全面预算管理在企业财务管理中的应用实践研究

孟虹

摘要：全面预算管理是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的全面规划、监督和控制。在当今竞争激烈的市场环境中，企业需要不断提高财务管理水平，通过预算管理来达到全面有效地控制成本、提高利润和降低风险的目的。因此，对于企业而言，全面预算管理具有重要的意义和应用价值，值得深入研究。本文在分析全面预算管理在企业财务管理中应用的重要性基础上，深入探讨了全面预算管理在企业财务管理中的应用现状和存在的问题，并提出了相应的解决对策，以期推动企业财务管理现代化，提高企业综合竞争力。

关键词：全面预算；企业管理；预算管理

一、引言

在当前经济全球化、市场竞争加剧的背景下，企业需要采取有效的财务管理措施，提高财务管理水平，以实现企业的持续稳定发展。全面预算管理作为财务管理的重要组成部分，是针对企业的预算方案的编制、审批、下达、执行、控制、分析、调整、考评等全过程的管理活动。通过全面预算管理可以帮助企业合理规划和管理财务预算，控制成本，提高效益，进而实现成本管控、财务风险控制和资源优化配置等目标。全面预算管理是落实企业战略目标、统筹配置企业经济资源、调控企业经营活动、提升企业经营绩效、促进企业持续健康发展的重要基础性管理手段。因此，全面预算管理在企业财务管理中的应用成为当前研究的重要方向，通过深入研究全面预算管理的实践案例，总结其成功经验和不足之处，可以为企业的财务管理提供更加科学、高效的方法和策略。具体而言，全面预算管理在企业财务管理中应用的重要性主要体现在以下方面：

（一）为实现企业总体战略目标提供明确的财务发展规划

为了实现企业的整体战略目标、促进企业资金更加均衡地流动，同时，保证企业的竞争优势、发展支撑能力不斷地增强，全面预算管理在分析企业内外部环境因素对企业的经营和资金流动影响的基础上，对企业价值和资金流动进行全局性、长期性与创造性的谋划，并确保其执行的过程。全面预算管理遵循优先原则、一致性原则，重点解决企业发展过程中的重大问题，保障财务规划与各专业规划一致性，财务规划投资、资金需求等与各专业规划无缝衔接。根据企业发展规划和各专业规划，结合投资能力分析提出财务管理目标，对投资、资产及负债、利润总额、所有者权益、资本金及融资需求进行测算，形成分年度财务专项规划，为企业总体战略的实施提供明确的财务发展规划。

（二）为提高企业的竞争实力提供保障

全面预算管理能够为企业各部门提供确切、实际的任务目标，实现各部门联动协作，制定具体有效的工作计划，及时反馈问题并调整方案，从而降低管理风险，消除部门内部和部门之间的无效消耗，提高企业整体实力。此外，全面预算管理还可以促进各部门之间的任务目标有效衔接，协调不同部门之间的冲突和矛盾，促进业财融合，使财务部门更好地了解企业的生产运营，业务部门更好地了解企业财务管理的各项红线要求，促使各部门协同作用，从而实现企业战略目标，提高企业的竞争实力。

（三）为增强企业的抗风险能力保驾护航

全面预算管理已被证明具有增强企业抗风险能力的作用。企业在生产经营过程中，面临内外部环境带来的各种风险，如何有效规避这些风险，保障企业经营成果，需要全面预算管理建立两个重要的制度。一是建立重大预算偏差事项报告制度，该制度旨在及时发现重大预算偏差事项，避免出现利润的亏损；二是建立预算分析通报制度，定期通报预算执行情况，提出改进意见，并跟踪督促落实。这两项制度的相互辅助有助于企业及时识别风险，增强企业的抗风险能力。

（四）为增强企业的盈利能力提供支撑

全面预算管理为企业提供预算考核与评价，促进企业盈利能力的提升。通过企业实施经营业绩指标定量考核的方式，公平合理的体现出企业各部门的价值贡献和经营管理主观努力，加强各项费用的预算执行过程的评价，主要针对投入预算与实际执行情况的一致性、合理性、准确性进行检查，更好的体现企业的盈利能力，找到企业的薄弱环节，而从提高企业的各项指标，促进企业的盈利能力得到有效提升。

