算管理优化研究［D］. 乌鲁木齐：新疆大学，2021.

［3］胡美娟. 试析企业预算编制与预算执行管理中的难点和对策［J］. 现代营销（上旬刊），2023（3）：10-12.

［4］姜元英. 业财务预算的执行管控与考核问题研究［J］. 质量与市场，2023（4）：76-78.

［5］刘可丽. 企业预算执行分析存在的问题及对策［J］. 质量与市场，2023（3）：88-90.

［6］刘倩. 基于预算执行偏离度指标探寻企业精益预算管理［J］. 商场现代化，2022（19）：70-72.