二、当前全面预算管理在企业财务管理中应用存在的问题

（一）预算目标过于空大

全面预算管理能够有效实施的前提条件是企业需要规划一套切实可行的预算方案。而现实中，预算方案的制定往往与实际脱节，与企业的发展联系较少，导致企业为了预算而做预算，为了执行预算而做预算，预算与企业的实际情况并不一致，预算目标空洞、不实际，无法为企业提供相关的纠偏功能、调节功能。全面预算管理中的预算方案是企业各项业务开展和各部门间协作的重要桥梁，与企业的各项业务指标联动。如果预算方案制定不合理，就会导致企业目标的偏差，进而使得全面预算管理失去使用意义，不能起到应有的监督作用，对企业财务管理的有效性产生不良影响，从而减缓甚至制约企业的实际发展。因此，全面预算管理应基于科学的预算方案制定，以确保企业的各项业务能够顺畅地运转，各部门能够有效地协作，进而实现企业的战略目标和可持续发展。

（二）全面预算管理制度不完善

由于现实中企业对于财务管理的预算管理重视程度不够，没有建立全面的预算管理制度，导致预算管理人员的工作没有合适的指引，预算管理效果不明显。目前，大部分企业实行全面预算管理的人员并不是专业的预算管理人员，更多的是对财务专业一无所知的其他部门的兼职人员，或者是对企业的生产经营了解不全面的财务人员，而且也没有制度可以进行学习，导致制定的计划具有片面性。财务部门制定的预算仅仅用于财务人员之间的沟通和约束，并没有其他部门的参与，只是简单的财务预算。全面预算管理需要将各部门组织、协调、联动起来，由专业的人员参与制定，结合企业的战略目标，实际业务，整合出一套全面有效的预算管理制度，明确预算目标，加强预算执行力度，控制各项指标的完成情况。由于企业对全面预算管理不了解、不重视，导致没有专业的人员参与、组织，同时，企业的预算管理人员也缺乏专业的知识，导致全面预算管理应用无效，难以持久。

（三）全面预算管理方案不够详细

大多数企业在开展全面预算管理时，针对全面预算管理方案的制定过于宽泛，不够科学合理，这就导致企业在实际执行过程中会出现误差，预算的制定与企业实际的发展和整体经济环境发展之间产生了偏差，最终影响了全面预算管理对企业的实际应用意义。不仅如此，全面预算管理计划的制定，没有及时考虑财务管理的具体工作需求，导致全面预算管理与企业的实际财务管理相冲突，预算整体执行的效果不好，从而对企业的经营状况产生负面的影响。

（四）实施全面预算管理的流程不够明确

如果企业没有合理的全面预算管理制度，会导致全面预算管理的工作流程不够清晰。企业的预算的目标不明确，没有细化到各个部门，就会影响实际工作中各个环节的可控程度。归根结底，全面预算管理的工作流程在企业实际运营中非常重要。

（五）缺乏预算监督管理

在全面预算管理的实施过程中，企业很容易进入到一个怪圈，即只关注实施过程，而忽略了监督管理。某些企业只关注预算目标是否实现、预算执行是否有利、预算管理是否规范等方面，却忽视了预算监督是否得当的问题。这会导致预算管理缺乏实际的监督，企业实际的费用支出是否真的按照预算进行、预算目标是否与企业实际盈利情况相符、是否存在部门误用预算的情况等等可能都无法得到有效的监督。缺乏预算监督的企业就像在黑夜中行走，虽然走了很多路，但对于实际努力的正确性、必要性是否了解却并不清楚，这很可能导致各个部门各自为政，蚕食企业利益的局面。

三、加强全面预算管理在企业财务管理应用的对策建议

（一）将预算目标分解为实际的小目标

在全面预算管理下，企业的预算目标可细化分解为各部门的小目标，将企业的目标具体化，为各部门实际工作统筹提供了明确的方向。同时，促进了各部门之间的沟通交流，明确了各部门的职责所在，一项业务具体的组成，与哪些部门联系密切、影响重大，通过全面预算可以更好的体现出来，可以提高各部门的工作效能。为了企业的良性发展，企业的员工与企业的经营者、部门与部门之间逐渐形成一致意见，形成合力，大家劲儿往一处使，力量向同一方向汇集，企业的财务管理效果将更加明显，经济效益获得有效提升。企业在分解细化预算指标的过程中，要结合企業的真实情况，明确细化企业整体的目标与部门、员工的实际目标，并根据部门之间的职责的不同，将目标细化分解到个人，从而提升了企业的执行效果，使得全面预算管理更加有效。

（二）建立精确的全面预算管理制度

企业应当结合自身的实际情况，聚焦未来发展的战略目标，建立一套精确的全面预算管理制度，并通过不断解决工作中的具体问题，来不断完善制度的内容。为保证全面预算管理成效更好的实现，企业的预算管理人员应当明确企业的各项制度，以制度来规范工作中的各个环节。为了保证制度的有效实施，企业应当成立专门的预算管理机构，启用专业的预算管理人员，明确预算管理工作程序以及工作标准，指导实际预算执行和预算监督。企业应当强化组织机构建设和制度建设，保证预算管理人员对于制度的熟悉和了解，以全面预算管理为基石增强企业的财务管理水平和风险控制水平。企业的预算管理人员应当定期汇总分析各部门的成本费用数据，据实编写预算执行分析报告，剖析预算执行中的典型问题，修改完善相关制度，优化流程管控，定期开展预算调整事项，不断修正预算数据。企业应当明确责任制度、岗位人员职责，增强各部门人员的责任意识，采取有效的管控措施，及时解决隐藏在企业中的各类问题，避免出现突发的紧急负面事项，充分发挥全面预算管理的功能，促进企业财务管理水平的提升。

（三）制定行之有效的全面预算管理方案

企业应当制定行之有效的全面预算管理方案，各部门按照不同业务、不同分工开展全面预算管理方案的编制工作。全面预算管理方案应当结合本单位的实际情况，制定出年度的经营总控目标、年度的预算草案以及年度的预算调整建议，同时，制定针对预算的依据、各项指标测算的基础、各项指标测算的过程以及相关控制措施的详细情况说明，日常经营活动中，企业执行通过综合考虑平衡后下达的预算目标。企业中的各部门要加强经营管理，提升预算的自律性，严控预算外的支出，全力实现企业的预算目标。不仅如此，企业还需要定期编制预算报表、预算报告，定期开展预算执行分析、预算执行监控，并针对实际的预算执行情况及时反馈和调整。

（四）明确全面预算管理工作流程

企业应当完善全面预算管理的工作流程。首先，根据企业的战略目标以及发展规划，编制科学、合理的财务规划目标，同时形成财务的发展规划，与企业的发展规划相辅相成。其次，根据发展规划形成企业的预算总控目标，编制预算草案。第三，建立月度预算管理制度，严格预算控制，同时建立重大预算偏差事项报告制度，建立预算分析通报制度，建立预算备案制度。第四，展开预算分析，确定预算分析频率，预算分析内容，预算分析方法。第五，建立预算调整制度，企业内部各部门之间定期开展预算调整摸底，根据实际费用的发生与预算的偏差，及时调整。第六，建立预算考核与评价机制，针对预算执行好的部门给予奖励，预算执行差的部门开展原因分析。

（五）加大全面预算管理的监督管理

为了给企业提供更好的全面预算管理环境，应当加大全面预算管理的监督力度。一是设置岗位不相容管理。企业应当设置预算监督机制，安排两名及以上预算管理人员开展预算工作，并对其工作互相检查、监督，这样使得预算管理人员相互制衡，避免了预算管理人员的弄虚作假、徇私舞弊的行为。二是设置回避制度。全面预算管理人员与企业的其他业务部门人员应当不存在任何亲属关系，这样从源头上进行规避，从而提高了全面预算管理的公平、公正性。三是建立企业内部审计部门。设置内部审计部门可以从第三方独立的角度全面监督预算执行的情况，内审部门定期通报预算执行情况监督报告，及时发布全面预算管理的情况，提高全面预算管理的工作效能。四是从企业外部聘请专业的审计机构进行监管。为了避免企业内部人员水平有限、监督力度不到位的情况，可以从企业的外部聘请专业的会计师事务所人员针对企业定期开展外部审计，及时核查企业的各项经济行为，核实全面预算管理的实际成果的真实性，帮助企业规避风险，促进企业质效提升。

四、结束语

综上所述，全面预算管理在企业财务管理中的应用是至关重要的。通过全面预算管理，企业可以实现对各部门预算的有效监督和管理，提高企业的财务效益，规范各部门的工作流程，避免管理风险和无效消耗。同时，全面预算管理还能够促进各部门之间的协作和衔接，提高企业的竞争实力和整体实力。然而，我们也应该认识到，全面预算管理的实施需要注意适当的监督和管理，避免陷入只关注实施过程而忽略监督管理的怪圈中。只有做好预算监督和管理工作，才能真正实现全面预算管理的目标，从而使企业的财务管理更加高效、规范、科学，为企业的可持续发展提供有力的支持。

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